- •Финансы Днепропетровск
- •Финансы Учебное пособие Днепропетровск
- •Оглавление
- •4.3 Способы взимания налогов……………………………………………
- •6.2. Бюджетная система Украины……………………………..……….
- •Глава 9. Государственный кредит………………………………………………..
- •Глава 10. Местные финансы………………………………………………………
- •10.2 Формирование доходов местных бюджетов………………………..
- •Глава 11. Страхование……………………………………………………………...
- •Глава 12. Деятельность страховых организаций в условиях перехода
- •Глава 13. Финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность……………………………………………………………...
- •Глава 14. Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность…………………………………………
- •Глава 15. Финансовый рынок……………………………………………………..
- •Глава 16. Международные финансы……………………………………………..
- •Предисловие
- •Глава 1 Сущность финансов их роль и функции
- •1.1 Возникновение финансов и их связь с государством
- •1.2 Этапы развития финансов
- •Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса
- •1.4 Функции финансов
- •Глава 2 финансовая политика
- •2.1 Финансовая политика
- •Финансовый механизм
- •Глава 3 Финансовая система
- •3.1 Формирование финансовой системы стран рыночной экономики
- •Финансовая система Украины
- •Финансы предприятий, учреждений, организаций
- •Глава 4 Налоги и система налогообложения
- •4.1 Налоги: природа, сущность, принципы
- •Распределение
- •Перераспределение
- •4.2 Функции налогов и их классификация
- •Налоговая система стран с развитой рыночной экономикой включает различные виды налогов. В основу их классификации положены различные признаки (рис. 4.3).
- •Способы взымания налогов
- •Налоговая система Украины
- •Система налогообложения украины
- •Глава 5 Управление финансами
- •Общие понятия об управлении финансами
- •Органы управления финансами и их функции
- •Глава 6 Государственный бюджет
- •6.1 Социально - экономическая сущность и роль
- •Государственного бюджета
- •Роль бюджета в перераспределении национального дохода
- •Государственное регулирование и стимулирование экономики
- •Бюджетная система Украины
- •Местные бюджеты
- •6.2 Бюджетный процесс Украины
- •Бюджетный процесс начинается и выполняется в соответствии с бюджетным календарем (табл. 6.2.).
- •I этап - формирование проектов бюджета
- •Бюджетный календарь
- •II этап - рассмотрение и утверждение Закона о Государственном бюджете Украины
- •Фактические данные бюджетного процесса
- •III этап - исполнение бюджета
- •IV этап - составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение
- •Глава 7 Доходы и расходы государственного бюджета Украины
- •7.1 Бюджетная классификация
- •Бюджетная классификация расходов бывает четырех видов: функциональная, экономическая, ведомственная, программная.
- •7.2 Доходы Государственного бюджета Украины
- •7.3 Расходы Государственного бюджета Украины
- •Глава 8 Специальные внебюджетные фонды
- •8.1.Сущность и значение специальных внебюджетных фондов
- •8.2 Сущность и социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов
- •8.3. Формирование и расходование средств фондов общеобязательного государственного социального страхования
- •База для начислений и размеры страховых взносов и страховых тарифов
- •Материальная помощь по безработице
- •Пособие по частичной безработице
- •Глава 9 Государственный кредит
- •Сущность и функции государственного кредита
- •Управление государственным долгом
- •Глава 10 Местные финансы
- •10.1 Местные финансы и причины их появления
- •10.2 Формирование доходов местных бюджетов в Украине
- •Сбор с владельцев собак взимается органами жилищно-коммунального хозяйства. Курортный сбор - сбор с граждан, временно прибывших в курортную местность. Элементы сбора представлены в таблице 10.8.
