- •Податкова система України
- •Тема 1 сутність та види податків
- •Тема 2 податкова система і податкова політика держави
- •Тема 4 податок на додану вартість
- •Тема 6 мито
- •Тема 7 податок на прибуток підприємств
- •Тема 8 фіксований сільськогосподарський податок
- •Тема 9 прибутковий податок з громадян
- •Тема 12 плата за землю
- •Тема 14 неподаткові платежі до бюджету
- •Тема 15 збори та цільові відрахування
- •5) Мито;
- •96 Внески
- •2.5.1. Контрольні питання
- •2.5.2. Тести
- •2.5.3. Задачі
- •2.5.4. Контрольні задачі, які мають бути вирішені з використанням комп'ютерної програми «ЕхсеІ»
- •2.6.1. Мета курсової роботи
- •2.6.2. Загальні вимоги до курсової роботи
- •2.6.3. Етапи підготовки курсової роботи
- •2.6.4. Вибір теми курсової роботи і складання плану
- •2.6.5. Підбір літератури, статистичної Інформації та інших матеріалів
- •2.6.6. Структура і зміст курсової роботи
- •2.6.7. Оформлення курсової роботи
- •2.6.8. Рецензування і захист курсової роботи
- •1. Типова програма............................................З
- •2. Навчально-методичне забезпечення....................... 13
- •3. Словник термінів по курсу «Податкова система
- •4. Схеми строків сплати, подання звітності по основних платежах і зборах; формування валових доходів і витрат підприємств та надання пільг при визначенні податку на прибуток ... 143
2.6.8. Рецензування і захист курсової роботи
Курсову роботу рецензує викладач дисципліни «Податкова система України». В рецензії викладач має вказати позитивні сторони та недоліки роботи.
Курсова робота, яка має позитивну оцінку, допускається до захисту. На захисті студенту необхідно розкрити основний зміст роботи, навести пропозиції, обґрунтувати свою точку зору та відповісти на питання викладача.
Після захисту курсової роботи студент отримує оцінку («відмінно», «добре», «задовільно»), яку викладач виставляє в екзаменаційну відомість.
Робота з незадовільною оцінкою підлягає переробці протягом терміну, встановленого кафедрою. Студент, що отримав незадовільну оцінку, не допускається до іспиту з даного курсу.
Оцінку «відмінно» отримує студент, в якого акуратно і правильно оформлена курсова робота, яка має цільову спрямованість, вміщує практичний результат і глибокий аналіз питань обраної теми, висновки про позитивні моменти і недоліки, пропозиції щодо усунення недоліків.
Оцінку «добре» отримує студент за роботу, у якій виконані всі вказані вимоги, але є деякі недоліки методичного характеру, недостатньо аргументовані висновки і пропозиції. Ця робота повинна бути виконана правильно і акуратно.
Оцінку «задовільно» отримує студент, в якого робота вміщує мало елементів наукового дослідження, слабо проведений аналіз, висновки і пропозиції аргументовані недостатньо, робота оформлена неакуратно.
Роботи, які не відповідають вказаним вимогам, повертаються на доопрацювання.
128 3. СЛОВНИК ТЕРМІНІВ ПО КУРСУ «ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ»
Акциз специфічний — непрямий податок, що встановлюється за окремими ставками для певних видів товарів. Акциз універсальний — непрямий податок, шо встановлюється як надвишок до загального обороту реалізації товарів (робіт, послуг) за єдиною чи кількома ставками. Може бути у формі податку з продажів (купівель), податку з обороту та податку на додану вартість.
Акцизна марка — спеціальний знак, яким маркують алкогольні напої та тютюнові вироби і наявність якого підтверджує сплату акцизного збору, легальність увезення та реалізації цих виробів на території держави.
Акцизний збір — непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), включений до їх ціни, Сплачують виробники та імпортери підакцизних товарів. Ставки збору встановлено у відсотках до вартості товарів (продукції) у відпускних цінах, а для імпортних товарів — до митної (закупівельної) вартості з урахуванням митних зборів і мита. Амортизація боргу — поступова сплата (погашення) боргу окремою особою чи підприємством шляхом періодичних грошових внесків або викупу зобов'язань.
Антидемпінгове мито — мито на експортовані товари, яке вводять тоді, коли иіна цих товарів нижча за середні світові ціни І значно нижча за внутрішні ціни аналогічних товарів у країні-імпортері. Сприяє захистові внутрішнього ринку від коливання цін, а також підтримці вітчизняних виробників. Використання цього мита дозволяється, якщо демпінг завдає шкоди національній економіці. Методику розрахунку містить Генеральна угода про тарифи і торгівлю (ГАТТ).
Ануїтет — І) фінансова рента, що являє собою рівновеликі грошові виплати (чи надходження), що здійснюються через однакові проміжки часу протягом певного періоду. Ануїтети і виплати та інвестиції бувають щорічні, шопіврІчні, щоквартальні, щомісячні. Прикладом є виплати за облігаціями чи привілейованими акціями, страхові внески, внески для сплати споживчого кредиту тощо; 2) один із видів строкової державної позики, за якою щорічно виплачують проценти і погашають частину с>ми.
129 Г Гавань податкова — невелика держава, острівна територія, щ0
провадить політику залучення позикових капіталів із-за кордону через надання на своїй території" податкових чи інших пільг. Гармонізація податків — систематизація та уніфікація податків, координація податкових систем та податкової політики країн, які належать до міжнародних регіональних угруповань. Реалізується через створення митних союзів, що об'єднують декілька держав, які проводять єдину митну політику.
Д Декларація митна — документ, що містить відомості про пе-
реміщення через кордон вантажів, цінностей, валюти. Оформлюється відповідно до вимог національного законодавства. Заповнюється юридичними І фізичними особами. Містить відомості про кількість товарів і їхню ціну. Предмети, не вказані в декларації, тобто приховані від митного контролю, підлягають конфіскації.
Декларація податкова — офіційна заява юридичної або фізичної особи, яка сплачує податки, про розміри її доходу, майна тощо за попередній період у вигляді завіреного письмового документа. Свідоме перекручування даних декларації тягне за собою юридичну та економічну відповідальність. Декларування податків — офіційне подання платником податків податкової декларації.
Державна податкова служба — підпорядкований Урядові України орган, до складу якого входять Головна державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації областей, державні податкові інспекції районів, міст і районів у містах. Основні завдання Державної податкової служби полягають у забезпеченні дотримання законодавства про податки, повному облікові усіх платників податків та інших обов'язкових сплат до бюджету, здійсненні контролю, перевірці правильності обчислення податків та своєчасності перерахувань. Дохід лісовий — плата, що стягується до бюджету за використання лісових ресурсів. Буває трьох видів: плата за відпхскания деревини на пні; плата за другорядні лісові використання: штрафні санкції за порушення правил лісокористування. Дохід неоподатковуваний — частина загальної суми доход), яка не підлягає оподаткуванню.
Дохід суб'єкта оподаткування — надходження у власність аби на користь фізичної особи коштів у національній або чужоземній валюті, грошовий еквівалент надходжень у вигляді інших валютних цінностей, майна, послуг, плодів, приплоду, майнових і меманнових прав, а також приріст їхньої вартості, що одержані (нараховані, розподілені, набуті) від резидентів і нерезидентів України. Дохід сукупний оподатковуваний — дохід, одержаний громадянином за певний період часу (місяць, рік) як у грошовій (національною чи іноземною валютою), так і в нагуральній формах. Включає: доходи від виконання трудових зобов'язань, у тому числі за с> місництвом, зокрема заробітну плату за виконану роботу, розраховану
130 за розцінками, тарифними ставками та посадовими окладами; над-вишки і доплати до тарифних ставок та окладів; премії за виробничі результати; оплату відповідно до законодавства відпусток; виплати за трудовими угодами тощо; доходи від виконання робіт за договорами підряду цивільно-правового характеру; дивіденди (відсотки), нараховані на акції або вклади працівника; доходи, одержані внаслідок розподілу прибутку (винагороди, премії, заохочення тощо); матеріальні та соціальні блага у грошовій і натуральній формах, надані за рахунок коштів підприємств, установ, організацій, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності.
Доходи митні — надходження в дохідну частину Державного бюджету грошових зборів за митні процедури. Утворюються внаслідок митного оподаткування товарів, які перетинають державний кордон. До них належать: прикордонні митні збори, штрафи і виторг від реалізації товарів (майна), конфіскованих митницями.
К Класифікація податків •— групування податків за такими озна-
ками:
• за формою оподаткування — прямі й непрямі;
• за об'єктом оподаткування — податки на доходи юридичних осіб і громадян;
• податки на майно, землю, транспортні засоби, інше рухоме чи нерухоме майно;
• податки на споживання — сплачуються не під час отримання доходів, а при їх використанні;
• за рівнем державних структур, що встановлюють податки — загальнодержавні і місцеві;
• за економічним змістом об'єкта оподаткування — податки на доходи, споживання і майно;
• за спрямуванням — податки, сплачувані до Державного бюджету; податки, сплачувані до місцевих бюджетів; змішані податки; податки, з яких формуються спеціальні позабюджетні фонди;
• за складовими ціни, на які відносять податки. — податки, сплачувані з прибутку; податки, що їх відносять на витрати виробництва; акцизи;
• за співвідношенням між ставкою податку і величиною доходу— прогресивні, регресивні та пропорційні податки;
• за суб'єктом оподаткування — податки, які сплачують юридичні особи і громадяни.
Кредит податковим — одна з податкових пільг, що полягає у відтермінуванні стягнення податку.
М Майнові податки — прямі податки з юридичних і фізичних
осіб, об'єктом оподаткування яких е рухоме і нерухоме майно. Маржшіальшін прибуток — граничний податковим прибуток, одержуваний внаслідок реалізації додаткової одиниці продукції.
Н Носій податку — фізична особа — споживач товарів І по-
слуг, — яка, сплачуючи їх вартість у момент придбання, сплачує і всі податки (прямі і непрямі).
131 О Об'єкт оподаткування — фізична чи вартісна величина, за
якою нараховується податок; все, що оподатковується. Облік надходження податків — накопичення податковими органами інформації щодо платежів до бюджету та позабюджетних фондів за видами податків, за окремими платниками та за сплачуваними податковими платежами.
Облік платників податків — включення юридичних і фізичних осіб — платників податків до відповідних облікових реєстрів податкових органів.
Одиниця оподаткування —- чисельна одиниця виміру об'єкта оподаткування, щодо якої встановлюють податкові ставки. Оподаткування (оподатковування) -- узаконене державою обкладання податками юридичних осіб і громадян. Оподаткування подвійне — 1) одночасне оподаткування доходів на різних стадіях їх формування, але в межах однієї виробничої діяльності. Наприклад, оподаткування заробітної плати окремого працівника і доходу підприємства в цілому; 2) одночасне стягнення аналогічних податків у різних країнах у зв'язку з підпорядкуванням платника податку і об'єкта оподаткування юрисдикції цих (різних) країн.
П Палата розрахункова — орган, що здійснює розрахунки за бі-
ржовими операціями, реєструє їх, виступає гарантом їх виконання, встановлює розмір депозиту, приймає платежі депозиту та маржі і виплачує різницю в цінах, визначає правила розрахунків, у тому числі при постачанні товарів за ф'ючерсними контрактами. Перекладання податків — перенесення через ціновий механізм тягаря податку безпосереднім його платником на інших суб'єктів податкових відносин. Наприклад, податок на додану вартість та акцизний збір виробники (імпортери) товарів перекладають на покупців, включаючи ці податки до ціни товарів. Перерахування податків — обчислення сум податків, які фактично підлягають сплаті і з яких було здійснено авансові платежі, а також встановлення переплати чи недоплати (сальдо) в розрахунках щодо податків.
Пільги податкові — часткове чи повне звільнення фізичних і юридичних осіб від сплати податків. Вони є одним із елементів податкової політики і мають як економічну, так І соціальну спрямованість. Використовуючи податкові пільги, держава регулює певні економічні процеси, а також забезпечує економічну підтримку окремих видів діяльності та соціальний захист окремих груп населення До податкових пільг належать: неоподатковуваний мінімум доходів; податкові знижки (наприклад, для підприємств окремих галузей, регіонів); вилучення з оподатковуваних доходів деяких витрат платників податків; повернення раніше сплачених податків (податкові амністії"); повне звільнення від сплати деяких податків тощо.
