10 Облік придбання і реалізації путівок

Путівка на санаторно-курортне лікування або відпочинок видається працівнику підприємства за таких умов:

1. Путівка надається за рахунок підприємства

2. Путівка надається за рахунок працівника

3. Путівка надається частково з компенсацією підприємства і працівника

4. Путівка надається за рахунок Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (ФССзТВП).

Передача путівки працівнику вважається операцією з реалізації путивки.

Облік путівок, виданих за рахунок підприємства наведено в табл.2.5.

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок за рахунок підприємства

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в туроператора, без ПДВ Д 331 К 685

2 Відображено податковий кредит з ПДВ у сумі придбаної путівки Д 641 К 685

3 Оплачено з поточного рахунку туроператору за путівку Д 685 К 311

ІІ Реалізація (передача) путівки працівнику

1 Реалізовано (передано) путівку працівнику підприємства Д 377 К 719

2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ у сумі реалізованої путівки Д 719 К 641

3 Списано дохід від реалізації путівки на фінансовий результат Д 719 К 791

ІІІ Включено до ФОП (додаткового блага) вартість путівки для утримання ПДФО

1 Включено до ФОП (додаткового блага) працівників (наприклад, адміністрації) вартість путівки, що надається за рахунок підприємства для утримання ПДФО Д 92 К 663

2 Списано адміністративні витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 92

IV Відображення зарахування заборгованостей Д 663 К377

V Списано путівку з балансу

1 Списано путівку з балансу Д 949 К 331

2 Списано витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 949

Облік путівок, виданих за рахунок підприємства наведено в табл.2.5.

Таблиця 2.5

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок за рахунок працівника

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в туроператора, без ПДВ Д 331 К 685

2 Відображено податковий кредит з ПДВ у сумі придбаної путівки Д 641 К 685

3 Оплачено з поточного рахунку туроператору за путівку Д 685 К 311

ІІ Реалізація (передача) путівки працівнику

1 Реалізовано (передано) путівку працівнику підприємства Д 377 К 712

2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ у сумі реалізованої путівки Д 712 К 641

3 Списано дохід від реалізації путівки на фінансовий результат Д 712 К 791

ІІІ До ФОП (додаткового блага) вартість путівки не включається, оскільки працівник повністю оплачує вартість путівки самостійно

IV Оплачено путівку працівником через касу Д 301 К 377

V Списано путівку з балансу

1 Списано путівку з балансу Д 949 К 331

2 Списано витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 949

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок, виданих частково за рахунок підприємства і працівника

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в туроператора, без ПДВ Д 331 К 685

2 Відображено податковий кредит з ПДВ у сумі придбаної путівки Д 641 К 685

3 Оплачено з поточного рахунку туроператору за путівку Д 685 К 311

ІІ Реалізація (передача) путівки працівнику

1 Реалізовано (передано) путівку працівнику підприємства Д 377 К 712

2 Відображено податкове зобов’язання з ПДВ у сумі реалізованої путівки Д 712 К 641

3 Списано дохід від реалізації путівки на фінансовий результат Д 712 К 791

ІІІ Включено до ФОП (додаткового блага) вартість путівки для утримання ПДФО

1 Включено до ФОП (додаткового блага) працівників (наприклад, адміністрації) частину вартості путівки, що надається за рахунок підприємства для утримання ПДФО Д 92 К 663

2 Списано адміністративні витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 92

IV Відображення зарахування заборгованостей Д 663 К 377

V Оплачено працівником частину путівки Д 301 К 377

VI Списано путівку з балансу

1 Списано путівку з балансу Д 949 К 331

2 Списано витрати (вартість путівки) на фінансовий результат Д 791 К 949

Господарські операції з обліку придбання і реалізації путівок за рахунок ФССзТВП

№ Господарська операція Кореспондуючі рахунки

І Придбання путівки

1 Оприбутковано путівку, придбану в ФССзТВП Д 025

ІІ Оплата путівки

1 Прийнято в касу від працівника готівка за путівку Д 301 К 377

2 На поточний рахунок надійшли кошти з каси Д 311 К 301

3 Перераховано до ФССзТВЗ кошти за путівку Д 652К 311

ІІІ Передача путівки працівнику

1 Передано путівку працівнику Д З77 К 652

IV Списано путівку з балансу К 025

Облік отриманих і списаних путівок ведеться за рах. 331 «Грошові документи в національній валюті» у Журналі 1, Відомості 1.3.

11 Основні засоби (ОЗ) – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва продукції, постачання матеріальних цінностей, надання послуг, здавання в оренду або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, строк корисного використання яких більше 1 року (або операційного циклу, якщо він довший за 1 рік).

Для віднесення матеріального об'єкта до ОЗ об'єкт повинний бути визнаний активом, тобто, згідно п.6 ПБО 7, повинна існувати ймовірність того, що підприємство одержить у майбутньому економічні вигоди від його використання і вартість його може бути вірогідно визначена

Не можуть бути визнані активами, а отже, і ОЗ:

1. приватизований, тобто переданий у власність громадянам житловий фонд (квартири);

2. відомчий житловий фонд, тому що дома і квартири, що належать державі і пдлягають приватизації відповідно до Закону України від 19.06.1992 р. № 2482-ХІІ "Про приватизацію державного житлового фонду", не є власністю підприємства;

3. об'єкти, не придатні до використання через фізичний і моральний знос. Ці об'єкти списуються з балансу (дебет рах. 976 - кредит pax. 10, дебет pax. 13 — кредит pax. 10) з одночасним прибуткуванням їх як інших необоротних активів виходячи з ціни можливої реалізації: дебет сч.18 — кредит сч.75 "Надзвичайні доходи".

Для визнання об'єкта ОЗ вартісний критерій, згідно ПБО 7, не застосовується.

Одиницею обліку ОЗ є конкретний об'єкт ОЗ. Сукупність однотипних за технічними характеристиками, призначенню і умовами використання об'єктів ОЗ - це група ОЗ.

Об'єктом обліку ОЗ у бухгалтерскому обліку є закінчений пристрій із усіма

пристосуваннями до нього чи окремий конструктивно відособлений предмет, призначений для виконання визначених самостійних функцій, чи відособлений комплекс конструктивно з'єднаних предметів одного чи різного призначення, що мають для їхнього обслуговування загальні пристосування, приналежності і єдиний фундамент, у результаті чого кожен предмет може виконувати свої функції, а комплекс — визначену роботу тільки в складі комплексу, а не самостійно.

Якщо один об'єкт ОЗ складається з частин, що мають різний термін корисного використання (експлуатації), то кожна з цих частин може визнаватися в бухгалтерському обліку як окремий об'єкт ОЗ. Це важливо для обліку устаткування і транспортних засобів, частини (деталі) які можуть враховуватися окремо, а також важливо для будинків і приміщень, що постійно перебудовуються, поліпшуються, переобладнуються.

Класифікація основних засобів (03) у бухгалтерському обліку відбувається за такими основними ознаками: