Производственные затраты

Производственные затраты на трудовые ресурсы

Требуется определить потребности проекта в трудовых ресурсах (основной и вспомогательный производственный персонал, а также инженерно-технический персонал), а также дать описание требований, предъявляемых к их квалификации, и необходимых условий труда.

Для определения заработной платы производственного персонала предполагается выполнить ряд промежуточных расчетов (таблица 30).

Таблица 30

Заработная плата производственного персонала

№ п/п	Наименование	Кол-во, чел.	Повременная оплата труда (месячная зарплата), тыс.руб./мес.	Сдельная оплата труда, тыс. руб.		ФОТ, тыс. руб./месс.	Периодич-ность и период выплат с__ по___
				база	нор-матив
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Основные проиводст- венные ра- бочие
2	Вспомога- тельный персонал
3	Инженерно- технический персонал
4	Другой обслу- живающий персонал
5	Работники охраны
	Итого

Инструментарий

Численность основных рабочих (Ч_осн) может быть также определена путем укрупненного расчета на основе данных о запланированном объеме производства продукции (ОП_пл) и плановых норм выработки той же продукции на одного работника (ВП_пл):

.

Численность вспомогательных рабочих рассчитывается по количеству рабочих мест (с учетом числа смен в сутки) или в соответствии с установленными нормами обслуживания (оборудования, рабочих мест, помещений).

При необходимости в соответствии с особенностями производства определяют численность инженерно-технических работников (ИТР) и другого обслуживающего персонала, которую во многих случаях можно определить аналогично численности вспомогательных рабочих, т. е. в соответствии с установленными нормами обслуживания. Численность работников охраны определяется в зависимости от числа постов и принятого режима работы.

В качестве основных форм оплаты труда установлены, повременная и сдельная.

Фрагмент расчета фонда заработной платы персонала для нового завода приведен в примере, включающем в себя расчет заработной платы по всем составляющим элементам структуры персонала, включая и административно-управленческий персонал, который подробнее будет представлен в разделе «Организационный план».

Пример.

Бизнес-план: расходы на заработную плату персонала

Расходы на заработную плату персонала

Расходы на оплату труда состоят из следующих элементов (см. табл.).

Фонд заработной платы персонала нового завода, €/мес.

Подразделение	Должность	Кол-во чел.	Заработная плата	Сумма
Основной производственный персонал
Цех1	Рабочий 1	20	500	10 000
Вспомогательный персонал
Цех1	Ремонтные рабочие	25	400	10 000
	Прочие рабочие	25	300	7500
	Водители на производстве и отгрузке	10	400	4000
Инженерно-технические работники
Отдел 1	Младшие ИТР	20	400	8000
	Старшие ИТР	15	800	12 000
Административно-управленческий персонал
Отдел 1	АУП 1	10	1500	15 000
Всего по проекту		125		66 500

Материальные производственные затраты

В основу бизнес-планирования заложена система директ-костинг. В ней принято различать затраты по виду зависимости от объема выпуска продукции и способу отнесения на себестоимость, что связано с выделением следующих видов затрат: переменные и постоянные. Особенность системы директ-костинг заключается в том, что планирование, учет и анализ себестоимости осуществляется только в части переменных затрат. Переменные затраты непосредственно связаны с производственным процессом, соотносятся с конкретными видами продукции (работ или услуг) и могут быть отнесены на единицу изделия. Постоянные затраты относятся к общим издержкам предприятия, рассматриваются как расходы за период времени

К переменным затратам относят те затраты, величина которых изменяется прямо пропорционально изменению объема производства. В их числе:

- затраты на сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты;

- затраты на топливо и энергию, потребляемые на технологические цели;

- сдельная заработная плата основных производственных рабочих и т.д.

Расчет затрат на заработную плату уже был приведен, поэтому рассмотрим оставшиеся виды переменных затрат.

Инструментарий

Потребность в производственных ресурсах и затраты на них должны оцениваться для:

- основных сырья, материалов, полуфабрикатов и покупных комплектующих изделий;

- вспомогательных материалов;

- топлива, энергии и других коммунальных услуг;

Требуется определить список необходимых производственных ресурсов (сырья, основных материалов, вспомогательных материалов, покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии на технологические цели), затраты на которые могут быть рассчитаны одним из следующих способов:

1) исходя из разработанной производственной программы, установленных технологических норм расхода основных ресурсов на единицу каждого вида продукции и установленных цен на эти ресурсы; затраты на вспомогательные материалы рассчитываются путем определенного процента от расхода основных ресурсов;

2) на основе данных аналогичных предприятий по нормам затрат на единицу производимой продукции.

Потребность в материалах (сырье), необходимых на производственную программу, определяется умножением нормы расхода данного вида материалов на единицу продукции на планируемый объем выпуска продукции в расчетном периоде (таблица 31).

Таблица 31

Прямые материальные производственные затраты

Наименование	Ед. изм.	Цена (без НДС), тыс.руб.	Продукт 1	Продукт 2	…
			Нормы расхода на ед. продукции (в натуральных ед.измерения)
1	2	3	4	5	6
1. Сырье 1.1. 1.2.
2. Материалы 2.1. 2.2.
3. Комплектующие 3.1. 3.2.
…
9. Топливо
10. Электроэнергия (на технологические цели)
ИТОГО

При большом разнообразии выпускаемой продукции, а также в случае отсутствия уточненной программы выпуска по каждой позиции ассортимента расчет потребности в материалах производится на типовое изделие или деталь, норма расхода материала на которые является средневзвешенной для планируемой группы изделий или деталей.

