- •Анализ финансовой отчетности
- •080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
- •Общие положения
- •Место курса в профессиональной подготовке выпускника
- •Требования к уровню освоения содержания дисциплины
- •1.Рабочая программа курса
- •Объем дисциплины и виды учебной работы
- •1.2. Содержание дисциплины
- •1.2.1.Тематический план
- •1.3. Краткое содержание курса
- •Тема 1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информационная основа анализа финансового состояния и финансового менеджмента
- •Тема 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •Тема 3. Анализ финансового состояния коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 4. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Тема 6. Консолидированная бухгалтерская отчетность и ее анализ
- •Тема 7. Сегментарная отчетность и ее анализ
- •1.4. Планы практических занятий
- •2. Контрольная работа по дисциплине
- •2.1. Структура и требования к контрольной работе
- •2.2. Теоретическое задание контрольной работы Вопросы для выполнения контрольной работы и рекомендуемая структура ответа
- •2.3. Практическое задание контрольной работы
- •Последовательность выполнения практического задания:
- •7.Сделать обобщающие выводы о финансовом состоянии организации и разработать предложения по его улучшению.
- •Рекомендумая литература
- •Терминологический минимум
- •Показатели оценки финансового состояния коммерческой организации
- •Приложение 2 вопросы для самостоятельной подготовки к зачету
- •Содержание
7.Сделать обобщающие выводы о финансовом состоянии организации и разработать предложения по его улучшению.
Таблица 1 - Аналитическая группировка статей актива баланса _________________________________ за 20___ г.
(наименование организации)
Группировка статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
|||||
начало года |
конец года |
Изменение (+, –) |
начало года |
конец года |
изменение (+, –) |
Темп роста |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = (4–3) |
6 |
7 |
8 = (7–6) |
9 = 4/3×100 |
1.Внеоборотные активы |
с. 190+230 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.Нематериальные активы |
с. 110 |
|
|
|
|
|
|
|
1.2.Основные средства |
с. 120 |
|
|
|
|
|
|
|
1.3.Незавершенное строительство |
с. 130 |
|
|
|
|
|
|
|
1.4.Доходные вложения в материальные ценности |
с. 135 |
|
|
|
|
|
|
|
1.5.Долгосрочные финансовые вложения |
с.140 |
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Прочие внеоборотные активы |
с. 145 +с. 150 + с.230 |
|
|
|
|
|
|
|
2. Оборотные активы |
с.290 - с. 216-с. 244 – с.230 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Запасы |
с.210 - с. 216 –с. 215 + с.220 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.1 Сырье и материалы |
с. 211 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.2 Животные на выращивание и откорме |
с. 212 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.3 Затраты в незавершенном производстве |
с. 213 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.4 Готовая продукция и товары для перепродажи |
с. 214 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.5 Прочие запасы и затраты |
с. 217 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.6 Налог на добавленную стоимость |
с. 220 |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.Дебиторская задолженность |
с.240 + с.215 – с.244 |
|
|
|
|
|
|
|
2.3. Краткосрочные финансовые вложения |
с. 250 |
|
|
|
|
|
|
|
2.4. Денежные средства |
с. 260 |
|
|
|
|
|
|
|
2.5.Прочие оборотные активы |
с.270 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Стоимость имущества
|
с.300 – с.216 – с.244 |
|
|
|
100,0 |
100,0
|
0 |
|
Таблица 2 - Аналитическая группировка статей пассива баланса __________________________________ за 20___ г.
(наименование организации)
Группировка статей |
Коды строк |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Относительные величины, % |
|||||
начало года |
конец года |
Изменение (+, –) |
начало года |
конец года |
изменение (+, –) |
Темп роста |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 = (4–3) |
6 |
7 |
8 = (7–6) |
9 = 4/3×100 |
1. Всего собственных средств и приравненных к собственным источников |
с.490 - с.216 - с. 244 + с.640 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Капитал и резервы |
с.490 – с.216 – с.244 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.1. Уставный капитал |
с.410 – с. 244 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.2. Добавочный капитал |
с.420 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.3.Резервный капитал |
с.430 |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.4 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
с.470 – с.216 |
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Приравненные к собственным источники |
с.640 |
|
|
|
|
|
|
|
2. Всего внешних обязательств |
с.590 + с.690 - с.640 |
|
|
|
|
|
|
|
2.1.Долгосрочные обязательства |
с.590 |
|
|
|
|
|
|
|
2.2. Краткосрочные обязательства |
с.690- с.640 |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.1. Краткосрочные займы и кредиты |
с.610 |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.2. Кредиторская задолженность |
с.620 |
|
|
|
|
|
|
|
2.2.3. Прочие пассивы |
с.630 + с.650 + с.660 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Всего источников финансовых ресурсов |
с.700 – с.216 – с.244 |
|
|
|
100,0 |
100,0 |
0 |
|
4.Собственные оборотные средства |
с.490 +с.640- с.190+с.230 |