Плата за воду — плата, що встановлюється за забір прісної води з наземних водосистем і підземних джерел та за користування во-
132 дами для потреб гідроенергетики та водного транспорту. Справляється з юридичних осіб за ставками з одного кубометра води. Плата за землю — плата за використання землі, що справляється у вигляді земельного податку чи орендної плати. Власники землі та землекористувачі, крім орендарів, сплачують земельний податок. За земельні ділянки, надані в оренду, справляють орендну плату. Розмір земельного податку визначається за ставками, затвердженими в Законі України «Про плату за землю», у відсотках від грошової оцінки землі. Метою введення податку є стимулювання раціонального освоєння і використання земель, підвищення родючості грунтів, сприяння вирівнюванню соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості, а також забезпечення фінанс>вання витрат на ведення земельного кадастру, здійснення землеустрою та моніторингу. Плата за марки акцизного збору — плата, яку вносять вітчизняні виробники та імпортери підакцизних товарів, маркованих марками акцизного збору, для покриття витрат держави на виробництво, зберігання та реалізацію цих марок. Плата за природні ресурси — складова собівартості продукції (робіт, послуг), що відбиває витрати підприємства на перерахування коштів у фонди охорони та відновлення природних ресурсів. Стимулює раціональне природокористування. Плата за спеціальне впкорпсіання надр — плата, шо справляється з видобувачІв корисних копалин за твердими ставками з відповідної одиниці корисних копалин.
Плата орендна — плата за користування взятим в оренду майном. Розмір її. строки та інші умови передбачаються договором оренди. Заіежно від умов договору орендна плата може включати частину амортизаційних відрахувань від вартості орендованого майна, кошти, що їх передає орендар орендодавцеві для ремонту об'єктів після закінчення терміну їх оренди, та частину прибутку (доходу), який отримує орендар від використання взятого в оренду майна. Величину амортизаційних відрахувань у складі орендної плати визначають у договорі оренди згідно з установленим у ньому розподілом зобов'язань сторін шодо відтворення орендованого майна. Якщо участі орендодавця у відтворенні переданого в оренду майна не передбачено угодою, то амортизаційні відрахування до плати не включають. Частина прибутку (доходу), отриманого від використання орендованого майна, входить до орендної плати, як правило, на рівні банківського відсотка від вартості цього майна. Орендна плата встановлюється за все орендоване майно загалом або окремо для кожного об'єкта в грошовій, натуральній чи змішаній формах. Платежі авансові — сплата до бюджету податків і податкових платежів у розмірах, визначених за прогнозними оцінками об'єкта оподаткування чи за його фактичними розмірами в попередньому періоді або в аналогічному періоді попереднього року. Платежі безакцептні — платежі, що здійснюються списанням коштів з розрахункового (поточного) рахунку платника без його
133 безпосередньої згоди на підставі документів, поданих банкові постачальником.
Платежі до бюджету — податки та збори, сплачувані підприємствами (організаціями, установами) до Державного бюджету. Джерелами цих платежів можуть бути як прибутки, так і витрати виробництва й обігу.
Платежі за забруднення довкілля (екологічний податок) — стягнення з підприємств за викиди забруднюючих речовин в атмосферу, скидання їх у поверхневі води, територіальні та внутрішні морські води й підземні горизонти, а також розміщення відходів у довкіллі. Розміри платежів установлені на підставі лімітів викидів і скидів забруднюючих речовин, розміщення відходів та нормативів плати за них.
Платежі комунальні — платежі юридичних осіб і громадян за користування комунальними послугами —тепло-, газо- та водопостачанням, каналізацією тощо.
Платежі ліцензійні — винагорода продавцеві (ліцензіарові) за надання покупцеві (ліцензіатові) права використання предмета ліцензійної угоди. Існує два види:
1) періодичні відрахування від доходу чи пряма участь у прибутку ліцензіата протягом часу дії угоди; вони залежать від економічного ефекту використання ліцензії (роялті);
2) одноразовий паушальний платіж — передавання частини цінних паперів ліцензіата чи зустрічне передавання технічної документації.
На практиці зустрічається поєднання обох видів ліцензійних платежів.
Платежі неподаткові — разові та випадкові надходження до бюджету, які не мають прямого призначення формувати доходи бюджету.
Платежі нетоварні — перерахування податків (зборів) до бюджету та позабюджетних фондів, а також перекази заробітної плати та інших належних громадянам коштів на їхні рахунки в банках.
Платежі планові — визначені планом перерахування коштів (платежі) у розрахунках із постачальниками за матеріали і послуги і умовах постійних і відносно рівномірних планових поставок. Суть цієї форми розрахунків у тому, що на підставі договору про поставки визначають терміни і планові суми платежів, у межах яких банк оплачує платіжні доручення. В кінці місяця здійснюють перерахунок відповідно до вартості фактично відпущеної продукції чи наданих послуг.
Платежі податкові фактичні — сплата до бюджету податків і податкових платежів у сумах, обчислених за фактичними розмірами об'єкта оподаткування.
Платежі трансфертні (передавальні) — усі види платежів, які є простим переміщенням коштів від одного власника до іншого без утримання в обмін товару чи послуг. До них належать податки, позики, субсидії тощо.
134 Платежі фіксовані (рентні) — форма вилучення до Державного бюджету частини прибутку підприємств, отриманої завдяки кращим, ніж в інших виробників, природним, транспортним чи техніко-економічним умовам виробництва. Використовуються для державного регулювання цін на продукцію кількох виробників, які внаслідок різних природних чи транспортних чинників перебувають у неоднакових умовах господарювання. Застосовуються переважно в галузях, що видобувають чи переробляють природну сировину. Платіж достроковий (дотерміновий) — оплата розрахункових документів згідно з договорами (контрактами, угодами) чи погашення банківської позички до настання терміну, визначеного тим чи іншим договірним документом.
Платіж з авансом — оплата передбачених контрактом (договором, угодою) сум до моменту передавання товару покупцеві, зокрема до початку виконання замовлення. Є формою кредитування постачальника і водночас гарантією зобов'язань покупця. Може мати грошову або товарну форми. Аванс у товарній формі— це передавання виробникові сировини чи комплектуючих виробів. Платіж накладний (плата накладна) — спосіб розрахунків між організаціями, підприємствами і громадянами при відправленні (пересиланні) товарів невеликими партіями. Відправник вантажу висуває вимогу транспортній організації чи підприємству зв'язку, за якою вантаж може бути виданий адресатові тільки після сплати вказаної вантажовідправником суми. Якщо одержувач відмовляється оплатити вантаж, товар повертають відправникові. Платіж паушальнип — ліцензійна винагорода продавцеві (лі-цензіарові) за право користування винаходом, патентом, ноу-хау, технологією тощо. Виплачується покупцем (ліцензіатом) одноразово у попередньо домовленій та зафіксованій у ліцензійній угоді сумі, яку встановлюють на підставі оцінки можливого економічного ефекту й очікуваного прибутку покупця ліцензії від використання останньої. Може здійснюватися грішми, цінними паперами або через надання зустрічної технічної документації. Цей платіж є фактичною ціною купівлі ліцензії. Платіжні міжнародні засоби — засоби, якими здійснюють міжнародні платежі чи погашають міжнародні кредитні зобов'язання. За часів золотого стандарту цими засобами були золото й окремі валюти, розмінні па золото, головним чином долар США І фунт стерлінгів. Тепер такими засобами є національні валюти економічно найрозвиненіших країн, а також міжнародні валютні одиниці — СДР, екю тощо.
Платник (суб'єкт) податку — фізична або юридична особа, яка безпосередньо перераховує податок до бюджету. Платоспроможний попит — попит на товари і послуги, забезпечений коштами їх покупців (користувачів). Платоспроможність -— здатність держави, юридичної або фізичної особи вчасно і повністю сплачувати за своїми зобов'язаннями, які випливають із торговельних, кредитних чи інших операцій грошового характеру. Оцінка платоспроможності здій-
135 снюється за допомогою системи показників і норм, що враховують фактичні та потенційні фінансові ресурси платника, співвідношення його грошових надходжень і платежів. Вона є одним з основних чинників, які впливають на форми й умови комерційних угод, як внутрішньодержавних, так і міжнародних. Податки — система обов'язкових платежів підприємств, організацій і населення, які є одним із джерел формування доходів Державного бюджету. В умовах ринкової економіки податки виступають основним інструментом державного регулювання економіки як у масштабі всього господарства, так і на рівні регіонів, підприємств, окремих осіб. Податки є способом перерозподілу доходів, внаслідок чого здатні стримувати або, навпаки, стимулювати певні економічні процеси. Встановлюються лише державою і базуються на актах вищої юридичної сили. Розміри і терміни сплати податків регламентуються податковим законодавством. Податки загальнодержавні — податки, встановлені органами законодавчої влади й обов'язкові для справляння на всій території держави.
Податки і збори місцеві —обов'язкові платежі юридичних осіб та громадян до місцевих бюджетів. Встановлюються місцевими радами народних депутатів, їхня особливість полягає в тому, що, на відміну від інших податків, чинним законодавством визначено тільки види місцевих податків і зборів, їх граничні розміри, платників та порядок обчислення. Конкретні ж види податків для кожної місцевості (населеного пункту), їхні ставки, порядок сплати встановлюють і визначають органи місцевого самоврядування відповідно до переліку і в межах установлених граничних розмірів. До цих податків належать; готельний збір; збір за пар-кування автотранспорту; ринковий збір; збір за видачу ордера на квартиру; курортний збір; збір за участь у перегонах на іподромі; збір за виграш у перегонах на іподромі; збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; податок з реклами; збір за право використання місцевої символіки; збір за право проведення кіно- і телезйомок; збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей; комунальний податок; збір за проїзд територією прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон; збір за надання дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; збір Із власників собак; збір за право використання суб'єктами підприємницької діяльності приміщень, пов'язаних з їх діяльністю, що знаходяться у центральній частині населеного пункту та у будинках, шо с пам'ятками історії та культури.
Податки майнові — прямі податки з юридичних і фізичних осіб, об'єктом оподаткування яких є рухоме і нерухоме майно. Податок гербовий — мито, що стягується за оформлення цивільно-правових угод і фінансово-торговнх документів. Податок дегресішнпн —- податок, ставка якого збільшується зі зростанням величини доходу, але кожен наступний приріст ставки податку є менший за попередній,
136 Податок з власників транспортних засобів — податок, що його сплачують юридичні особи та громадяни — власники транспортних засобів та інших самохідних машин І механізмів. Є одним із джерел фінансування будівництва, реконструкції, ремонту й утримання автомобільних шляхів загального користування та проведення природоохоронних заходів на водоймищах. До транспортних засобів, які підлягають оподаткуванню, належать: автомобілі легкові, вантажний автотранспорт, мотоцикли, моторолери, мотоблоки, трактори, моторні човни (катери, яхти), мотосани, інші самохідні машини і механізми на пневматичному ходу. Ставки податку встановлені у грн. на 100 см3 об'єму циліндрів двигуна чи 1 см довжини транспортного засобу. Податок на додану вартість (ПДВ) — частина новоствореної вартості, шо сплачується до Державного бюджету на кожному етапі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг. При обчисленні податку додану вартість визначають шляхом вилучення з обсягу реалізації продукції (у грошовому обчисленні) вартості використаних на її виробництво сировини, матеріалів, напівфабрикатів, одержаних зі сторони. Таким чином, додана (новостворена) вартість включає: заробітну плату, відрахування на соціальне страхування, амортизаційні відрахування, деякі інші витрати і прибуток. ПДВ є непрямим податком, одним із різновидів універсальних акцизів.
Податок на прибуток підприємств — прямий податок, сплачуваний підприємствами з балансового прибутку — прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, валютних цінностей, інших видів фінансових ресурсів та матеріальних цінностей, а також прибутку від орендних операцій, роялті та від позареалізаційних операцій. Обчислюють за пропорційними ставками. Податок непрямий — податок, суму якого долучають до ціни продукції, робіт чи послуг. На відміну від прямого податку безпосередньо не пов'язаний з доходом (майном) платників податку. Податок прибутковий — основний прямий податок, що стягується з доходів громадян. Шкала ставок прибуткового податку є прогресивною. Чинним законодавством передбачено неоподатковуваний мінімум доходів громадян. Об'єкт оподаткування -сукупний річний оподатковуваний доход (як у грошовій, так і в натуральній формі), одержаний з різних джерел як на території України, так і за ЇЇ межами.
Податок прогресивний — податок, ставки якого зростають зі збільшенням величини об'єкта оподаткування. Податок пропорційніш — податок, ставка якого не залежить від розміру об'єкта оподаткування
Податок прямий — податок, що стягується безпосередньо з доходів чи майна юридичних осіб і громадян. Податок регреспвнніі — податок, ставки якого зменшуються зі зростанням величини об'єкта оподаткування. Використовується у випадках, коли держава прагне стимулювати таке зростання.
137 Податок розкладним — податок, який обчислюють спочатку в загальній сумі, а потім розподіляють (розкладають) між платниками цього податку пропорційно до певного показника чи рів-ними частинами.
