25.Класифікація податків

1. В залежності від платника:

- Податки юр ос

- Податки фіз. Ос

- Змішані податки (на землю, рекламу)

2. В залежності від форми оподаткування:

-Прямі – податки, що встановлюють на дохід або майно

-Реальні - податки на землю, промисел і т.п.

-Особисті - прибутковий податок, податок на прибуток, податок на доходи від грошового капіталу, ресурсні платежі, податок на майно

-Непрямі – податки, що визначаються обсягами споживання і є надбавкою до ціни товарів, робіт (послуг)

3. В залежності від компетенції органу, який справляє податок:

-Загальнодержавні (податки, які встановлюються вищими органами держвлади і діють по всій території)

-Місцеві (податки, які встановлюються місцевими органами влади відповідно до переліку і в межах граничних розмірів встановлених законами)

4. В залежності від терміну виплати:

-Разові (сплачуються для проведення якихось дій)

-Систематичні (сплачуються упродовж усієї діяльності платника)

5. В залежності від джерела сплати:

-Податки, що сплачуються за рахунок виручки від реалізації

-Податки, що включаються до собівартості товарів, робіт, послуг

- Податки, що сплачуються за рахунок прибутку

26. Зміст, структура та методи побудови податкової системи

Податкова система – це сукупність встановлених у державі податків, обов’язкових зборів платежів, принципів та методів оподаткування, контролю за дотриманням податкового законодавства, організації податкової служби.

Елементи:

1. Система оподаткування:

а) система оподаткування та зборів

б) механізми та способи розрахунку та сплати податків

2. Платники податків

а) юр ос

б) фіз. ос як платники податків

3. Контролюючі органи

а) податкова служба

б) митна служба

в) дирекції держфондів соц. страхування та пенсійного фонду

Методи:

1.Експериментальний – перевіряється на практиці з урахуванням тих спроб та помилок, які мають місце у функціонуванні податкової системи або її окремих елементів.

2.Науково – обґрунтований передбачає:

-Системність (по-перше. Усі податки повинні бути взаємопов’язані між собою. Доповнювати один одного, не вступати в протиріччя; по-друге, системний підхід – це органічне поєднання усіх функцій податків; по-третє, врахування зв’язку податків з такими розподільчими категоріями, як собівартість, з/п, кредит))

-Встановлення визначальної бази податків (визначальна база податків – це обсяг запланованих видатків бюджету. З позиції фінансової діяльності держави податки вторинні щодо видатків, а це своєю чергою обумовлює бюджетний дефіцит)

-Врахування правової основи (правова основа податкової системи – відносини власності. Залежно від того, яка форма власності домінує в суспільстві, встановлюється відповідний метод формування доходів бюджету)

-Дотримання принципів оподаткування

3.На підставі досвіду зарубіжних країн.

Умови оподаткування:

1. Порядок встановлення і введення в дію податків та зборів

2. Види податків та зборів

3. Права та обов’язки платників податків

4. Порядок розподілу податків між бюджетами різних рівнів

5. Відповідальність учасників податкових відносин