- •6. Налоги с организаций
- •I. Общие положения
- •II. Налог на добавленную стоимость
- •Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
- •Объектами налогообложения и налогооблагаемой базой являются:
- •В кодексе закреплён:
- •2. Налогообложения при реорганизации организаций
- •3. Особенности определения налоговой базы:
- •Момент определения налоговой базы
- •Налоговый период
- •В соответствии с налоговым кодексом предусмотрены следующие виды ставок:
- •Налоговые вычеты
- •Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
- •III. Акцизы
- •Налогоплательщики
- •Спирт коньячный,
- •Объект налогообложения
- •Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки
- •Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза
- •IV. Налог на игорный бизнес
- •Налогоплательщики
- •Объекты и ставки налогообложения
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •V. Налог на прибыль организаций
- •1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации)
- •2) Внереализационные доходы.
- •1. При методе начисления
- •2. При кассовом методе:
- •Налоговая база
- •Перенос убытков на будущее
- •Налоговые ставки
- •4. По операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей
- •Налоговая декларация
- •Налоговый учёт
- •VI. Налог на имущество организаций
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Порядок определения налоговой базы
- •Налоговая ставка
- •Налоговые льготы
- •В Томской области дополнительно:
- •Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу
- •Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
- •Налоговая декларация
- •Устранение двойного налогообложения
- •VII. Специальные налоговые режимы Регулируются разделом VIII.1. Нк
- •В настоящее время выделяют 4 разновидности специальных налоговых режимов:
1. При методе начисления
Расходы и доходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы и доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (по сделкам с конкретными сроками исполнения) и принципа равномерного и пропорционального формирования доходов и расходов (по сделкам, длящимся более одного отчетного (налогового) периода).
При получении доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов и когда связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.
2. При кассовом методе:
Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Здесь датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод), а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.
Оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав).
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Налоговая база
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой не по основной ставке определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме.
При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю.