III. Планирование потребности в оборотных средствах.

Экономически обоснованные нормативы по отдельным статьям оборотных средств предприятий (основные и вспомогательные материалы, незавершенное производство, инструмент, запасные части, расходы будущих периодов, готовая продукция на складе и т.д.) представляют собой минимальную плановую сумму денежных средств, постоянно необходимую предприятию для организации производственной деятельности. В универсальном виде форма расчетов как частных (т.е. по каждому элементу), так и совокупного (т.е. общего) нормативов можно представить так: Н=З*Д, где

Н – норматив оборотных средств (т.е. их плановая сумма, потребность на конец планового периода)

З – однодневные затраты (т.е. сумма расходов по смете затрат в один день –сырья, материалов, топлива и др.)

Д – норма в днях, время нахождения запасов на складах в заделах незавершенного производства или готовой продукции до момента реализации (отгрузки)

А)

-Общий норматив производственных запасов включает:

1.Текущий запас(ТЗ)– он предназначен для обеспечения производства материальными ценностями между очередными поставками

ТЗ = Р*И

(Р-среднесуточный расход сырья, материалов, покупных полуфабрикатов

И – интервал поставок в днях)

Данный запас является максимальным.

2. Страховой запас (СЗ) определяется как половина произведения среднесуточного (Р) на разрыв в интервале поставок (Ифакт._- И план)

СЗ = Р*(Ифакт.-Иплан)*0,5

3.Транспортный запас рассчитывается так же, как и страховой

ТрЗ = Р*(Ифакт. – Иплан)*0,5

Время транспортного запаса (Ифакт- Иплан) равно разнице между временем нормального пробега груза и временем нормального документооборота(обработка документов в банках, доставка документов и т.п.)

4. Технологический (подготовительный) запас (ТехЗ) создается в случаях, когда поступающие материальный ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку. ТехЗ рассчитывается как произведение коэффициента технологичности материала (К)-он устанавливается соответствующей комиссией - на сумму запасов (текущего, страхового и транспортного)

ТехЗ = (ТЗ + СЗ + ТрЗ)*К

Б)

• Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции определяется исходя из времени на подборку, упаковку, накопление, доставку продукции.

ГП = Спл.*И

Где Спл. -плановая себестоимость среднесуточного выпуска товарной продукции

И – время от поступления готовой продукции на склад до отправления со станции с учетом времени на оформление транспортных

и расчетных документов.

В)

• Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов (Нбп) определяется по формуле:

Нбп = Он. + Зб.пл. – Зс.пл.

где

Он. – остаток расходов на начало планируемого периода

Зб.пл. – расходы будующих периодов, которые произведены

В планируемом году

Зс.пл. – часть расходов, которая в планируемом году списывается на

Себестоимость.

Г)

-Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы рассчитывается так же как и норматив на сырье и материалы. При использовании широкой номенклатуры вспомогательных материалов должно рассчитываться не менее 50% годового расхода. Прочие вспомогательные материалы определяются на основе расхода за истекший год и фактических остатков.

Д)

-Норма запаса в незавершенном производстве зависит от длительности производственного цикла (Тц.) и коэффициента нарастания затрат (Кз.), который характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется для каждого вида продукции по данным IV квартала планового года как: Ннзп. = Тц. * Nдн. * С*Кз.

где Тц. - длительность производственного цикла изделия, дни;

Nдн. - среднедневной выпуск изделий, штук;

С - производственная себестоимость единицы изделия, руб.;

Кз. - коэффициент нарастания затрат в производстве.

Е)

-Нормативы оборотных средств по запчастям и инструменту рассчитываются по второму методу расчета оборотных средств (метод укрупненного расчета) по формуле:

Нз.ч. = (Оот.п./Хот.) * Хпл.

где Оот.п. - средний остаток оборотных средств за отчетный период;

Хот., Хпл. - значения базового показателя в плановом и отчетном периоде.

Или норматив оборотных средств на запасные части и инструмент может рассчитываться исходя из фактического расхода на 1 млн.руб. стоимости всего оборудования путем деления норматива оборотных средств на балансовую стоимость оборудования.

Общий норматив оборотных средств рассчитывается как сумма всех частных нормативов, т.е.

Нобщ. = А + Б + В + Г + Д + Е +…

Исходные данные для расчета общего норматива оборотных средств.

Исходные данные для расчета транспортного

и складского запаса основных материалов:

Показатель	1-4	5-8	9-13	14-17	18-22	23-27	28-31	32-35
Среднее время пробега документов от поставщика к потребителю материалов, дни	5	10	9	6	4	5	12	7
Среднее время транспорти-ровки материалов, дни	8	10	12	9	7	6	15	11
Время на приемку, разгрузку, складирование материалов, дни	2	3	4	2	1	3	2	1
Поставщики материалов	1,2,34,5	7,6,8 10	6,8,9 10	5,6,7,8,9	4,5,6,7,9	6,7,8,9,10	1,2,4,8,10	4,5,6,8,10

Исходные данные для расчета текущего запаса основных материалов:

Постав-щик	Интервал поставки Дни	Годовой объем поставки (тыс.руб.)	Постав-щик	Интервал поставки дни	Годовой Объем по- ставки, тыс.руб.
1	8	6200	6	14	7500
2	5	7500	7	10	8800
3	4	7000	8	11	9200
4	7	8900	9	6	9700
5	9	8200	10	12	8600

Примечание: В IV квартале расходуется 30% годовой поставки материалов.

Исходные данные для расчета технологического запаса:

Вар.	1-4	5-8	9-13	14-17	18-22	23-27	28-35
Ктех.	5%	3%	1,5%	1,9%	1,8%	2,6%	4,1%

Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов:

Показатель	1-4	5-8	9-13	14-17	18-22	23-27	28-30	31-35
Среднегодовой остаток материалов в отчетном году (т.руб.)	20	15	16	11	18	21	22	29
Среднегодовой расход вспомогательных материалов, тыс. руб. в отчетном году	0,25	0,22	0,36	0,24	0,22	0,33	0,29	0,30
в плановом году	0,27	0,24	0,33	0,21	0,28	0,35	0,30	0,32

Исходные данные для расчета текущего запаса инструмента:

Показатель	1-4	5-8	9-13	14-17	18-22	23-27	28-30	31-35
Среднегодовая численность персонала основной деятельности, чел. в отчетном периоде	95	50	85	75	50	100	100	95
в плановом периоде	50	100	80	85	100	90	50	100

Примечание: В отчетном периоде среднегодовая стоимость фактических остатков инструмента на складе 260 тыс.руб., в том числе излишних и ненужных 10 тыс.руб., в эксплуатации 140 тыс.руб.

Удельный вес рабочих в общей численности 37%.

Исходные данные для расчета запаса запасных частей:

среднегодовой фактический остаток запасных частей в отчетном году 650 тыс.руб.;

среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

в отчетном году – 16500 (с учетом переоценки ОФ);

в плановом году – взять из задачи II.

Удельный вес стоимости оборудования и транспортных средств в стоимости основных фондов в отчетном и плановом году совпадает.

Исходные данные для расчета расходов будущих периодов:

Показатель	1-4	5-8	9-13	14-17	18-22	23-27	28-30	31-35
Остаток расходов будущих периодов на начало планового года, т.руб.	50	-	80	95	101	70	-	80
Расходы будущих периодов по смете затрат на плановый, год т.р.	300	218	616	352	816	747	996	290
Расходы будущих Периодов, списываемые на себестоимость продукции планового года, т.р.	320	102	400	360	790	720	800	200

Исходные данные для определения размера

оборотных средств в незавершенном производстве:

Вид продук-ции	Длитель-ность произв. цикла, дни	Коэф-фициент нараста-ния затрат	Вид продук-ции	Длитель-ность произ. цикла, дни	Коэф-фициент нараста-ния затрат
А	12	0,52	Л	10	0,60
Б	14	0,50	М	7	0,58
В	13	0,58	Н	6	0,71
Г	18	0,52	О	3	0,75
Д	11	0,60	П	3	0,72
Е	15	0,64	Р	4	0.68
Ж	8	0,58	С	2	0,77
З	6	0,70	Т	3	0,70
И	9	0,66	У	4	0,68
К	14	0,54	Ф	3	0,70

Примечание: Годовой объем производства товарной продукции взять из таблицы в разделе: «Расчет выручки от реализации продукции, работ, услуг».

Выпуск продукции в IV квартале планового года составляет 30% годового выпуска.

Плановую себестоимость изделия взять из раздела «Расчет выручки…»

Готовая продукция на складе: время пребывания продукции на складе 4 дня; время на оформление транспортных платежных документов 2 дня.