Податок цільовий — податок, який стягують цільовим призначенням на певні потреби, наприклад, податок з власників транспортних засобів, котрий є одним із джерел фінансування будівництва, реконструкції, ремонту й утримання" автомобільних шляхів загального користування. Позареалізаційний дохід — дохід підприємства, який включає:
• суму отриманих (за вирахуванням сплачених) штрафів та інших грошових стягнень (за винятком сум, внесених до бюджету у вигляді фінансових санкцій за рахунок прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства):
• суму прибутків минулих років, виявлених у звітному році;
• надходження боргів, раніше списаних як безнадійні;
• отримані суми відсотків за зберігання коштів на рахунках у банках;
• суму курсових різниць за валютними рахунками і за операціями в чужоземній валюті;
• надходження боргів і дебіторської заборгованості;
• дивіденди (відсотки) від акцій, облігацій та інших цінних паперів, що належать підприємству, а також від пайової участі у спільних підприємствах;
• усі інші доходи, що надходять у власність підприємства від операцій, безпосередньо не пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції (робіт, послуг).
Позика — передавання грошей чи матеріальних цінностей за договором позики юридичній або фізичній особі на умовах повернення. Буває безпроцентною (пільгова позика) або зі сплатою процентів (позичка). Видається фінансовими установами та іншими юридичними особами. Порядок повернення позики регулюється договором позики і може бути разовим або з певною періодичністю її сплати.
Позика податкова — повне або часткове звільнення суб'єктів підприємницької діяльності на певний час від сплати податків. Оформляють угодою як фінансову позику цим суб'єктам для використання з певною конкретною метою. Є різновидом податкових пільг. Може надаватися як центральними, так і місцевими органами влади.
Політика митна — сукупність заходів щодо економічного захисту державного кордону; полягає у регулюванні ввезення чужоземних та вивезення вітчизняних товарів і стягненні мита при перевезенні товарів через кордон. Спрямована на підтримку вітчизняних товаровиробників, називається митним протекціонізмом.
Політика податкова —державна політика оподаткування юридичних і фізичних осіб, її метою є формування державного бюджету за одночасного стимулювання ділової активності підпри-
138 ємців. Реалізується через систему податків, податкових ставок і податкових пільг.
Право податкове — сукупність фінансово-правових норм, що регулюють відносини у сфері податків (визначають порядок їх стягнення, регулюють виникнення, зміну і припинення податкових зобов'язань).
Право податкової ініціативи — право місцевих органів влади і місцевого самоврядування на запровадження місцевих податків і зборів.
Право фінансове — сукупність правових норм, які регулюють відносини щодо мобілізації, розподілу і використання централізованих і децентралізованих грошових фондів з метою забезпечення умов для виконання завдань і функцій держави. Прибуток — перевищення сукупних доходів над сукупними витратами. Обчислюють як різницю між валовим виторгом (без податку на додану вартість і акцизного збору) та витратами на виробництво й реалізацію продукції (робіт, послуг). Є основним узагальнювальним показником фінансових результатів виробничо-господарської діяльності підприємства.
Прибуток балансовий — сума прибутку підприємства за всіма видами діяльності, відбита в його бухгалтерському балансі. Включає прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, нематеріальних активів, цінних паперів, інших видів фінансових ресурсів і матеріальних цінностей, а також прибуток від орендних операцій, роялті та позареалізаційних операцій.
Прибуток бухгалтерський — прибуток від підприємницької діяльності, обчислений за бухгалтерською документацією без урахування документально не зафіксованих витрат самого підприємця, зокрема і втраченого зиску.
Прибуток валовий — загальна сума одержаного підприємством прибутку до вирахування податків.
Прибуток від позареалізаційних операцій — прибуток підприємства, отримуваний від діяльності, не пов'язаної з реалізацією продукції, робіт чи послуг. Він включає рІзниию (сальдо) між одержаними і сплаченими штрафами, пенямн та неустойками, орендну плату від здавання в оренду майна, втрати від списання безнадійних боргів і дебіторської заборгованості, доходи від цінних паперів і пайової участі, інші доходи та витрати. Прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) — виторг від реалізації продукції (робіт, послуг), зменшений на суму нарахованого (сплаченого) податку на додану вартість, акцизного збору, а також на суму витрат, включених до собівартості продукції (робіт, послуг).
Прибуток емісійний — різниця між ринковою вартістю (курсом) цінних паперів, за якою їх реалізують кінцевому інвесторові, та емісійною ціною, за якою їх випущено емітентом. Прибуток залишковим (чистий) — частина балансового прибутку, яка залишається в розпорядженні підприємства після від-
139 рахувань до державного бюджету, виплати процентів за банківський кредит і деяких інших обов'язкових платежів. Використовується для формування фондів економічного стимулювання. Прибуток засновницький — прибуток, одержуваний засновниками акціонерного товариства внаслідок відкритої підписки на акції як різниця між сумою, отриманою від їх реалізації, та статутним капіталом товариства. Формується від продажу акцій за ціною, що перевищує номінальну вартість акцій, або за рахунок додаткового випуску акцій діючим акціонерним товариством. Прибуток маржннальнпп — граничний додатковий прибуток, одержуваний внаслідок реалізації додаткової одиниці продукції. Прибуток монопольний — перевищення прибутку підприємства над середнім (ринковим) прибутком. Здебільшого є результатом монопольного становища на ринку підприемств-виробників товарів (робіт, послуг) та постачальників товарів на ринок. Прибуток нереалізований — прибуток, нагромаджуваний у незавершеному виробництві.
Прибуток нерозподілений — чистий прибуток акціонерного товариства, що не був виплачений у вигляді дивідендів акціонерам і надійшов до резервного фонду.
Прогресивна шкала податкових ставок— шкала процентних ставок, розміри яких зростають відповідно до зростання розмірів об'єкта оподаткування.
Прогреснвно-регресивна шкала податкових ставок — шкала процентних ставок, розміри яких спочатку до певної величини об'єкта оподаткування збільшуються, а в разі його зростання понад цю величину — зменшуються.
Прогресія шкали податкових ставок проста — побудова шкали прогресивних ставок, за якої кожна ставка (залежно від розмірів об'єкта оподаткування) застосовується до всього об'єкта оподаткування.
Прогресія шкали податкових ставок ступінчаста — побудова шкали прогресивних ставок, за якої кожна ставка (залежно від розмірів об'єкта оподаткування) застосовується до тієї частини об'єкта оподаткування, котра знаходиться в межах певного інтервалу, для якого встановлено цю ставку.
Пропорційна податкова ставка — процентна ставка, що не залежить від розміру об'єкта оподаткування (є єдиною), Процентна податкова ставка — ставка, встановлювана у відсотках до величини об'єкта оподаткування в грошовому обчисленні. Прямі витрати — витрати матеріальних і трудових ресурсів (оплата праці основних працівників) на виробництво продукції (робіт, послуг), що змінюються пропорційно обсягові виробництва. Здебільшого нормуються на одиницю продукції. Вимірюються як у натуральних, так і у вартісних одиницях.
Робота податкова — діяльність платників податків і податкових служб щодо внесення податків до бюджету і контролю за платежами. Включає такі елементи: правова регламентація вста-
140 новлення і справляння податків, облік платників і надходження податків, визначення порядку та форм розрахунків з бюджетом. Розслідування податкове —- розслідування фактів ухиляння від
сплати податків та податкових платежів (приховування податків, перекручення звітності), що провадиться податковою адміністрацією.
Санкція — складова частина правової норми, статті закону, договору, що конкретизує правові наслідки їх порушення. Може мати економічний, адміністративний чи судовий характер. Система податкова — сукупність урегульованих правовими нормами податків, що стягуються з юридичних і фізичних осіб на території певної країни, а також форми та методи побудови самої системи.
Ставка митна конвенційна — ставка митного тарифу, встановленого спеціальною угодою (конвенцією), укладеною між двома чи кількома державами.
Ставка податкова тверда — ставка, встановлена в грошовому обчисленні на одиницю об'єкта оподаткування в натуральному вираженні.
Ставка податку — розмір податку на одиницю оподаткування. Може бути встановлена як у твердій сумі, так і у відсотках (податкова квота).
Ставка процентна номінальна — процентна ставка, що не враховує інфляційного впливу (зміни рівня цін).
Тариф — 1) офіційно встановлена ставка (система ставок) оподаткування; митних зборів; 2) розмір оплати за різні послуги —-транспортні, зв'язку, комунальні (ціна послуг). Тариф митний — перелік товарів, з яких стягують мито, із вказанням ставок мита на одиницю товару. Розрізняють такі види:
• автономний — тариф, встановлюваний поза міжурядовими угодами;
• гнучкий — тариф, використовуваний для вирівнювання цін на вітчизняні та Імпортні товари;
• заборонний — високий (понад 30% вартості товару) тариф, використовуваний для обмеження ввезення чи вивезення окремих товарів;
• конвенційний — договірний тариф з пільговими зниженими ставками, встановлюваний на підставі міжурядових торговельних угод;
• пільговий — тариф, що передбачає мінімальні ставки мита для товарів, які ввозяться імпортерами з країн, котрі мають режим найбільшого сприяння в торгівлі.
Тариф митний подвіїшіш — складний тариф, що містить для кожної товарно'І позиції максимальну й мінімальну ставки, які застосовуються залежно від торговельно-політичних взаємин з тією чи Іншою країною.
Тариф страховий — ставка платежу за страхування з одиниці страхової суми за певний період. Тариф страховий є брутто-ставкою і складається з двох частин: нетто-ставки — основної
141 частини тарифу, призначеної для забезпечення поточних страхових виплат за угодами страхування, і страхового навантаження, що покриває видатки страховика на організацію страхування (обчислюють у відсотках до нетто-ставки).
Тариф транспортний єдиний — єдині ставки оплати перевезення вантажів по всій країні чи між окремими пунктами транспортних магістралей на лініях, шо обслуговуються різними компаніями.
Тарифікація — встановлення тарифів на послуги чи ставок оплати праці.
Термін сплати податку — законодавче встановлений термін внесення до бюджету податків, належних до сплати за відповідний період.
У Уникнення податків — зниження суми податкових платежів
законними методами.
Ухиляння від податків — свідомі дії* платників податків, спрямовані на несплату податків через заниження відомостей про величину доходів, вартість майна, які підлягають оподаткуванню, або повне їх приховування.
ф Фінанси підприємств — система економічних відносин, які вини-
кають у процесі формування, розподілу і використання фондів грошових ресурсів підприємства. Фінанси підприємств обслуговують формування і кругообіг їхніх коштів у процесі підготовки виробництва, під час виготовлення і реалізації продукції, при утворенні І розподілі доходів, коштів матеріального заохочення й інших коштів. Основне призначення фінансової системи підприємств — створення фінансових ресурсів, необхідних для поточної виробничої діяльності та подальшого виробничого і соціального розвитку. Фінанси підприємств охоплюють відносини між:
• окремими підприємствами щодо виконання договірних зобов'язань у процесі виробництва та реалізації продукції, комерційного кредитування;
• підприємствами та їх трудовими колективами щодо оплати праці, розподілу фондів економічного стимулювання:
• підприємствами та їх госпрозрахунковими підрозділами щодо відповідних платежів та розподілу прибутку;
• підприємствами та державою щодо платежів, до бюджету й асигнувань з бюджету;
• підприємствами та кредитними установами щодо отримання і повернення кредитів.
Ш Шкала податкових ставок регресивна — шкала процентних
ставок, розміри яких зі зростанням розмірів об'єкта оподаткування зменшуються.
Шкала податкових ставок регреснвно-прогресивна — шкала процентних ставок, розміри яких спочатку до певної величини об'єкта оподаткування зменшуються, а в разі його зростання понад цю величину — збільшуються.