|
|
|
|
|
|
|
5.Чистый оборотный капитал |
с.290- с. 230 – с.590 – с. 640 |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3 - Анализ формирования чистой прибыли ____________________
(наименование организации)
Наименование показателя
|
ККоды строк |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонение (+,-), тыс. руб. |
Удельный вес в выручке, % |
Отклонение удельного веса, % |
|
прошлый год |
отчетный год |
||||||
Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|||||||
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
|
|
|
100 |
100 |
|
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
|
|
|
|
|
|
3.Валовая прибыль |
029 |
|
|
|
|
|
|
4. Коммерческие расходы |
030 |
|
|
|
|
|
|
5. Управленческие расходы |
040 |
|
|
|
|
|
|
6. Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы и расходы |
|||||||
7. Проценты к получению |
060 |
|
|
|
|
|
|
7. Проценты к уплате |
070 |
|
|
|
|
|
|
8. Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
|
|
|
|
9. Прочие доходы |
090 |
|
|
|
|
|
|
10. Прочие расходы |
100 |
|
|
|
|
|
|
11.Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
|
|
|
|
|
|
12.Отложенные налоговые активы |
141 |
|
|
|
|
|
|
13.Отложенные налоговые обязательства |
142 |
|
|
|
|
|
|
14.Текущий налог на прибыль |
150 |
|
|
|
|
|
|
15.Иные платежи из прибыли |
151 |
|
|
|
|
|
|
16.Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
|
|
|
|
|
|
Таблица 4 - Показатели финансовой устойчивости и платежеспособности
(ликвидности) _________________________________________
(наименование организации)
Коэффициенты |
Предшествующий период на начало года |
Отчетный год |
Отклонение за отчетный год (+,-) |
|
на начало года |
на конец года |
|||
Показатели финансовой устойчивости |
||||
1. Независимости (автономии) |
|
|
|
|
2. Устойчивости |
|
|
|
|
3. Соотношения заемных и собственных средств |
|
|
|
|
4. Реальной стоимости основных фондов и материальных оборотных средств в имуществе организации |
|
|
|
|
5. Маневренности собственных средств |
|
|
|
|
6.Обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами |
|
|
|
|
7.Обеспеченности собственными средствами (КОСС) |
|
|
|
|
Показатели ликвидности и платежеспособности |
||||
8. Абсолютной ликвидности |
|
|
|
|
9. Промежуточный коэффициент покрытия (оперативной ликвидности) |
|
|
|
|
10. Общий коэффициент покрытия (текущей ликвидности) |
|
|
|
|
11. Общей платежеспособности |
|
|
|
|
Таблица 5 - Показатели деловой активности и рентабельности
______________________________________
(наименование организации)
Наименование показателя |
Предшествующий период на начало года |
Отчетный год |
Отклонение за отчетный год (+,-) |
|
на начало года |
на конец года |
|||
Показатели деловой активности |
||||
1. Коэффициент деловой активности, в оборотах |
|
|
|
|
2. Фондоотдача внеоборотных активов, в оборотах |
|
|
|
|
3. Длительность оборота внеоборотных активов, дни |
|
|
|
|
4. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах |
|
|
|
|
5. Длительность оборота оборотных активов, дни |
|
|
|
|
6. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах |
|
|
|
|
7.Период погашения дебиторской задолженности, дни |
|
|
|
|
8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в оборотах |
|
|
|
|
9. Период погашения кредиторской задолженности, дни |
|
|
|
|
10. Соотношения дебиторской и кредиторской задолженности |
|
|
|
|
Показатели доходности (рентабельности) |
||||
11. Рентабельность основной деятельности, % |
|
|
|
|
12. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
|
|
|
|
13. Рентабельность активов по чистой прибыли, % |
|
|
|
|
14. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % |
|
|
|
|
Таблица 6 - Анализ рентабельности собственного капитала
________________________________________
(наименование организации)
Наименование показателей
|
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение, (+,-) |
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб. |
|
|
|
2.Чистая прибыль, тыс. руб. |
|
|
|
4. Средняя стоимость активов, тыс. руб. |
|
|
|
5. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. |
|
|
|
6. Коэффициент деловой активности (Кда ), оборотов |
|
|
|
7. Рентабельность продаж (Рп), % |
|
|
|
8. Коэффициент отношения активов к собственному капиталу (К ск ) |
|
|
|
9.Рентабельность собственного капитала, % |
|
|
|
10. Изменение рентабельности за счет: |
|
|
|
- влияния на рентабельность собственного капитала рентабельности продаж ((Рп1-Рп0) * Кда0*К ск0) |
Х |
|
|
- влияния на рентабельность собственного капитала изменения коэффициента деловой активности ((Кда1-Кда0)* Рп1*Кск0) |
Х |
|
|
- влияния на рентабельность собственного капитала коэффициента отношения активов к собственному капиталу ((Кск1-Кск0) * Рп1 * Кда) |
Х |
|
|
Таблица 7 - Финансовые показатели ___________________________,
(наименование организации)
рассчитанные на базе денежных потоков
Наименование показателя |
Прошлый год |
Отчетный год |
Отклонение (+, -) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1.Коэффициент платежеспособности (1) |
|
|
|
2.Коэффициент платежеспособности (2) |
|
|
|
3.Среднедневной расход денежных средств, тыс. руб. |
|
|
|
4.Интервал самофинансирования (1) |
|
|
|
5.Интервал самофинансирования (2) |
|
|
|
6.Коэффициент Бивера (коэффициент покрытия обязательств притоком денежных средств) |
|
|
|
7.Рентабельность капитала, % |
|
|
|
8.Рентабельность собственного капитaла, % |
|
|
|