Задание № 3

В январе предприятие приобрело:

1.Основные средства производственного назначения на сумму 3024120 руб. в т.ч. НДС 504020 руб.

2.Товары для дальнейшей перепродажи:

-200 ежедневников на сумму 2160000 руб. в т.ч. НДС 360000 руб.

-300 папок скоросшивателей на сумму1728000 руб. в т.ч. НДС 288000 руб.

-1600 ручек на сумму 11520000 руб. в т.ч. НДС 1920000 руб.

Оплатило:

1.За аренду офиса 1494240 руб. в т.ч. НДС 249040 руб.

2.За коммунальные услуги 858360 руб. в т.ч. НДС 143060 руб.

3.За услуги связи 308040 руб. в т.ч. НДС 51340 руб.

В январе реализовано:

Ежедневники - 132 штук с 16% надбавкой;

Папки - 164 штук с 15% надбавкой;

Ручки - 900 штук с 20 % надбавкой.

На расчетный счет поступили:

- выручка от реализации ранее приобретенных товаров (рассчитать)

- проценты банка 42160 руб.

- штрафы от покупателя за нарушение условий договора 458200 руб.

- выручка от реализации компьютера состоящего на балансе предприятия (см. табл.15) по остаточной стоимости. Сумма месячного износа 26250 руб.

Затраты относимые на себестоимость по предприятию (без включения налога на недвижимость) взять в размере 20% от выручки с реализации товаров. Цену приобретения реализованных товаровнеобходимо добавить к затратам.

Амортизационный фонд на 1.01.2100500 руб.

1.Рассчитать

- выручку, поступившую от реализации ежедневников

- выручку, поступившую от реализации папок

- выручку, поступившую от реализации ручек

ВР =( Ц + Н ) х N х 1,2, где

ВР - выручка от реализации товара

Ц – цена приобретения единицы товара без НДС

Н – надбавка, реализующего товар предприятия

N – количество, реализуемого товара

1,2- НДС, включаемый в цену при реализации

Выручка рассчитывается по каждому виду товара.

2.Определить сумму выручки поступившей от реализации бывшего в употреблении компьютера.

3.Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной).

4.Налог на добавленную стоимость от реализации (общий).

5.Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет.

6.Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль.

7.Налог на прибыль

8.Заполнить налоговые регистры.

РЕШЕНИЕ

1. Рассчитать:

   1. ВР от реализации ежедневников:

Ц_приобр. = 2 160 000 – 360 000 = 1 800 000 руб.

Ц_ед.тов. = 1 800 000 / 200 = 9000 руб.

Надб. = 9000 ×16% = 1440 руб.

ВР = (9000 + 1440) × 132 × 1,2 = 1 653 696 руб.

2. ВР от реализации папок:

Ц_приобр. = 1 728 000 – 288 000 = 1 440 000 руб.

Ц_ед.тов. = 1 440 000 / 300 = 4800 руб.

Надб. = 4800 ×15% = 720 руб.

ВР = (4800 + 720) × 164 × 1,2 = 1 086 336 руб.

3. ВР от реализации ручек:

Ц_приобр. = 11 520 000 – 1 920 000 = 9 600 000 руб.

Ц_ед.тов. = 9 600 000 / 1600 = 6000 руб.

Надб. = 6000 ×20% = 1 200 руб.

ВР = (6000 + 1 200) × 900 × 1,2 = 7 776 000 руб.

ВР_общ. = 1 653 696 + 1 086 336 + 7 776 000 = 10 516 032 руб.

2. Определить сумму выручки поступившую от реализации бывшего в употреблении компьютера:

С _ост. = С _перв. – Аморт. (смотреть предыдущее задание)

С _ост. = 1 225 000 – 367 000 = 858 000 руб.

ВР = (С _ост - И)*1,2

ВР = (858 000 – 26 250)*1,2= 998 100 руб.

НДС = 998 100 *20\120 = 166 350 руб.

3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным активам (НДС входной). Равен сумме по дебиту счета 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам».

Д 18 К

504 020

360 000

288 000

1 920 000

249 040

143 060

51 340

3 515 460

НДС вхд. = 3 515 460 руб.

4. НДС от реализации (Общий):

Д 90 К Д 91 К Д 92 К

1 752 672 1 653 696 166 350 998 100 76 367 458200

7 375 200 1 086 336 831 750 42 160

2 103 206 7 776 000

11 231  078 10 516 032 998 100 1 040 260 76 367 458 200

715046 42 160 381 833

НДС_90. = 10 516 032 ×20 / 120 = 1 752 672 руб.

НДС ₉₁= 998 100 × 20 /120 = 166 350 руб.

НДС ₉₂ = 458 200 × 20/120 = 76 367 руб.

НДС _(общ.) = 1 752 672 + 166 350 + 76 367 = 1 995 389 руб.

5. НДС подлежащий уплате в бюджет:

Д 18 К Д 68/НДС К

504 020 1995389 1995389 1 752 672

360 000 166 350

288 000 76 367

1 920 000

249 040

143 060

51 340

3 515 460 1995 389 1 995 389 1 995 389

1520 071 0

Так как НДС входной Больше НДС с реализации то, списывается в зачет сумма НДС входного равную сумме НДС с реализации, следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет отсутствует или равен нулю.

6. Валовую прибыль, льготируемую прибыль, налогооблагаемую прибыль. Определяем налог на прибыль.

Для начала необходимо рассчитать затраты относимые на себестоимость по предприятию в размере 10% от выручки с реализации товаров и затраты (цену) на реализованные товары.

Ц_{реал.тов.} = 9000 × 132 + 4800 × 164 + 6000 × 900 = 1 188 000 + 787 200 + 5 400 000 = 7 375 200 руб.

З_{себ.размере} =ВР _{от реализ.} × 20%

З_{себ.размере} = 10 516 032 × 20% = 2 103 206 руб.

Данные затраты учитываются по дебиту 90 счета. Дивиденды из-за пределов РБ так же относят по дебету, но уже по 91 счету.

Пр. _{от реализ.} = ОК – ОД - Н_недв

Пр _{от реализ.} = 10 516 032 - 11 231  078 - 58 975= -774 021 руб.

Пр. _опрац. = 1 040 260 - 998 100 = 42 160 руб.

Пр. _{вне реализ.} = 458 200 – 76 367 = 381 833 руб.

ВП = Пр. _{от реализ.}+ Пр. _опрац.+ Пр. _{не реализ}

ВП = -774 021 + 42 160 + 381 833 = -350 028 руб.

Так как прибыль отрицательная, то и налог на прибыль не рассчитывается по ставке 24%.

7. Заполнение налоговых регистров.

Налоговые регистры

_____________________________

(наименование организации)