142 4. СХЕМИ СТРОКІВ СПЛАТИ, ПОДАННЯ
ЗВІТНОСТІ ПО ОСНОВНИХ ПЛАТЕЖАХ
І ЗБОРАХ; ФОРМУВАННЯ ВАЛОВИХ ДОХОДІВ
І ВИТРАТ ПІДПРИЄМСТВ ТА НАДАННЯ
ПІЛЬГ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ПОДАТКУ
НА ПРИБУТОК
Звітність підприємств
СТРОКИ СПЛ4ТИ І ПОДАННЯ ЗВІ ШОСТІ ПО ОСНОВНИХ ПЛАТЕЖАХ І ЗБОРАХ
|
№ п/п |
1 1аі"І\Існ\паІІня податку |
Періодичність сплат |
Строк сплат |
Розрахунок (ЗВІТ) |
|
і |
Прибутковий податок |
При отриманні в установі банку кош І Ів для виплати суми, що на-лежіпь працівникам. Перерахунок — доОІ 02 |
__ |
14.02 |
|
2 |
[їнески до Пенсійного фонду |
Одночасно з отриманням в установах банку коштів на виплату заробітної' плати |
— |
7 04. 7 07. 7.10. 14.01 |
|
3 |
Внески до Фонд\ соціальною страх\ ваїшя |
Одночасно з отриманням в }СІано-вач банку коштів на виплату заробітної плати |
— |
1204.207. 12 10, 12.01 |
|
4 |
Збір па обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття |
Одночасно з отриманням в установах банків грошових коштів на оплату праці |
— |
1504.507. 15.10. 15.01 |
|
5 |
Комунальний податок |
Щомісячно |
15 |
15 |
|
6 |
Відрахування на будівництво, ремонт і утримання автомобільних шляхів (до 20 03 97 р. І з 26.05 97 р } |
Щомісячно у вигляді авансових платежів. Кінцевий розрахунок за квартал |
15, 14 |
19.04.9.07, 19.10, 19.01 |
|
7 |
Відрахування до Інноваційного фонду |
Щомісячно |
15 |
2504, 2507, 25.10, 15.02 |
|
8 |
Податок на додану вартість |
Щомісячно або щокваріально |
20 |
20 |
|
9 |
Податок па прибуток |
Авансові платежі та розрахунки. Щоквартально |
19,20 |
1 9, 25 |
|
10 |
Плата за землю |
Щомісячно |
14 |
31 01 |
|
11 |
Квоти па інвалідів |
Щорічно Реєстрація в Фонді — не пізніше 15 01 |
до 1502 |
— |
|
12 |
Готельний збір |
Щомісячно |
14 |
14 |
143 Продовження табл.
|
№ п/п |
Найменування податку |
Періодичність сплати |
Строк сплати |
Розрахунок (ЗВІТ) |
|
ІЗ |
Плата за воду |
Щоквартально |
19 |
15 |
|
14 |
Платежі за забруднення навколишнього середовища |
Щоквартально у вигляді авансових платежів. Кінцевий розрахунок в ІО-денний термін після подання статзвіту 25.02 |
14, 06.03 |
— |
|
15 |
Плата за спеціальне використання надр при видобутку корисних копалин |
Щоквартально |
15 |
— |
|
16 |
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів |
Щорічно для проходження техогляду, перед ресстрацісю (перереєстрацією) |
протягом року |
1 |
|
17 |
ПДВ І акциз на імпорт |
При розмитненні одночасно з оплатою митних зборів |
— |
15 |
|
18 |
Кредиторська і депонентська заборгованість |
Після закінчення строку позовної давності |
10 |
— |
|
19 |
Збір за паркування |
Щомісячно |
9 |
14 |
|
20 |
Ринковий збір |
Щомісячно |
14 |
14 |
|
21 |
Податок на рекламу |
Щомісячно |
14 |
— |
|
22 |
Збір на право використання місцевої символіки |
Щоквартально |
15 |
— |
|
23 |
Акциз |
Середньомісячна сума акцизного збору за рік: понад 25 тис. гри. (щодекадне); до 25 тис. гри. (щомісячно) |
15,25 і 5, 15 |
15 |
|
24 |
Податок па промисел |
Сплачується у вигляді придбання одноразового патенту на торгівлю, вартість якого визначається на підставі зазначеної сумарної вартості товарів і ставки податку |
— |
_ |
|
25 |
Збір за видачу дозволів на розміщення об'єктів торгівлі |
На момент оформлення дозволу на торгівлю |
— - |
— |
|
26 |
Збір за право проведення місцевих аукціонів, конкурсного розпродажу і лотерей |
За 3 дні до проведення |
_ |
— |
144 СХКМА СПЛАТИ Ш АЛЬНОДЕРЖАВНИХ ПОДАТКІВ (СІ АНОМ НА 01.01.98 Р.)
|
№ п/п |
Податок, ібір |
Базовий док} мент |
Об'єкт оподаткування |
Розмір платежів |
Строк сплати |
Строк подачі ЗВІТНОСТІ |
Пеня, санкції |
|
|
|
Закон України |
|
|
За підсумками кваріалусплачу- |
Декларація подасться |
Пеня— 120% облікової ставки |
|
1 |
Податок на прибуток |
від 22.05.97 «Про оподаткування прибутку підприємств» |
Прибуток підприємств |
30% |
гться не пізніше 20 числа місяця. наступного за звітним |
не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним |
НЬУ, фінансові санкції — 30% від суми донарахованого |
|
|
|
|
|
|
кварталом |
кварталом |
податку |
|
|
|
|
Операції |
|
|
|
Пеня— 120% |
|
2 |
пдв |
Закон України № 168/97-ВР від 03.04.97 |
з продажу товарів (робіт, послу] ), ввезен- |
20% |
Не пізніше 20 числа місяця, наступного |
Не пізніше 20 числа місяця, наступного |
облікової ставки НБУ, фінансові санкції— 30% |
|
|
|
«Про податок на додану вартість» |
( пересилання) товарів (робіт, |
|
за звітним періодом |
за звітним періодом |
від суми донарахованого |
|
|
|
|
послуг) в Україну |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Виробники, які |
|
|
|
|
|
|
|
|
реалізують алко- |
|
|
|
3 |
Акцизний збір (для виробників) |
Декрет КМ України №18-92 від 26. 1 2.92 «Про акцизний збір», постанови ВІ* України, |
Обороти по реалізації вироблених в Україні підакцизних |
Ставки встановлюю Іься згідно зако-Іюдавсіву |
голь -Іш 3-й робочий день після реалізації, виробники тютюнових виробів -щомісячно до 16 чис- |
Не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним |
Пеня— 120% облікової ставки НБУ, фінансові санкції — двократний розмір суми донарахо- |
|
|
|
Закони України |
|
|
ла, наступного за |
|
ваного податку |
|
|
|
|
|
|
звітним, Інші- |
|
|
|
|
|
|
|
|
зпдпо з законом |
|
|
Продовження табл.
|
№ п/п |
Податок, збір |
Базовий документ |
Об'єкт оподаткування |
Розмір платежів |
Строк сплати |
Строк подачі звп ності |
Пеня, санкції |
|
|
|
Декрет КМУ |
|
|
|
|
Пеня— 120% |
|
|
|
№ 18-92 |
Митна вартість |
Ставки вста- |
|
15 числа місяця, |
облікової ставки |
|
|
Акцизний збір |
від 26 1292 |
товарів Із враху- |
новлюються |
Момент |
наступ нот |
НБУ. фінансові |
|
4 |
(для Імпорте- |
«Про акцизний |
ванням фактично |
згідно із за- |
митного |
за місяцем |
санкції — дво- |
|
|
рів) |
збір», постанови |
сплачених сум |
конодавст- |
оформлення |
здійснення |
кратний розмір |
|
|
|
ВР України, |
мита |
вом |
|
Імпорту |
від суми донара- |
|
|
|
закони України |
|
|
|
|
хованого податку |
|
|
|
Декрет КМ |
|
|
Не пізніше стро- |
|
|
|
|
Прибутковий |
У країни № 13-92 від 26 1292 |
Сукупний оподат- |
Згідно |
ку одержання в |
|
Пеня 200% |
|
5 |
податок з громадян |
«Про прибутковий податок |
кований ДОХІД |
Із шкалою ставок |
оплату праці за другу половину |
1 <> |
облікової ставки НБУ |
|
|
|
з громадян» |
|
|
МІСЯЦЯ |
« 1 |
|
|
ь |
илитазалсмлю |
Закон України № 378/96-ВР шд\9.09.% «Про плату |
Земельна ділянка, що знаходиться •у втас\\о*л\ або в користуванні, вт. ч на умовах |
У відсої ка\ від грошової ОЦІНКИ земельної |
Щоквартально до 15 числа мішщ.иае^п- ного за звітним |
Розрахунок щорічно до 1 лютою |
Пеня — 0,3% облікової ставки НБУ,шщ\-двократний розмір від суми до- |
|
|
|
|
оренди |
|
кварталом |
|
нарахованого |
|
|
|
|
|
|
|
|
податку |
|
|
,/ |
Закон України |
1 рактори, авто- |
Згідно |
|
|
|
|
|
|
від 18.02.97 |
мобілі легкові, |
и шкалою |
|
|
Пеня - 1 20% |
|
7 |
Податок з власників транс-поріних засобів |
«Про податок з власників транспорших засобів та Інших самохідних |
вантажні та спеціальні, мотоцикли, мопеди. яхти, судна вії-рильні, човни |
ставок залежно від поіужності. довжини або обЧму цилін- |
Перед реєстрацією, перереєстрацією або проведенням техогляду |
Розрахунок подається щорічно до 15 березня |
облікової ставки НБУ, фінансові санкції -двократний розмір від суми донарахо- |
|
|
|
механізмів» |
моторні, катери тощо |
дрів двигуна згорання |
|
_______________ І |
ваного податку / |
Продовження табл.
|
№ п/п |
Подашк, ібір |
Баювиіі документ |
Об'єкт оподаткування |
Розмір платежів |
Строк сплати |
Строк подачі звітності |
Пеня, санкції |
|
\ ----- \ |
------------------- V |
\ |
\ |
1 0% вартості |
\ |
\ |
\ |
|
|
|
|
Загальна |
товарів, які |
|
|
|
|
8 |
Податок на промисел |
Декрет КМ України № 24-93 від 17.03.93 «Про податок на промисел» |
вартість товарів за ринковими цінами, що вказується громадянином в декларації, яка додасться до |
належать продажу протягом 3 днів, але не менше 1 исоподаїко-нуваного |
Сплачується у вигляді придбання одноразового патенту на торгівлю |
Одноразові патенти представляються на вимогу посадових осіб ДПА, відділу внутрішніх справ |
Шт раф — від 1 до 10 неоподаткованих подаї ком доходів |
|
|
|
|
ДНА |
подат ком |
|
|
|
|
|
|
|
|
мін. доходу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пеня— 120% |
|
9 |
Платежі за спеціальне використання водних ресур- |
Постанова КМ У країни № 1494 від 16.08.99 |
Об'єм ноди. що використовує! ься |
Виходячи з фактично використаного об'єму води |
Щоквартально в 5-денний строк після строку, встановленого для подачі |
Не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом |
облікової ставки НБУ. фінансові санкції — двократний розмір від суми донара- |
|
|
|
|
|
|
|
|
хованого податку |
|
|
|
|
|
5.5% (4% - |
|
|
|
|
|
|
|
|
на соціальне |
Сплачупься |
Про збір в4%- |
|
|
10 |
'ібір на обов'язкове соціальне страхування |
Закон України № 402/97-ВР від 26.06.97 «Про збір на обов'язкове соціальне |
Фактичні витрати на оплату праці працівників |
страхування: 1.5% — збір на обов'язкове соціальне страхування на ви- |
одночасно з одержанням грошових коштів в установах банків |
Іцоквартальио до 12 числа місяця, наступнош Зі! ЗВІТНИМ кварталом; про збір и 1.5%- |
Пеня— 120% облікової ставки |
|
|
|
страхування» |
|
падок безро- |
на оплату праці |
до 15 числа |
|
|
|
|
|
|
біітя) |
|
|
|
Продовження Іпабл.
|
№ п/п |
Податок, чбір |
Ьазовий документ |
Об'єкт оподаткування |
Розмір платежів |
Строк сплати |
Строк подачі ЗВІТНОСТІ |
Пеня, санкції |
|
|
|
Закон України |
|
|
Сплачується |
|
|
|
11 |
Збір на обов'язкове соціальне страх} вання |
№ 402/97-ВР від 26 06.97 «Про збір на обов'язкове соціальне |
Фактичні витрати па оплату праці працівників |
32% |
одночасно з одержанням Ірошових коштів в усіановах банків |
Щоквартально: до 8 квітня, до 8 червня, до 8 жовтня, до 15 січня |
Пеня— 120% облікової ставки |
|
|
|
страхування» |
|
|
на оплату пращ |
|
|
|
|
|
Постанова КМ |
Підприємства |
1%(30% |
|
|
|
|
12 |
Збір в Державний Інноваційний фонд |
України № 77 від 1802.92 «Про утворення Державного інноваційного |
та організації проводять відрахування ВИХОДЯЧИ 3 обсяг}' реалізації продукції' (без |
збору направляється до Держінфон-ду, 70%— до спеціальних фондів при |
Щомісячно не пізніше 15 числа місяця, наступного за звітним |
Щоквартально одночасно з поданням бухгалтерської ЗВІТНОСТІ |
Пеня— 120% облікової ставки НБУ |
|
|
|
|
ПДВ та акцизу) |
міністерствах) |
|
|
|
|
|
|
|
Промислові, |
|
|
|
|
|
|
|
|
транспортні, |
|
Не пізніше |
І 1 • |
|
|
|
|
|
будівельні та |
|
1 5 числа кожного |
|
|
|
13 |
Відрахування па будівництво, ремонт та утримання авюмобільних доріг госпо- |
Закон України № 1562-12 від 180991 «Про джерела фінансування дорожнього |
Інші господарські — - від обсягу виробництва продукції. Заготівельні, торговельні Іа посіа- |
від 0.03 до 0,06% |
місяця в розмірі 1/3 квартальною платежу. Остаточний розрахунок за квар-Іал проводиться |
В терміни, встановлені для подання бухгалтерських |
Пеня— 120% облікової ставки НБУ, фінансові санкції -двократний розмір від |
|
|
дарськими |
господарства |
чальпицько- |
, |
до 15 числа |
|
|
|
|
організаціями) |
України» |
збуюві — від |
|
місяця, наступ- |
|
|
|
|
|
|
річного обігу |
|
ного за звітним |
|
|
|
|
|
|
ІНШІ ---- ЗІІДНО ІЗ |
|
кварталом |
|
|
|
|
|
|
законом |
|
|
1 |
/ |
Закінчення табл.
