13 Состав пассива баланса

Капитал и резервы

- уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады)

- собственные акции, выкупленные у акционеров

-переоценка внеоборотных активов

- добавочный капитал (без переоценки в 2011)

-резервный капитал

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Долгосрочные обязательства

- заемные средства появилось в 2011

- отложенные налоговые обязательства

-резервы на условные обязательства

-прочие обязательства

Краткосрочные обязательства

- заемные средства в 2011

-кредиторская задолженность

- доходы будущих периодов

-резервы предстоящих расходов

- прочие обязательства

Пассивы подразделяются на: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.

Принципиально хозяйственные средства по источникам образования и целевому назначению можно подразделить на две группы: источники собственных средств (капитал и резервы), привлеченные средства, которые в зависимости от срока погашения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные пассивы

Капитал и резервы- это источники собственных средств предприятия. К ним относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года

Уставный капитал- это собственный капитал предприятия, образованный за счет вкладов его учредителей (участников, акционеров) в порядке и размерах, определенных учредительными документами.

Добавочный капитал- это источник собственных средств предприятия, образующийся за счет: суммы дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, проводимой в установленном порядке; эмиссионного дохода (сумм, полученных сверх номинальной стоимости размещенных акций); другие аналогичные суммы.

Резервный капитал- источник собственных средств, который представляет собой резервные фонды, создаваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия в соответствии с законодательством РФ или учредительными документами. Эти фонды предназначены для покрытия убытков предприятия, погашения облигаций и выкупа собственных акций.

Основным источником собственных средств предприятия является нераспределенная прибыль, которая выступает в форме нераспределенной прибыли прошлых лет и нераспределенной прибыли отчетного года.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)- это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по установленным правилам, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Фонды специального назначения- источник собственных средств предприятия, представляют собой суммы нераспределенной прибыли прошлых лет, зарезервированные или направленные по решению собственников на осуществление целевых мероприятий.

В зависимости от целевого назначения выделяют три фонда специального назначения: фонд накопления, фонд социальной сферы, фонд потребления.

Фонды накопления- источники собственных средств, зарезервированные или направленные на финансирование производственного развития предприятия или иные аналогичные цели. Формируются за счет чистой прибыли согласно учредительным документам.

Фонды социальной сферы- средства, зарезервированные или направленные в качестве финансового обеспечения развития социальной сферы, а также безвозмездно полученные ценности, относящиеся к социальной сфере. Также формируются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в соответствии с учредительными документами.

Фонды потребления- средства, направляемые (зарезервированные) для развития социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материального поощрения работников предприятия, не приводящие к образованию нового имущества предприятия.

Кроме того, к источникам собственных средств могут относиться целевые финансирование и поступления - средства, полученные из бюджета, отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций и физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения.

Источником привлеченных (заемных) средств предприятия являются долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.

В составе долгосрочных обязательств отражаются заемные средства, полученные предприятием в виде кредитов банков и иных кредитных организаций или прочих займов на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев с отчетной даты.

Долгосрочные кредиты банков- это кредиты банков и других кредитных организаций, находящихся как на территории страны, так и за рубежом, в национальной и иностранной валюте, полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев с отчетной даты.

Долгосрочные займы- это ссуды заимодавцев (кроме банков и кредитных организаций), полученные предприятием на срок более одного года и подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев с отчетной даты.

Краткосрочные обязательства включают в себя: заемные средства, кредиторскую задолженность, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей

Заемные средства- это кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Кредиторская задолженностьпредставляет собой задолженность предприятия перед контрагентами, которая образуется в результате временного разрыва между моментом возникновения обязательства и моментом его погашения. Выделяют следующие виды кредиторской задолженности: задолженность поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, задолженность перед персоналом организации, задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, авансы полученные, прочие кредиторы.

Доходы будущих периодов- это доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Резервы предстоящих расходов платежей- это резервы, создаваемые в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства или обращения, (например: на предстоящую оплату отпусков работников; гарантийный ремонт и др.).

Следует отметить возможность создания предприятием еще двух видов оценочных резервов: резерв по сомнительным долгам, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

Эти резервы корректируют (уменьшают), соответственно, величину дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за поставленные товары (работы, услуги), и величину краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.