- •10.3 Расходы местных бюджетов
- •Глава 11 Страхование
- •Сущность страхования, его роль и функции
- •Классификация страхования
- •12.4 Отрасли страхования
- •Глава 12 Деятельность страховых организаций в условиях перехода к рынку
- •12.1. Общая характеристика страхового рынка
- •12.2. Страховой маркетинг
- •12.3 Экономические основы страхового дела
- •Глава 13 Финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность
- •13. 1. Содержание финансов предприятий, финансовые отношения в производственной сфере деятельности
- •Финансы предприятий
- •Денежные фонды
- •С поставщиками
- •С бюджетами
- •С банками
- •13.2. Функции финансов предприятий
- •13.3. Влияние организационно-правовых форм хозяйствования и отраслевых особенностей на организацию финансов
- •Финансы государства
- •Финансы про- мышленности
- •Финансы обороны
- •13.4 Роль финансов в кругообороте основных средств
- •13.5. Оборотные активы предприятия и источники их финансирования
- •Оборотные средства
- •13.6 Финансовые ресурсы предприятий
- •Другие виды доходов
- •Выручка от реализации
- •Глава 14
- •Источники финансовых ресурсов учреждений и организаций
- •Финансы общественных объединений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Финансы политических партий и общественных движений
- •Специальные целевые фонды
- •Благотворительные фонды
- •Глава 15 Финансовый рынок
- •15.1 Понятие, сущность, структура и функции финансового рынка
- •Рынок ссудных капиталов
- •Учетный рынок
- •Межбанковский рынок
- •15.2 Финансовые инструменты
- •15.3 Финансовые посредники
- •Глава 16 международные финансы
- •16.1 Понятие международных финансов и причины их появления
- •Международные финансовые организаций
- •Список рекомендуемой литературы
Глава 4 Налоги и система налогообложения
4.1 Налоги: природа, сущность, принципы
Налоги известны уже давно. Они возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Обязательность налогов издавна считалась настолько очевидной, что еще в 1789 г. Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, написал: “В этом мире ни в чем нельзя быть твердо уверенным за исключением смерти и налогов”.
В условиях натурального хозяйства налоги имели форму натуральных повинностей и сборов. Натуральные повинности представляли собой возлагаемую государством на население обязанности выполнять определенные работы и предоставлять личное имущество в распоряжение органов государственной власти.
В период феодализма широкое распространение получила подать. Подать – это простейшая форма прямого налога, взимаемого в равных суммах независимо от размера дохода или имущества.
Формы подати были разнообразны: подворный налог, подомный налог, подушный налог, подымный налог.
Подворный налог – вид прямого налогообложения, объект налогообложения – двор. Налог взимался на основании данных подворной переписи. И в нем учитывалась не только рента, но и доход от труда работника в хозяйстве.
Подомный налог – взимался с жилых домов по внешним признакам: по числу печей или печных труб, затем по числу окон и дверей, а также комнат.
Подушный налог – взимался с каждого физического лица в одинаковых размерах независимо от величины дохода и имущества.
Подымный налог – его размер исчислялся в зависимости от количества печей и труб в хозяйстве.
По мере развития товарно-денежных отношений натуральные повинности заменялись денежными налогами.
Каждая система налогообложения предназначена для решения определенных взаимосвязанных задач. Поэтому размер налогов должен был быть достаточным во – первых, для успешного исполнения возложенных на государство функций; во – вторых, для стимулирования развития и расширения производства; в – третьих, для удовлетворения соответственных социально–экономических интересов производителей и потребностей.
В развитии форм и методов взимания налогов можно выделить три крупных этапа. На начальном этапе развития от древнего мира до начала средних веков государство не имело финансового аппарата для определения и сбора налогов. Определялась лишь общая сумма средств, необходимая для деятельности государства, а сбор налогов осуществлял город или община. Очень часто государство прибегало к помощи откупщиков.
Второй этап XVI – начало XIX вв. в государствах появляются государственные учреждения, в том числе финансовые. Государство берет на себя часть функций налогообложения: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов и т. п. хотя налоги собирают откупщики.
На третьем этапе государство берет на себя все функции по установлению и взыманию налогов, само формирует свои финансовые ресурсы т. к. правили налогообложения уже выработались. Региональные органы власти, местные общины являются помощниками государства, имея ту или иную степень самостоятельности.
В любом обществе и производители товаров, и потребители пытаются оценить налоги с точки зрения справедливости и равности их взимания. Эти вопросы были, есть и будут предметом дискуссий ученых и специалистов.
Экономическая теория постоянно искала принципы оптимального налогообложения. Основоположником построения системы налогообложения является Адам Смит, который в своей работе «Исследования о природе и причинах богатства народов» сформулировал четыре основных принципа налогообложения.