|
№ п/п |
.^—
—
|
^ — ^— — Базовий документ |
Об'єкт оподаткування |
-^— — ----- ^ ----- — Розмір платежів |
|
Строк подачі звітності |
Пеня, санкції |
|
|
відрахування |
Закон України |
|
|
|
В терміни, |
Пеня —120% облікової ставки |
|
14 |
Іа будівиицгво та утримання автодоріг (від |
X» 1562- 12 від 18.09.91 «Про джерела фінан- |
Вартість реалізованих підприємством |
7% |
20 числа місяця, наступного за звітним |
встановлені для подання бухгалтерських |
НБУ, фінансові санкції -двократний розмір від |
|
|
продажу пали- |
|
нафтопродуктів |
|
|
ЗВІТІВ |
суми донарахо- |
|
|
вно-мастиль- |
нього господар- |
|
|
|
|
ваного податку |
|
|
|
ства України» |
|
|
|
|
|
|
|
*_—
— 3 Нарахування на будівництво |
_^_^ -^— Закон України Я» 1562-12 від 18.09.91 |
|
------- 2% |
------------ До 15 числа |
В строки, встановлені |
Пеня— 120% облікової ставки НБУ, фінансові |
|
15 |
та утримання автодоріг ;від доходів по експлуатації |
«Про джерела фінансування дорожнього господарства |
підприємства, які мають автогосподарства, що здійснюють |
по експлуатації автотранспорту |
МІСЯЦЯ, наступного за звітним |
для подання бухгалтерських звітів |
санкції - двократний розмір від суми донарахованого податку |
|
|
автотранспорту |
України» |
перевезення |
|
|
|
|
|
|
_^—
--- |
— - ---- .^— ~- — — -^- |
|
|
Аванс сплачуєть- |
|
|
|
16 |
Збір за забруднення навколишнього середовища |
Закон України № 1264-Х 11 від 25.06.91 «Про охорону навколишнього середовища» |
Викиди та скиди забруднюючих речовин та розміщення відходів |
За нормативами та лімітами викидів та скидів і розміщення відходів |
ся рівними частками від річного розміру щоквартально до 1 5 числа місяця, наступного за звіт- |
Перерахунок за рік проводиться в 10-дснний сірок після річного звіту |
Пеня— 120% облікової ставки НБУ |
|
|
|
— — ------------------ -- ------------------ — |
|
|
ним кварталом
|
|
|
|
|
|
|
|||||
ПОРЯДОК ЗБІЛЬШКНПИ ВАЛОВИХ ДОХОДІВ І ВАЛОВИХ ВИТРАТ
Дата збільшення
Вшюшіх лохоли
Валових витрат
При продаж} товарів, робіт, послуг:
- Лата будь-якої з подій, що відбулась раніше:
- зарахування коштів аід покупця:
- оприбуткування коштів > каеІ:
- інкасація в банку Іа правилами НВУ:
- відвантаження товарів; -фактичне надання результатів робіт. посл\ г;
-вилучення з юргошіх апаратів та Іншого подібною обладнання грошової виручки;
-реалізація жетонів, карток та інших замінників гривні:
- оформлення товарного чеку.
- За рахунок бюджетних кошмв:
- зарахування коштів на розрахунковий рахунок в банку:
-одержання компенсації > будь-якому вигляді.
- Бартер:
- відвантаження толарів: -фактичне надання результатів робіт, послуг;
-фактичне одержання результатів робіт, послуг; -оприбуткування товарів.
- Дата будь-якої з поліп, що відбулась раніше
- списання коштів з рахуикл в банку;
- видача кошч і в І каси;
- фактичне одержання результатів;
- оформлення товарного чеку:
- Бартер — дата заключної операції або будь-яких часткових поставок
ФОРМУВАННЯ ВАЛОВИХ ДОХОДІВ ШДПгЧК МСТ В
|
Стаття |
Включаються до складу лохолін |
Стаття |
Звшьмяєіься від оподаткування |
Стаття |
Не включаються до складч доходів |
|
4.1 |
1. Доходи ві:І продажу |
7.12.1 |
! Прибуток підпрпгмсмі |
4.2.1 |
1 Акцизний збір |
|
4Л 1 |
товарів, робіт, иосі}г |
|
І!се> краінсь кчх громадсь- |
|
2 ЛДВ, крім: піа- |
|
|
2. Доходи від допо- |
|
ких організацій інвалідів. |
|
прнгмства-одержу- |
|
|
міжних та обслугову- |
|
крім прибутку від грально- |
|
вача, що не є плат- |
|
|
ючих виробництв |
|
го біліесу |
|
ником податку |
|
4.1.6 |
3 Доходи під позарс- |
|
За умови; |
4.22 |
3 Компенсація за |
|
|
;пізашллп\ олерацій: |
|
а) кїлькіст). Інвалідів за |
|
примусове відчу- |
|
|
а) безповоротна фі- |
|
основним місцем робо І к |
|
ження майна |
|
|
нансова допомога; |
|
складає не менше 50% від |
424 |
4. Повернення над- |
|
|
бї безоплатне надання |
|
загальної чисельності пра- |
|
липіково сплаче- йл |
|
|
товарів, робіт, послуг. |
|
цюючих, |
|
ни\ податків, яЩ |
|
|
крім неприбуткових |
|
б) фонд оплат праці Інвалі- |
|
рів, якщо ш сумі; |
|
|
організацій; відокрем- |
|
дів єі;ш0вшь не мети як |
|
не були включені |
|
|
лених підрозділів, які |
|
25% від суми виплат на |
|
до складу валових |
|
|
не мають статусу юри- |
|
оші ату праці; |
|
витрат |
|
|
дичної особи; |
|
в) рессірашя в ДПА |
|
___ |
150 Закінчення табл.
|
Ст.птя |
Включаються до складу доходів |
СїіІІтя |
Звільняється від оподаткування |
Стаття |
Не включаються до складу доходів |
|
|
в) вартість икггерІаяь- |
713) |
2. Прибуток від продажу |
|
5. Доходи від н;І- |
|
|
них цінностсґі, пере- |
|
спеціальних продхктів днгя- |
|
дання державних |
|
|
даних за договорами |
|
чого харчування власною |
|
послуг, передбаче- |
|
|
зберігання та викори- |
|
виробництва, триманий на |
|
них законодавством |
|
|
стання для власних |
|
митній території України. |
|
у випадку «раху- |
|
|
потреб; |
|
якщо він спрямований на |
|
вання таких коштів |
|
|
г) суми штрафів, не- |
|
збільшення обсяіів виробш- |
|
до бюджету |
|
|
устойки, пені, одер- |
|
итва та зменшення роздріб- |
|
|
|
|
жані за рішенням сто- |
|
ннх шн на такі продукт |
|
|
|
|
рін договору або за |
19.1 |
3 Оподатковуваний при- |
|
|
|
|
рішенням державних |
|
буток, одержаний з інозем- |
|
|
|
|
органів суду; |
|
них джерел, не більше по- |
|
|
|
|
д} поверненням сум |
|
датку, що иалежшь сплаті |
|
|
|
|
державного мита за |
|
в Украіні, за умови сплат |
|
|
|
|
рішенням суду; |
|
податку за кордоном, крім: |
|
|
|
102 |
е) виграш і в лотерею. |
|
а) податку на капітал (май- |
|
|
|
|
казино, гральних міс- |
|
но) та його приріст; |
|
|
|
|
цях, крім державних |
|
б'і поштових податків; |
|
|
|
|
лотереГі, які проводя- |
|
в) податку на реалізацію; |
|
|
|
|
ться ча дозволом |
|
ґ) Інші непрямі податки; |
|
|
|
|
МФУ. |
|
д) з пасивного прибутку. |
|
|
|
5.46 |
4 Суми страхового від- |
22.21 |
4. Тимчасово до 0 1 .01 .2008 р. |
|
|
|
|
шкодування збшківза |
|
кошти підприємств з інве- |
|
|
|
|
договорами страхування |
|
стиціями в грошовій формі |
|
|
|
|
5 Доходи від надання |
|
по виробництву автомобі- |
|
|
|
4.1.2 |
банківських послуг |
|
лів та запасних частин для |
|
|
|
|
6. Доходи від опера- |
|
них на: |
|
|
|
4.1.3 |
Ііііі оренди |
|
а) погашення кредитів: |
|
|
|
|
7. Не враховані в по- |
|
б) розвиток власною ви- |
|
|
|
4,1.5 |
передніл звітних пе- |
|
робництва. |
|
|
|
|
ріодах і виявлені в |
|
в) виробництво матеріалів |
|
|
|
|
звітному періоді до- |
|
та комплектуючих виробів. |
|
• |
|
|
ходи |
|
г) виплату дивідендів, якщо |
|
|
|
|
|
|
вони реін весту ються у ви- |
|
|
|
|
|
|
робництво та рішення про |
|
|
|
|
|
|
це прийнято до подання річ- |
|
|
|
|
|
|
ної податкової декларації |
|
|
|
|
|
7 11.9 |
5. Благодійні організації, які |
|
|
|
|
|
|
існують тільки за рах>Іюк |
|
|
|
|
|
|
членських внесків та благо- |
|
|
|
|
|
|
чинних можергвувань: |
|
|
|
|
|
|
а) внески засновників, бла- |
|
|
|
|
|
|
гочинників; |
|
|
|
|
|
|
б) цільові внески; |
|
|
|
|
|
|
в) пожертвування; |
|
|
|
|
|
|
г) внески бід благочинних |
|
|
|
|
|
|
заходів, лотерей, а\ кцюнів: |
|
|
|
|
|
|
д) доходи від депо нітів; |
|
|
|
|
|
|
е) доходи від цінних папе- |
|
|
|
|
|
|
рів; |
|
|
|
|
|
|
ж) дохід від фінансової |
|
|
|
|
|
|
діяльності, якшо вона на- |
|
|
|
|
|
|
прав ля сгь ся на благочин- |
|
|
|
|
|
|
ність та забезпечення гос- |
|
|
|
|
|
|
подарської ДІЯЛЬНОСТІ |
|
|
151 ФОРМУВАННЯ ВАЛОВИХ ВИТРАТ
|
№ п/п |
Види ДІЯЛЬНОСТІ |
Валові витрати |
|||
|
Пункт. під пункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
||
|
І |
Діяльність, пов'язана з розвідкою та видобутком корисних копалин |
91 96 |
Витрати на розвідку та розробку запасів корисних копалин, що підлягають амортизації |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Спільна діяльність |
|
• |
53.8 77.3 |
Виплати частини доходу від спільної діяльності прирівнюються до виплат дивідендів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Довгострокові договори |
71711 |
У випадку, коли об'єкт договору не є основними фондами замовника, ного валові витрати збільшуються на суму наданого виконавцю аванс> або вартості договору |
71011 |
Якщо об'єктом договору е основні фонди, нематеріальні активи, то підлягають амортизації, вартість витрат відноситься на збільшення балансової вартості об'єкту договору |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Діяльність неприбуткових організацій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
