7.10. Налоги

Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья бюджетной системы. Это обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие государству в заранее установленных законом размерах и в определенные сроки.

Основные элементы налога:

Субъект налога – лицо, которое по закону является плательщиком налога.

Объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом (земля, имущество, дом).

Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог ( заработная плата, прибыль, проценты).

Единица обложения – единица измерения объекта (гектар земли по земельному налогу).

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения. Ставки налога подразделяются на регрессивные, прогрессивные и пропорциональные.

- при регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода (косвенные налоги),

- для пропорциональных налогов взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода,

- при прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода. Различают простую и сложную прогрессию

Пример.

При доходе до 100 долл. налогоплательщик вносит 1% своего дохода, при доходе от 1001 долл. до 3000 долл. – 2%, при доходе свыше 3001 долл. – 3%. Если налогоплательщик имеет 1000 долл. дохода, то он платит 10 долл. налога, а если он получил 1001 долл., то он должен заплатить 2% или 20 долл. Простая прогрессия на практике не применяется, а используется сложная прогрессия, при которой доход налогоплательщика разбивается на части, и для каждой части дохода применяется соответствующая ставка налога. При сложной прогрессии обложение суммы в 1001 долл. производится следующим образом: 1000 долл. облагаются по ставке в 1% и только 1 долл. – по ставке 2% (налогоплательщик заплатит 10 долл. и 20 центов), то есть повышенная ставка применяется только для той части, на которую произошло увеличение дохода.

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога в соответствии с действующим законодательством.

Налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка. Этот доход определяется путем вычета из валового дохода налогоплательщика разрешенных законодательством налоговых льгот.

Налоговый оклад – сумма, уплачиваемая его субъектом.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, действующих на территории страны, методы и принципы построения налогов.

Одним из основных налогов является налог на доходы физических лиц. Известны две системы обложения подоходным налогом:

- шедулярная (английская) – по этой системе обложение производится у источника дохода не по совокупному доходу налогоплательщика, а по частям дохода,

- глобальная – обложение налогом осуществляется по совокупному доходу налогоплательщика.

Контрольные вопросы

1. С каких точек зрения можно рассматривать бюджет? В чем специфика бюджета как экономической категории?

2. Какую роль играет бюджет в перераспределении национального дохода?

3. Какие функции выполняет государственный бюджет?

4. Что представляет собой бюджетное устройство. Назовите основные типы бюджетного устройства.

5. Назовите звенья бюджетной системы РФ

6. Перечислите и поясните основные принципы построения и функционирования бюджетной системы РФ.

7. В чем заключается принцип самостоятельности?

8. Дайте классификацию доходов бюджета, В чем состоит различие между собственными и регулирующими доходами бюджета?

9. По каким признакам можно классифицировать бюджетные расходы?

10. Дайте определение бюджетного финансирования и сформулируйте его принципы.

11. Что такое дефицит (профицит) бюджета? Назовите основные источники финансирования дефицита бюджета.

12. Охарактеризуйте точки зрения экономистов на сбалансированность бюджета.

13. Назовите этапы бюджетного процесса. Какие органы обладают полномочиями в области бюджетного процесса?

14. На основе каких документов составляется проект бюджета?

15. Какие вопросы обсуждаются при принятии бюджета в каждом их четырех чтений?

16. Что означает принцип единства кассы?

17. Что представляют собой межбюджетные отношения и на каких принципах они основываются?

18. В какой форме может предоставляться бюджетная помощь? Что представляют собой трансфертные платежи?