Первый – принцип справедливости. Заключается в том, что граждане каждого государства должны принимать участие в процессах налогообложения в соответствии с их способностями и силами.
Второй – принцип определенности. Говорит о том, что налог (сумма платежа), который должен уплачивать каждый гражданин, а также способ и срок должны быть в точности известны налогоплательщику.
Третий – принцип удобства. Означает, что налог должен уплачиваться в то время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.
Четвертый – принцип экономности. Налог должен быть взимаем таким образом, чтобы издержки взимания были минимальными.
Принципы А.Смита, благодаря их простоте и ясности стали «аксиомой» налоговой политики.
Налоги являются исходной категорией финансов, экономической базой функционирования государства и наиболее важным финансовым рычагом регулирования рыночных отношений.
Для выполнения своих функций государство формирует денежные фонды. Источником формирования этих денежных средств является валовой внутренний продукт (ВВП).
Сущность налогов состоит в изъятии государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательного платежа.
Налоги имеют материальную основу. Они – часть денежных доходов членов общества. В условиях рыночной экономики государство через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения. Налоги имеют двойственный характер: выступают специфической формой производственных отношений (общественное их содержание) и являются частью стоимости национального дохода в денежной форме (материальное содержание).
Источник налогов – новая стоимость (национальный доход).
При феодализме доходы государства в основном формировались за счет прямых налогов (поземельный, подушный). В основе налогов, которые платили состоятельные слои населения, лежала стоимость прибавочного продукта и частично необходимого, а для всего свободного населения налоги платились из стоимости необходимого продукта.
При капитализме национальный доход, создаваемый трудом наемных рабочих в сфере материального производства, включает стоимость необходимого продукта и стоимость прибавочного продукта, или прибавочную стоимость. Они являются абстрактными экономическими категориями, а в реальной жизни приобретают специфические формы выражения: стоимость необходимого продукта – форму цены рабочей силы, или заработную плату, и стоимость прибавочного продукта – форму прибыли, ренты, процента, т. е. обе выступают в виде конкретных денежных доходов, принадлежащих основным членам общества – рабочим и собственникам.
На ранней стадии развития капитализма – в эпоху промышленного капитализма господствующее положение в доходах государства занимали косвенные налоги, оплачиваемые потребителем в цене товара. Они на определенной ступени развития производства пришли в противоречие с общественными потребностями, и правительство вынуждено было пойти на их уменьшение путем ограничения объектов обложения, снижения ставок налога. Косвенные налоги эпохи свободной конкуренции так же, как и при феодализме, оплачивались из стоимости необходимого продукта. Это обуславливалось относительно небольшой долей налоговых изъятий из доходов трудящихся; специфической особенностью товара рабочая сила, которая воспроизводилась без полного возмещения затрат для поддержания жизни его владельца; слабой организованностью рабочего класса.
Налоги при капитализме, с одной стороны производная форма стоимости прибавочного продукта или прибавочной стоимости взимаются государством для своих функций, - а с другой – как производная форма стоимости необходимого продукта, мобилизуются для воспроизводства рабочей силы. Огосударствление прибавочного продукта выступает объективным законом развития капитализма. Масштабы огосударствления зависит от деятельности буржуазного государства. Приспосабливаясь к изменяющимся экономическим условиям, оно постоянно расширяет свою деятельность, что порождает реальную тенденцию к росту доли этого огосударствления. Современное капиталистическое государство аккумулирует и определенную долю стоимости необходимого продукта. Это связано с его участием в воспроизводстве рабочей силы, которое охватывает такие важные сферы, как просвещение, здравоохранение, жилищное строительство, культуру, социальное обеспечение и т. п. Вмешательство государство в эти сферы обусловлено требованиями капиталистического производства к новому уровню подготовки работника – боле культурного и образованного, приспосабливающегося к техническим нововведениям. Рост государственного вмешательства в воспроизводство рабочей силы порождает тенденцию к росту огосударствления стоимости необходимого продукта.
В общем виде распределительные отношения представлены схеме (рис. 4.1).
НАЦИОНАЛЬНЫЙ
ДОХОД