152 ТЛ ВАЛОВИХ ДОХОДІВ
|
Валові доходи |
|||||||||||
|
пункт підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
Пункт, підпункт |
Виключаються |
||||||
|
94 |
У випадку, коли пла- |
|
|
|
|
||||||
|
|
тник податку застосо- |
|
|
|
|
||||||
|
|
вував Індексацію ба- |
|
|
|
|
||||||
|
|
лансової вартості ви- |
|
|
|
|
||||||
|
|
трат, пов'язаних Із |
|
|
|
|
||||||
|
|
видобутком корисних |
|
|
|
|
||||||
|
|
копалин до валового |
|
|
|
|
||||||
|
|
до\од\ відноситься ка- |
|
|
|
|
||||||
|
|
пітал в сумі, що дорі- |
|
|
|
|
||||||
|
|
внює різниш між ба- |
|
|
|
|
||||||
|
|
лансовою вартістю ви- |
|
|
|
|
||||||
|
|
трат на початок року |
|
|
|
|
||||||
|
|
Із застосуванням кое- |
|
|
|
|
||||||
|
|
фіцієнту Індексації, І |
|
|
|
|
||||||
|
|
балансовою вартістю |
|
|
|
|
||||||
|
|
витрат до Індексації |
|
|
|
|
||||||
|
4 14 |
Доход» від спільної |
421 |
1 Суми акцизного |
775 |
І ^ Перевищення ви- |
||||||
|
773 |
ДІЯЛЬНОСТІ |
773 |
збору та ПДВ отри- |
|
трат над доходами |
||||||
|
|
|
|
мані у складі тни |
|
зменшує валові до- |
||||||
|
|
|
|
продажу продукції |
|
х^зди майбутніх пе- |
||||||
|
|
|
|
крім підприємств, які не є платниками ПДВ |
|
р іодів 2 „ Сума внесеного до |
||||||
|
|
|
786 |
2 Дивіденди з яких |
|
б» юджєту податку на |
||||||
|
|
|
|
утримано податок |
|
д^НВІДСНДИ |
||||||
|
|
|
|
на дивіденди |
|
|
||||||
|
7 108 |
Суми авансів, наданих |
|
|
7109 |
С^умн завищення по- |
||||||
|
7105 |
виконавцю в сумі, що |
|
|
|
д^аткового зобов'я- |
||||||
|
|
визначається як добу- |
|
|
|
з^ння по результатах |
||||||
|
|
ток загальної догові- |
|
|
|
г^ерерахміку доходу Із |
||||||
|
|
рної ЦІНИ 1 ОЦІНОЧНОГО коефіцієнту — до ва- |
|
|
|
^^ІстосуванІ Іям 1 20% (-гтавки НБУ на момент |
||||||
|
|
Іового доходу вико- |
|
|
|
,-^ерерахунку за сгрок |
||||||
|
|
навця Суми занижен- |
|
|
|
передплати |
||||||
|
|
ня податкового зо- |
|
|
|
|
||||||
|
|
бов'язання по резуль- |
|
|
|
|
||||||
|
|
татах перерахунку до- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ходу після завершен- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ня договору Із засто- |
|
|
|
|
||||||
|
|
суванням (20% став- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ки НБУ на момент |
|
|
|
|
||||||
|
|
перерахунку |
|
|
|
__ ---------------- |
||||||
|
7 11 8 |
Доходи органів дер- |
|
|
|
|
||||||
|
|
жавної влади та їх |
|
|
|
|
||||||
|
|
установ що утриму- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ються за рахунок бю- |
|
|
|
|
||||||
|
|
джету, в т ч освіти, |
|
|
|
|
||||||
|
|
науки, культури охо- |
|
|
|
|
||||||
|
|
рони здоров'я та ар- |
|
|
|
|
||||||
|
|
хівних }стаков. зара- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ховуються до складу |
|
|
|
|
||||||
|
|
кошторисів, загверд- |
|
|
|
|
||||||
|
|
женнх КМУ |
|
|
|
|
||||||
|
153 Кв п/п |
Вили ДІЯЧЬНОСТІ |
Валові витрати |
|
||||||||
|
Пункт, підпункт |
Включаються |
П\ мкт пілтмкт |
Не включаю гіля |
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
5 |
Дивіденди |
788 |
Якщо с}ма коштів або майна, яку отріш>є плаї-ІІпк поділку - власник |
538 |
Вип Іаіи дивідендів |
|
|||||
|
|
|
|
корпоративних прав при повнім ліквідації гндприсм-сівач;мгп.кга, менша, ні-к |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
номінальна вартість корпоративних прав, то суни збитків відноситься |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
до Його валових витрат |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
154 Продовження Іиабі
|
Валові доходи |
|||||||||||
|
Пуикг підпункт |
Включаються |
П>»кт. підпункт |
Не включаються |
П) нкт, підпункт |
Виключаються |
||||||
|
7.11.9 |
Доходи ч Інших |
7112— |
Види доходів |
|
|
||||||
|
|
джерел (крім тих. |
7117 |
1 Безповоротна фі- |
|
|
||||||
|
|
що визнані такими. |
|
нансова допомога |
|
|
||||||
|
|
то не включаються |
|
2 Добровільні по- |
|
|
||||||
|
|
до ваювого до\од>) |
|
жер гиуванпя |
|
|
||||||
|
|
оподаткову Іоться в |
|
3 Пасивні доходи |
|
|
||||||
|
|
загальному поряд- |
|
4 Кошт», манно — |
|
|
||||||
|
|
ку, без врахування |
|
як компенсація по- |
|
|
||||||
|
|
амортизації |
|
с.іуг |
|
|
||||||
|
7 11 9 |
Якщо доходи |
|
5 Активи, одержані |
|
|
||||||
|
|
(пп. 7.11 2. 7117) |
|
від Інших неприб\г- |
|
|
||||||
|
|
шниачеш протягом |
|
ковнх організацій \ |
|
|
||||||
|
|
року, не ро.іпалле- |
|
випадках їх тіквіда- |
|
|
||||||
|
|
ІІІ на кінець 1 квар- |
|
ЦІ1 |
|
|
||||||
|
|
талу наегупноіо ро- |
|
6 Внески іасиовми- |
|
|
||||||
|
|
ку С\\111. ЩО ПСрС- |
|
ків та членів това- |
|
|
||||||
|
|
вшцмоть 25" о зл- |
|
риств |
|
|
||||||
|
|
Іальпих валових ви- |
|
7 Від куді.тович по- |
|
|
||||||
|
|
трат за кошюрн- |
|
слуг |
|
|
||||||
|
|
сом — оподаткову- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ються податком за |
|
|
|
|
||||||
|
|
ставкою 30"о враху- |
|
|
|
|
||||||
|
|
вання амортизації |
|
|
|
|
||||||
|
4 ] 4 |
1 Дивіденди віл не- |
786 |
Суни одержаних юри- |
78.3 |
1 Сума, внесена до |
||||||
|
|
резидентів |
|
дичними особами ди- |
|
бюджету, у він ляді |
||||||
|
782 |
2 При виплаті диві- |
|
відендів, оподаткова- |
|
податку на диві- |
||||||
|
|
дендів утримується |
|
них податком на ди- |
|
денди, крім стра- |
||||||
|
|
30% І вноснп,(,я |
|
віденди, або дивіден- |
|
хової діяльності |
||||||
|
|
пчагником подзгкч |
|
ди сіпачені у вигля- |
784 |
2 Перевищення |
||||||
|
|
до бюджету крім |
|
ді акцій |
|
податку на диві- |
||||||
|
785 |
виплат у вигляді ак- |
|
|
|
денди над подат- |
||||||
|
|
ШІЇ. № 41 НС П0р\ ШЛ- |
|
|
|
ком на прибуток |
||||||
|
|
ІТЬСЯ часіка акціо- |
|
|
|
звітного періоду в |
||||||
|
|
нерів \ стат>Іном\ |
|
|
|
майбутніх періодах |
||||||
|
|
фонді. |
|
|
|
|
||||||
|
78 1 |
виплат проводи І ь- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ся пропорційно час- |
|
|
|
|
||||||
|
|
тці учасників ста- |
|
|
|
|
||||||
|
|
тмноіо І|юнду, не- |
|
|
|
|
||||||
|
|
Іале.кпо від наявно- |
|
|
|
|
||||||
|
|
сті прибутку в звп- |
|
|
|
|
||||||
|
|
но\І\ періоді, прн |
|
|
|
|
||||||
|
|
наявності власних |
|
|
|
|
||||||
|
|
джерел |
|
|
|
|
||||||
|
788 |
Прн повнім лікві- |
|
|
|
|
||||||
|
|
дації піді Ірій мсті па- |
|
|
|
|
||||||
|
|
емітента вартісіь |
|
|
|
|
||||||
|
|
частки манна, яку |
|
|
|
|
||||||
|
|
отрпми платник по- |
|
|
|
|
||||||
|
|
датку. Іно перевіь |
|
|
|
|
||||||
|
|
щус иоміна,іьну вар- |
|
|
|
|
||||||
|
|
тість пою корпора- |
|
|
|
|
||||||
|
|
тивних прав |
|
|
|
|
||||||
|
155 № иіп |
Види ДІЯЛЬНОСТІ |
Валові витрати |
|
||||||||
|
Пункт, підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
|
|||||||
|
6 |
Страхова діяль- |
5.4.6 |
Застраховані збитки при |
7.2.3 |
Втрати страхувальника |
|
|||||
|
|
ність резиден- |
|
виплаті страхового від- |
|
по страховім діяльності |
|
|||||
|
|
тів |
|
шкодування |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
1 |
Цінні папери, де- |
5.5.1 |
1, Виплати нарахування, |
7.9.2 |
1. Кошти або майно, на- |
|
|||||
|
|
рпвативи. боргові зобов'язання і |
|
ВІДСОТКИ' а) за будь-якими креди- |
|
дані платником податку у зв"язку •( повернен- |
|
|||||
|
|
вимога |
|
тами; б) по депозитах, в) орендної плати; г) інших виплат, пов"яза- |
|
ням основної суми кредиту; поверненням депозитів; розміщенням кош-лв на термінових та до- |
|
|||||
|
|
|
|
ннх з господарською дія- |
|
вгострокових рахунках; |
|
|||||
|
|
|
|
льністю |
|
наданням майна по до- |
|
|||||
|
|
|
5.5.3 5.5 |
Дія платників, 50% і більше стаїунюго фонду яких знаходиться у власності (управлінні) нере- |
|
говору оренди, концесії, комісії, консигнації, довірчого управління, зберігання та по інших ци- |
|
|||||
|
|
|
|
зидентів, звільнених від сплати податку на прибу- |
|
вільно-правових договорах, що не передбачають |
|
|||||
|
|
|
|
ток — в сумі не вище доходів, збільшених на 50% |
|
передачу права в Іасносп. 2. Витрати по придбан- |
|
|||||
|
|
|
22.21 |
оподаткованого прибутку звітного періоду без урахування одержаних % крім' підприємств •з інвестиціями в грошовій формі по виробництву автомобілів (тимчасово до |
|
ню безстрокових цінних паперів, то не підлягають амортизації, і що засвідчують корпоративні права |
|
|||||
|
|
|
5.5.І |
1 01.2008 р) Перевищення ви фат на етату % переноситься |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
на результати майбутніх |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
періодів |
|
|
|
|||||
156 Продовження табл.