Заметим, что для обеспечения стабильной работы предприятия предусматривается создание запасов сырья, материалов и комплектующих. Их размер зависит от надежности поставок, условий оплаты и тенденций изменения цен. Страховой запас устанавливает объем материалов, которые должны содержаться на складе для предотвращения риска неритмичности поставок. Может задаваться в процентах от месячного объема закупок или как период времени (в днях), в течение которого производство должно быть обеспечено материалами.

Необходимо рассчитать общепроизводственные расходы, которые связаны с обслуживанием основного и вспомогательного производства и рассматриваются как расходы за период (таблица 32). В частности, в их составе могут быть отражены следующие расходы: арендная плата за пользование производственными площадями, расходы на текущий ремонт основных фондов, помещений, страхование имущества и другие.

Таблица 32

Общепроизводственные расходы

Наименование показателей		Ед.изм.	Значе- ние показа- теля	Перио- дич- ность выплат	Период выплат с____ по____
1		2	3	4	5
1. Арендная плата за помещения	Площадь помещения	кв.м
	Цена (за ед.)	тыс.руб./кв.м
	Сумма	тыс.руб.
2. Расходы на ремонт помещения	Площадь помещения	кв.м
	Цена (за ед.)	тыс.руб./кв.м
	Сумма	тыс.руб.
3. Расходы на текущий ремонт основных средств	Стоимость основных средств	тыс.руб.
	Норматив	%
	Сумма	тыс.руб.
……………..
9. Расходы на коммунальные нужды (отопление, освещение)	Расход	тыс.кВт*ч
	Цена (за ед.)	тыс.руб.
	Сумма	тыс.руб.
10. Расходы на страхование имущества		тыс.руб.
ИТОГО общепроизводственных расходов

Арендная плата за производственные помещения рассчитывается, исходя из требуемой площади по группам помещений и размера арендных ставок.

Расходы на ремонт производственных помещений зависят от текущего состояния помещения и требуемого качества ремонта. Они определяются экспертным методом с привлечением соответствующих специалистов либо самостоятельно.

Расходы на текущий ремонт основных фондов рассчитываются на основе установленного процента от их балансовой стоимости, причем этот процент может повышаться по мере износа основных фондов.

Расходы на коммунальные нужды (водоснабжение, отопление, освещение) определяются либо прямым методом (на основе действующих тарифов и ориентировочных затрат), либо косвенным (исходя из норматива затрат на 1 кв. м площади и величины общей площади помещений).

Расходы на страхование имущества определяются исходя из остаточной стоимости имущества (основных средств) и страхового процента (около 2% в год).

Приведем пример из реальной практики бизнес-планирования, который иллюстрирует лишь отдельный фрагмент из расчета производственных расходов, связанных с текущей деятельностью по производству кирпича на новом заводе. В нем приведены расчеты как производственных затрат, напрямую связанных с производством кирпича, так и общепроизводственных расходов. Расчет общепроизводственных расходов был осуществлен косвенным методом на основе использования норматива общепроизводственных расходов (12% от планируемой выручки).

Пример.

Бизнес-план: производственные расходы

Производственные расходы

К производственным расходам относятся затраты, напрямую связанные с производством кирпича (см. табл.).

Размер и состав производственных расходов на примере 2006 г., €/год

Статья затрат	Сумма	НДС	Итого с НДС
Глина беложгущаяся	1687	337	2024
Песок	131	26	157
Добавки цветовые	404	81	485
Глина кембрийская	225	45	270
Вода техническая	2	0,5	2,5
Газ	250	50	300
Электроэнергия	396	79	475
Поддоны	372	74	446

Нормативы, на основании которых были рассчитаны производственные расходы, представлены ниже.

Нормы расхода основного сырья и материалов на тыс. шт. кирпича, €

Статья расходов	Единица измерения	Кол-во	Цена без НДС (с учетом транспортных расходов)	Стоимость (без НДС)
Глина беложгущаяся	т	1,08	20,83	22,50
Песок	м3	0,42	4,17	1,75
Добавки цветовые (оксид Мп)	т	0,00462	1166,67	5,39
Глина кембрийская	т	1,80	1,67	3,01
Итого				32,64

Общепроизводственные расходы

Норматив общепроизводственных расходов определяется на уровне 15% к планируемой выручке. Данный уровень был определен на основании анализа соответствующей статьи расходов существующих предприятий и корректировался с учетом особенностей нового завода.

Состав и размер общепроизводственных расходов, € тыс.

Статья расходов	Сумма без НДС
Вспомогательное сырье, материалы	360,0
Инструмент и хоз. инвентарь	180,0
Доставка песка	32,0
Доставка кембрийской глины	67,5
Прочие услуги спецтехники, кранов, доставка сырья и материалов	40,0
Текущие ремонты оборудования с привлечением сторонних организаций	300,0
Текущие ремонты и работы, не связанные с оборудованием	400,0
Затраты на освещение, отопление производственных цехов, а также вода на бытовые нужды	500,0
Очистка воды	3,0
Затраты на приобретение отечественных запасных частей	250,0
Дизельное топливо на работу погрузчиков	20,0
Таможенные услуги и доставка по гарантийным запасным частям	10,0
Спецодежда, обувь и средства индивидуальной защиты	12,5
Прочие расходы	1034
Итого	3209