7

Тема 10. Налоги и налогообложение план

1. Понятие налога и его сущность

2. Виды налогов и их классификация

3. Основные принципы налогообложения

4. Налоговая система Российской Федерации

5. Налог на прибыль

6. Налог на добавленную стоимость

1. Понятие налога и его сущность

Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством с физи­ческих и юридических лиц.

Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов государства, которые в свою очередь становятся государственными расходами, т.е. расходами на социальную сферу (образование, медицина, наука), на социальные нужды (пенсии, посо­бия и т.д.), на оборону государства, на управление и прочие государс­твенные функции.

Каждая организация и гражданин отдают государству часть дохода , полученного от производственной, коммерческой, трудовой и прочей дея­тельности для того, чтобы государство6не имеющее возможности получать доходы от вышеперечисленной деятельности, результатом которой является реализация продукции, товаров и услуг, могло вообще функционировать и выполнять свои задачи, в выполнении которых заинтересованы и организа­ции и граждане государства.

В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция - основная, с помощью нее образуются государс­твенные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Т.е. происходит изъятие в бюджет части дохода.

Регулирующая функция означает, что налоги оказывают влияние на производство, стимулируя или сдерживая его рост, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос.

Кроме налогов все организации, а также граждане уплачивают при оп­ределенных обстоятельствах сборы, пошлины и неналоговые платежи.

Налог представляет из себя отвлечение средств от части заработан­ного дохода. Так, получив прибыль, часть ее в виде налога на прибыль ор­ганизация направляет в бюджет.

Пошлина - это плата при совершении какого-либо действия, когда юридическое или физическое лицо вступают в определенные отношения с государством. Например, уплачивают пошлину в случае совершения нотари­альных действий, с исковых заявлений в суд, за регистрацию актов граж­данского состояния и т.д. Таким образом, облагается сам акт возникших отношений. Плательщики пошлины вовсе не получают дохода при этом.

Сбор - это нечто похожее на пошлину, поскольку уплачивается он в связи с тем или иным обстоятельством, имевшем место. Однако это не свя­зано с возникновением взаимоотношений с государством. Например, сбор на содержание милиции уплачивается каждой организацией и зависит от численности работников предприятия (сбор за право торговли).

Неналоговые платежи - это платежи во внебюджетные фонды, такие как Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования. С 2001 года эти неналоговые платежи заменены Единым социальным налогом.

2.Виды налогов и их классификация

Налоги, взимаемые на территории Российской федерации разделены ,во-первых, на три вида: федеральные, республиканские (территориаль­ные), местные. Такое выделение видов налогов основано на распределении компетенции органов государственной власти в решении вопросов о налогах (об их ставках, сроках уплаты и т.д.), а не на распределении этих налогов по конкретным бюджетам (федеральному, республиканскому и мест­ному).

Все федеральные налоги, в том числе размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет устанавливаются нормативными законодательными актами Российской Федерации и обязательны на всей ее территории.

Республиканские налоги (территориальные) устанавливают также за­конодательными актами РФ, но конкретные ставки этих налогов определя­ются решениями республик в составе РФ или решениями органов государс­твенной власти краев, областей, округов.

Что касается местных налогов, то перечень их и максимально воз­можные ставки установлены федеральными органами власти, а перечень ре­ально введенных и взимаемых с налогоплательщиков на местном уровне, а также конкретные ставки устанавливаются органами местной власти - администрацией.

К основным федеральным налогам относят: налог на добавленную сто­имость, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, таможенные и государственные пошлины, пр.

К республиканским: налог на имущество с предприятий, лесной доход, плата за воду и пр.

К местным: земельный налог, сбор за право торговли, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, сбор на нужды общеобразовательных учреждений и т.д.

В зависимости от субъекта, облагаемого налогом, налоги подразделяют на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, таким образом налоги уплачивают непосредственные производители товаров и услуг, получающие от этого доходы. Сюда относят налог на прибыль, налог на имущество, подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами и т.д.

Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или та­рифа на услуги и их уплачивает потребитель товаров и услуг, а посред­ником между государством, собирающим налог, и плательщиком становится производитель, который собирает через получение выручки от реализации косвенные налоги и затем перечисляет их в бюджет государства.

В зависимости от объекта налогообложения прямые налоги подразде­ляют на:

• реальные, уплачиваемые с юридическими и физическими лицами с их доходов,

• и личные, уплачиваемые с отдельных видов имущества.

При этом одни прямые налоги уплачиваются только юридическими лицами, дру­гие только физическими лицами, а третьи и теми и другими.

Косвенные налоги, в свою очередь, также подразделяются в зависимос­ти от цели их взимания на акцизы, фискальные монополии и таможенные платежи. В группу акцизов попадают непосредственно акцизы и налог на добавленную стоимость.

По конечному использованию налоги подразделяют на общие и специ­альные. Общие налоги обезличиваются и поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Например, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость. Специальные налоги имеют строго определенное назначение , например, налоги на реализацию горю­че-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства , реконструкции и текущего ремонта дорог.