|
Валові доходи |
||||||||||
|
Пункт, підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
Пункі, підпункт |
Виключаються |
|||||
|
|
Види доходів: |
|
|
7.2.1 |
Доходи, отримані |
|||||
|
4.1.1 |
1 Сума страхових |
|
|
7.2.2 |
страховикам и-ре- |
|||||
|
|
внесків, страхових |
|
|
|
зидентамп у ви- |
|||||
|
|
платежів або стра- |
|
|
|
гляді страхових |
|||||
|
|
хових премій. 3% |
|
|
|
внесків, страхових |
|||||
|
|
від валового доходу. |
|
|
|
платежів або стра- |
|||||
|
7.2.1 |
2. Виплата страхово- |
|
|
|
хових премій за |
|||||
|
|
го доход>' нерезиден- |
|
|
|
договорами стра- |
|||||
|
|
тів, отриманого у ви- |
|
|
|
хування і пере- |
|||||
|
|
гляді страхових пла- |
|
|
|
страхування ризи- |
|||||
|
|
тежів або премій від |
|
|
|
ків жипя на тери- |
|||||
|
|
страхування ризиків |
|
|
|
торії України або |
|||||
|
|
і страхування ризи- |
|
|
|
за й" межами |
|||||
|
|
ків життя на терито- |
|
|
|
|
|||||
|
|
рії України. 30% від |
|
|
|
|
|||||
|
|
валового доходу. |
|
|
|
|
|||||
|
1.3.6 |
3. Виплата нерези- |
|
|
|
|
|||||
|
|
дентам доходів від |
|
|
|
|
|||||
|
|
перестрахування |
|
|
|
|
|||||
|
|
ргоиків уіа території |
|
|
|
|
|||||
|
|
України та ризиків |
|
|
|
|
|||||
|
|
резидентів за межа- |
|
|
|
|
|||||
|
|
ми України. 15% від |
|
|
|
|
|||||
|
|
валового доходу. |
|
|
|
|
|||||
|
72.3 |
4 Інші доходи, крім: |
|
|
|
|
|||||
|
|
витрат по страхуван- |
|
|
|
|
|||||
|
|
ню і перестрахуванню |
|
|
|
|
|||||
|
7.9.3 |
1. Від продажу цін- |
7.9.1 |
Залучення і повер- |
7.6.1 |
Перевищення ви- |
|||||
|
|
них паперів емітен- |
|
нення: |
|
трат над доходами |
|||||
|
|
том (крім тих, що |
|
а) основних сум фі- |
|
при передачі цін- |
|||||
|
|
засвідчують корпо- |
|
нансового кредиту; |
|
них паперів і де- |
|||||
|
|
ративні права). |
|
б) чайна в депозит; |
|
ривативів в майбу- |
|||||
|
|
а) від реалізації цін- |
|
в} депозитів; |
|
тніх періодах; крім |
|||||
|
|
них паперів; |
|
г} інших довірчих і |
|
тих. що придбані |
|||||
|
4.1.1 |
б) кошти від пога- |
|
термінових рахунків; |
|
за термінових умов |
|||||
|
|
шення цінних па- |
|
ді майна на підставі |
|
|
|||||
|
|
перів: |
|
договору оренди, ко- |
|
|
|||||
|
7.93 |
в) відсотків, нарахо- |
|
місії, концесії, кон- |
|
|
|||||
|
|
ваних па цінні папери |
|
сигнації, довірчого |
|
|
|||||
|
4 1.3 |
2 Від ВО.ЮДІННЯ бор- |
|
управління, збері- |
|
|
|||||
|
4.1.4 |
говими вимогами |
|
гання та інших циві- |
|
|
|||||
|
76.). |
3. Перевищення до- |
|
льно-правових дого- |
|
|
|||||
|
|
хсІДіВ над витратами |
|
ворів, що не перед- |
|
|
|||||
|
|
при передачі пінних |
|
бачають передачу |
|
|
|||||
|
|
паперів І дериваги- |
|
права власності |
|
|
|||||
|
|
вів, крім передачі на |
429 |
2 Одержання комі- |
|
|
|||||
|
|
термінових умовах. |
|
сійного доходу |
|
|
|||||
|
7.6.4 |
Будь-яка заборгова- |
4.2.Ю |
3. Номінальна вар- |
|
|
|||||
|
|
ність у зв'язку з про- |
|
тість непогашених цін- |
|
|
|||||
|
|
дажем, обміном, від- |
|
них паперів, виданих |
|
|
|||||
|
|
чуженням цінних па- |
|
як забезпечення |
|
|
|||||
|
|
перів, дериватнвів. |
|
|
|
|
|||||
|
|
крім лерелачі на |
|
|
|
|
|||||
|
|
термінових умовах |
|
|
|
|
|||||
|
157 |
|
Валові витрати |
||||||||
|
п/п |
ЦИДІІ діяльності |
Пункт, |
Включаються |
Пункт, |
Не включаються |
|||||
|
|
|
підпункт |
|
підпункт |
|
|||||
|
6 |
Страхова діяль- |
5.4.6 |
Застраховані збитки при |
7.2.3 |
Витрати страхувальника |
|||||
|
|
ність резиден- |
|
штл;п і страхового від- |
|
по страховій діяльності |
|||||
|
|
тів |
|
шкодування |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
7 |
Цінні папери, де-ріівагшн. боргові зобов'язання і вимоїн |
5.5.1 5.53 5,5 |
1, Виплати нарахування, відсотки: а) за будь-якими кредитами; б) по депозитах; в) орендної плати; г) інших виплат, пов'язаних з господарською діяльністю Для платників, 50% І більше статутного фонду яких знаходиться у власності (управлінні) иере-лщсніів, звільнених від сплати податку на прибуток — в сумі не вище доходів, збільшених па 50% оподаткованого прибутку |
7.9.2 |
1 Кошти або майно, надані платником податку у зв'язку з поверненням основної суми кредиту; поверненням депозитів; розміщенням коштів на термінових та довгострокових рахунках; наданням майна по договору оренди, концесії, комісії, консигнації, довірчого управління, зберігання та по інших цивільно-правових договорах, що не передбачають передачу права власності. 2 Витрати по придбанню безстрокових цінних |
|||||
|
|
|
|
звітного періоду без ура- |
|
паперів, що не підляга- |
|||||
|
|
|
|
хування одержаних % |
|
ють амортизаці І'. І що |
|||||
|
|
|
22.21 |
крім підприємств з Інвес- |
|
засвідчують корпорати- |
|||||
|
|
|
|
тиціями в грошовій формі |
|
вні права |
|||||
|
|
|
|
по виробництву авто- |
|
|
|||||
|
|
|
|
мобілі» (тимчасово до |
|
|
|||||
|
|
|
|
1.01 2008 р) |
|
|
|||||
|
|
|
5.5.1 |
Перевищення витрат на |
|
|
|||||
|
|
|
|
сплату % переноситься |
|
|
|||||
|
|
|
|
на результати майбутніх. |
|
|
|||||
|
|
|
|
періодів |
|
|
|||||
156 Продовження табл.
|
Балові доходи |
|||||||||||
|
Пункт, |
Включаються |
Пункт, |
Не включаються |
Пункт, |
Виключаються |
||||||
|
підпункт |
|
підпункт |
|
підпункт |
|
||||||
|
|
Види доходів: |
|
|
7.2.1 |
Доходи, отримані |
||||||
|
4.1.1 |
1. Сума страхових |
|
|
7.2.2 |
страхов й ками-ре- |
||||||
|
|
внесків, страхових |
|
|
|
зидентамн у ви- |
||||||
|
|
платежів або стра- |
|
|
|
гляді страхових |
||||||
|
|
хових премій. 3% |
|
|
|
внесків, страхових |
||||||
|
|
від валового доходу. |
|
|
|
платежів або стра- |
||||||
|
7.2.1 |
2. Виплата страхово- |
|
|
|
хових премій за |
||||||
|
|
го доходу нерезиден- |
|
|
|
договорами стра- |
||||||
|
|
тів, отриманого у ви- |
|
|
|
хування і пере- |
||||||
|
|
гляді страхових пла- |
|
|
|
страхування ріпи- |
||||||
|
|
тежів або премій від |
|
|
|
ків життя на тери- |
||||||
|
|
страхування ризиків |
|
|
|
торії України або |
||||||
|
|
І страхування ризи- |
|
|
|
за її межами |
||||||
|
|
ків життя на терито- |
|
|
|
|
||||||
|
|
рії України 30% від |
|
|
|
|
||||||
|
|
валового доходу. |
|
|
|
|
||||||
|
1.3.6 |
3. Виплата нерези- |
|
|
|
|
||||||
|
|
дентам доходів від |
|
|
|
|
||||||
|
|
перестрахування |
|
|
|
|
||||||
|
|
ризиків па території |
|
|
|
|
||||||
|
|
України та ризиків |
|
|
|
|
||||||
|
|
резидентів за межа- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ми України- 15% вил |
|
|
|
|
||||||
|
|
ваіового доходу. |
|
|
|
|
||||||
|
7.2.3 |
4 Інші доходи, крім: |
|
|
|
|
||||||
|
|
витрат по страхуван- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ню і перестрахуванню |
|
|
|
|
||||||
|
7.9.3 |
1. Від продажу цін- |
7.9.1 |
Залучення і повер- |
7.6.1 |
Перевищення ви- |
||||||
|
|
них паперів емітен- |
|
нення: |
|
трат над доходами |
||||||
|
|
том (крім тих, що |
|
а) основних сум фі- |
|
при передачі цін- |
||||||
|
|
засвідчують корпо- |
|
нансового кредиту, |
|
них паперів і де- |
||||||
|
|
ративні права): |
|
б) майна в депозит, |
|
ривативів в майбу- |
||||||
|
|
а) від реалізації цін- |
|
в) депозитів; |
|
тніх періодах; крім |
||||||
|
|
них паперів; |
|
г) Інших довірчих і |
|
тих, що придбані |
||||||
|
4.1 1 |
б) кошти від пога- |
|
термінових рахунків; |
|
за термінових умов |
||||||
|
|
шення цінних па- |
|
л} майна на підставі |
|
|
||||||
|
|
перів; |
|
договору оренди, ко- |
|
|
||||||
|
7.9.3 |
в) відсотків, нарахо- |
|
місії, концесії, кон- |
|
|
||||||
|
|
ваних на цінні папери |
|
сигнації, довірчого |
|
|
||||||
|
4 1.3 |
2 Від володіння бор- |
|
управління, збері- |
|
|
||||||
|
4 1 4 |
говими вимогами |
|
гання та Інших циві- |
|
|
||||||
|
7.6 1. |
3 Перевищення до- |
|
льно-правових дого- |
|
|
||||||
|
|
чодів над внграгамп |
|
ворів, що не перед- |
|
|
||||||
|
|
при передачі цінних |
|
бачають передачу |
|
|
||||||
|
|
паперів і дериваш- |
|
права власності |
|
|
||||||
|
|
вів, крім передачі на |
42.9 |
2, Одержання комі- |
|
|
||||||
|
|
термінових умовах. |
|
сійного доходу |
|
|
||||||
|
7.6.4 |
Будь-яка заборгова- |
4.2.10 |
3. Номінальна вар- |
|
|
||||||
|
|
ність v зв'язку з про- |
|
тість непогашених цін- |
|
|
||||||
|
|
дажем, обміном, від- |
|
них паперів, виданих |
|
|
||||||
|
|
чуженням цінних па- |
|
як забезпечення |
|
|
||||||
|
|
перів, дериватнвів, |
|
|
|
|
||||||
|
|
крім передачі на |
|
|
|
|
||||||
|
|
термінових умовах |
|
|
|
|
||||||
|
157 № |
|
Валові витрати |
|
||||||||
|
п/п |
ДІЯЛЬНОСТІ |
Пункт, підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
|
|||||
|
|
|
793 |
2 В період виплат чи на- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
рахувань |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
а) погашення номінальної |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
вартості емітованих шн- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
них паперів з обмеженим |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
строком дії. |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
б) % по пінних паперах. |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
в) їбігтки від розміщення |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
дисконтним цінних папе- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
рів, емітованих підприємс- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
твами |
|
|
|
|||||
|
|
|
763 |
Б\дь-яка заборгованість по |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
придбанню цінних папе- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
рів, деривативів, крім пе- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
редачі на термінових умо- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
вах |
|
|
|
|||||
|
8 |
Кредитно-де- |
11 36 |
При перевищенні опла- |
|
|
|
|||||
|
|
познтш опера- |
|
чених % над нарахова- |
|
|
|
|||||
|
|
ції |
|
ними у дебітора — сума |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
фактично сплачених від- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
сотків |
|
|
|
|||||
|
9 |
Діяльність не- |
183 |
Витрати платника пода- |
|
|
|
|||||
|
|
резидентів |
|
тку на оплату продукції |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
(робіт, послуг) на ко- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
ристі, нерезидентів, роз- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
міщеннх в офшорнич |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
зонах — в сумі 85% від |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
сплаченої вартості това- |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
рів |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
158 Продовження табл.
|
|
Валові похопи |
||||||||||
|
Пункт. Іішплнкт |
Включаються |
П^нкт, підпункт |
Не включаються |
Пункт, підпункт |
Виключаються |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
11 36 |
Три перевищенні |
|
|
|
|
||||||
|
|
отриманих процен- |
|
|
|
|
||||||
|
|
пв над нараховани- |
|
|
|
|
||||||
|
|
ми у креаитора — на сум> фактично |
|
|
|
|
||||||
|
|
одержаних відсотків |
|
|
|
|
||||||
|
|
|
132 |
У джерела виплати (резидента) І Під час виплата |
134 |
Доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів |
||||||
|
|
|
|
на користь нерезидента доходу, дже- |
|
по державних цінних паперах, або |
||||||
|
|
|
|
рело походження якого — в Україні, отриманого від здійснення ним госпо- |
|
за отримані державні позики відображаються в кошторисі НБУ |
||||||
|
|
|
133 |
дарської ДІЯЛЬНОСТІ 15% |
|
|
||||||
|
|
|
|
1. Під час виплати |
|
|
||||||
|
|
|
|
по операціях з цінними паперами, облігаціями, казначей- |
|
|
||||||
|
|
|
|
ськими зобов'язан- |
|
|
||||||
|
|
|
135 |
нями 6% |
|
|
||||||
|
|
|
136 |
3 При оплаті вартості фрахту транспортних засобів 6% |
|
|
||||||
|
|
|
13.6 |
5 При страхуванн ризиків 15% 4 При перестрахуван- |
|
|
||||||
|
|
|
136 37 |
ні ризиків па території України 30% 6 За надання рекла мних послуг 30% |
|
|
||||||
|
|
|
|
7 Дивіденди, емі- |
|
|
||||||
|
|
|
|
товані резидентами України 30% |
|
|
||||||
|
159 № п/п |
Види ДІЯЛЬНОСТІ |
Валові витрати |
|
||||||||
|
Пункт, підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
|
|||||||
|
10 |
Безнадійна заборгованість. 1. Всі види діяльності |
5.2.8 12.3.1 |
Безнадійна заборгованість — у кредитора; а) по закінченні терміну позовної давності; б) каїи заходи щодо її стягнення привели до належних наслідків |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
160 Продовження табл.
|
Валові доходи |
|
|||||||||
|
Пункт, підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
Пункт, підпункт |
Виключаються |
|
||||
|
12.12 |
1 . Вартість відванта- |
12.35 |
Безнадійна забор- |
12.11 |
Вартість відванта- |
|
||||
|
|
жених товарів по не- |
|
гованість дебітора |
|
жених товарів при |
|
||||
|
|
задоволених судом |
|
у зв'язку1 з дією |
|
затримці оплати |
|
||||
|
|
позовах, з нарахуван- |
|
обставин неперебо- |
|
без узгодження, тер- |
|
||||
|
|
ням пені за період |
|
рної сили або сти- |
|
міном, більше ЗО |
|
||||
|
|
зменшення заборго- |
|
хійних лих протя- |
|
днів від дати до- |
|
||||
|
|
ваності 120% за став- |
|
гом терміну дії цих |
|
говору за умови: |
|
||||
|
|
кою НЕУ. |
|
обставин |
|
звернення до суду |
|
||||
|
12.2.4 |
2. Надлишкова сума |
|
|
|
або виконавчого |
|
||||
|
|
страхового резерву у |
|
|
|
надпису нотаріусу |
|
||||
|
|
випадку перерахунку |
|
|
|
|
|
||||
|
|
норм» резерву банку. |
|
|
|
|
|
||||
|
12.3.1 |
3. Безнадійна заборго- |
|
|
|
. |
|
||||
|
|
ваність по закінченню |
|
|
|
|
|
||||
|
|
терміну позовної дав- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ності • — у дебітора. |
|
|
|
|
|
||||
|
12.4.2 |
4. Безнадійна заборго- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ваність, раніше спи- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
сана на витрати або за |
|
|
|
|
|
||||
|
|
рахунок страхового |
|
|
|
|
|
||||
|
|
резерву — у кредито- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ра в сумі, що компен- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
сована боржником, у |
|
|
|
|
|
||||
|
|
випадку, коли обста- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
вини непереробної |
|
|
|
|
|
||||
|
|
сили не вплинули на |
|
|
|
|
|
||||
|
|
дієздатність боржни- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ка, і заборгованість не |
|
|
|
|
|
||||
|
|
погашена протягом ЗО |
|
|
|
|
|
||||
|
|
календарних днів піс- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ля закінчення дій цих |
|
|
|
|
|
||||
|
|
обставин, або креди- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
тор не звернувся до |
|
|
|
|
|
||||
|
|
суду з позовом про |
|
|
|
|
|
||||
|
|
стягнення у кредіпора |
|
|
|
|
|
||||
|
|
та дебітора |
|
|
|
|
|
||||
|
52.4.3 |
5. При списанні за- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
боргованості фізич- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ної особи, що раніше |
|
|
|
|
|
||||
|
|
була списана на ва- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
лові витрати як без- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
надійна. |
|
|
|
|
|
||||
|
12.4.4 |
6. При відміні рішень |
|
|
|
|
|
||||
|
|
про недійсність з вини |
|
|
|
|
|
||||
|
|
дебітора договору, не |
|
|
|
|
|
||||
|
|
оскаржене кредито- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ром — у кредитора на |
|
|
|
|
|
||||
|
|
суму раніше списаної |
|
|
|
|
|
||||
|
|
на валові витрати за- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
боргованості. |
|
|
|
|
|
||||
|
12.4.5 |
7. При відшкодуванні |
|
|
|
|
|
||||
|
12.4.6 |
списаної заборгова- |
|
|
|
|
|
||||
|
|
ності фізичною або |
|
|
|
|
|
||||
|
|
юридичною особами. |
|
|
|
|
|
||||
|
161 \й> |
|
Валові витрати |
||||||||
|
Лї п/п |
ДІЯЛЬНОСТІ |
Пункт, підпункт |
Включаються |
Пункт. ПІДПУНКТ |
Не включаються |
|||||
|
11 |
2 Банки, фі- |
1223 |
1 Страхові резерви не |
|
|
|||||
|
|
нансові уста- |
|
більше |
|
|
|||||
|
|
нови |
|
а) для комерційних бан- |
|
|
|||||
|
|
|
|
ків за борговими вимо- |
|
|
|||||
|
|
|
|
гами на останній робо- |
|
|
|||||
|
|
|
123 12 |
чий день звітного періоду до 40% (до |
|
|
|||||
|
|
|
|
1999 р ) по кредитах. |
|
|
|||||
|
|
|
|
г арантіях та дорученнях. |
|
|
|||||
|
|
|
|
б) для «^банківських фі- |
|
|
|||||
|
|
|
|
нансових установ — |
|
|
|||||
|
|
|
|
30% від суми спільних |
|
|
|||||
|
|
|
|
зобов'язань дебіторів. |
|
|
|||||
|
|
|
|
крім зобов язань. не |
|
|
|||||
|
|
|
|
включених в основну |
|
|
|||||
|
|
|
|
ДІЯЛЬНІСТЬ |
|
|
|||||
|
|
|
|
2 Безнадійна заборі ова- |
|
|
|||||
|
|
|
|
шсть. що не відшкодову- |
|
|
|||||
|
|
|
|
ється І заходи щодо її |
|
|
|||||
|
|
|
|
стягнення не призвели |
|
|
|||||
|
|
|
|
до належних наслідків, в |
|
|
|||||
|
|
|
|
частині, відшкодованій |
|
|
|||||
|
|
|
|
за рах} кш страхового |
|
|
|||||
|
|
|
|
резерву |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
12 |
Виробництво |
525 |
Податок на чемію, ще не |
|
|
|||||
|
|
сільськогос- |
|
використовується у сіль- |
|
|
|||||
|
|
подарської |
|
ськогосподарському |
|
|
|||||
|
|
продукції |
|
обороті |
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|||||
162 Закінчення табл
|
Валові дочоди |
|||||
|
П> нкт. підпункт |
Включаються |
Пункт, підпункт |
Не включаються |
Пункт підпункт |
Виключаються |
|
1232 |
1 Опротестовані су- |
1233 |
У банкрута при |
|
|
|
|
ми векселя у вексе- |
|
виникненні дебі- |
|
|
|
|
ледавця |
|
торської заборго- |
|
|
|
12.3.3 |
2 Кошти, одержані |
|
ваності після ви- |
|
|
|
|
віл реалізації майна |
|
знання Його бан- |
|
|
|
|
позичальника, визна- |
|
крутом |
|
|
|
|
ного банкрутом, — у |
|
|
|
|
|
|
кредитора |
|
|
|
|
|
12.3.6 |
3 Сума простроче- |
|
|
|
|
|
|
ної заборгованості |
|
|
|
|
|
|
дебітора, на майно |
|
|
|
|
|
|
якого не може бути |
|
|
|
|
|
|
звернено стягнення |
|
|
|
|
|
|
прн відмові суду або |
|
|
|
|
|
|
незверненш креди- |
|
|
|
|
|
|
тора до суду — у |
|
|
|
|
|
|
кредитора |
|
|
|
|
|
1238 |
4 Сума заборгова- |
|
|
|
|
|
|
ності за договора- |
|
|
|
|
|
|
ми, визнаними су- |
|
|
|
|
|
|
дом недійсними з |
|
|
|
|
|
|
вини боржника — у |
|
|
|
|
|
|
дебітора |
|
|
|
|
|
12.3.9 |
5 У дебітора — на |
|
|
|
|
|
|
суму заборгованості |
|
|
|
|
|
|
за договорами, ви- |
|
|
|
|
|
|
знаними судом не- |
|
|
|
|
|
|
Д1ІЇСННМИ 3 ВИНИ |
|
|
|
|
|
|
обох сторін |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
141 |
1 Податок на зем- |
|
|
|
|
|
|
лю, яка викорис- |
|
|
|
|
|
|
товується в с/г обо- |
|
|
|
|
|
|
роті |
|
|
|
|
|
|
2 Збитки минулих |
|
|
|
|
|
|
звітних періодів |
163 ПЛАТНИКИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
|
№ст, пункту, підпункту |
Платники податку' |
|
2.1.1 |
1. Суб'єкти підприємницької діяльності |
|
2.1.1 |
2. Бюджетні установи, організації |
|
2.1 1 |
3. Громадські організації |
|
2.1.1 |
4. Інші юридичні особи, які здійснюють діяльність, спрямовану на одержання прибутку |
|
2.1 2 |
5. Нерезиденти, які одержують доходи на території України, крім тих, які мають дипломатичний статус за міжнародними договорами, за Законом |
|
2.1.3 |
6. Філії, що не мають статусу юридичної особи та: а) розташовані на інших територіях; ^ • й • б) ведуть окремий облік; в) мають рахунок в банку |
|
2.1.4 |
7. Постійні представництва нерезидентів, які: а) одержують доходи з України; б) виконують агентські функції |
|
2.2 |
8. Управління залізниці — від основної діяльності |
|
23 |
9. НБУ — по кореспондованих сумах, що перевищують валовий дохід над валовими витратами поточного року та минулих років, які не були відшкодовані |
|
2.4 |
1 0 . Пенітенціарна система — доходи включаються до кошторисів їх фінансування |
164 ІІІЛМ II, НАДАНІ ЧІПІПІІМ ЗАКОНОДАВСТВОМ ЮРИДИЧНИМ ОСОБАМ ЩОДО СПЛАТИ ПОДАТКУ НА 1ІРІІЬ> 1ОК
Код
ПІЛЬГИ
Пільга
Нормативний документ
1020023
Зменшення на 50% суми податку на прибуток, нарахованого підприємствами — суб'єктами експериментальної економічної зони «Сиваш», у разі викорисіання суми, на яку зменшується податок на прибуток, на реалізацію інвестиційних проек І ів в межах цісї зони
Закон України «Про деякі питання валютного регулювання та оподаїкування с>б'єкпв ексмериментально"! економічної зони «Сиваш» від 23 02.96 № 65/96-ВР
1020025
Сума мрибуїку, що не підлягає оподаткуванню згідно з міжнародними договорами України
Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 № 334/94-ВР, ст 14, Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.97 №77/97-ВР, сі. 19
11020030
Не включаються до складу валових виїраї кошт взаємного інвестування інвестиційних фондів та Інвестиційних компаній, якшо жоден Із засновників (учасників, акціонерів) Іа пов'язаних з ними осіб не володіє більмі як 10% статутного фонду таких швесіишйних фондів або компаній та якщо такі інвестиційні фонди І компанії протягом ЗО днів після закінчення гюдаїковою року розподіляють між акціонерами (засновниками) не менш як 90% суми річною доходу від Інвестиційних операцій
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 4.2.8
1020031
Не включається до складу валовою доходу суми одержаного платником подаїку емісійного доходу
Закон України «Про внесення змій до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22 05-97 № 283/97-ВР, пп. 4.2.9
11020032
Не включаюіься до валового доходу кошти або майно, що надходить у вигляді міжнародної' технічної допомоги, яка надасться іншими державами відповідно до угод, що набрали чинності у всіа-Іювленому законодавством порядку
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пн 4.2.13 Продовження табл.
|
Код ПІЛЬГИ |
Пільга |
Нормативний документ |
|
11020033 |
Включаються до складу валових витрат суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих) до Державного бюджету України або бюджетів територіальних громад до неприбуткових орі анізацій в межах 4% |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 №238/97-ВР, пп. 572.2 |
|
1 1020034 |
Включаються до складу валових витрат сума коштів, перерахованих підприємствами всеукраїнських об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, на яких працює за основним місцем роботи не менше 75% таких осіб, для проведення благодійної діяльності, але не більше 10% оподатковуваного прибуїку |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 5.2.3 |
|
11020035 |
Включається до складу валових витрат платника податку, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції, плата за землю, що не використовується в сільськогосподарському виробничому обороті |
Закон України «Про внесення змій до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 5.2.5 |
|
11020036 |
Включаються до складу валових витрат плаї пика виграти на утримання соціальної інфраструктури дитячих ясел або садків |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку пїдпригмств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 549 |
|
11020037 |
Включаються до складу валових витрат платника витрати на утримання соціальної інфраструктури: закладів середньої та середньої професійно-технічної освіти та закладів підвищення кваліфікації працівників такого платника податку |
— "— |
|
11020038 |
Включаються до складу валових витрат платника витрати на утримання соціальної Інфраструктури дитячих, музичних та художніх шкіл мистецтв у разі, якщо вони не надають платних послуг та не займаються іншою комерційною діяльністю |
— — |
о--о-
Продовження табл.
|
Код пільги |
Пільга |
Нормативний документ |
|
11020039 |
Включаються до складу валових витрат платників витрати на утримання соціальної Інфраструктури закладів охорони здоров'я, пунктів безоплатної о медичного обстеження, профілактики та допомоги працівникам |
__«_ |
|
11020040 |
Включаються до складу валових витрат платник;) витрати на утримання соціальної інфраструктури: спортивних ЗіІ Іів і майданчиків, що викорисюв\нпься безоплатно для фізичного оздоровлення та психологічного відтворення працівників клубів і будинків культури в разі, якщо вони не використовуються для падання платних послуг Іїі іншої комерційної діяльності (крім будинків шдпочинку, туристичних баз та Інших подібних закладів) |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 5.4.9 |
|
1 1020041 |
Включаються до складу валових витрат платника витрати на утримання соціальної інфраструктури: приміщень, що використовуються платником по Іатку для організації харчування працівників такого платника податку |
__•'__ |
|
11020042 |
Включається до складу валових витрат платники витрати па утримання соціальної інфраструктури: багатокварт прного житловою фонду, включаючи гуртожитки, одноквартирної о житлового фонду в сільській місцсності та об'єктів житлово-комутм.Іьного господарства, які перебувають на балансі юридичних осіб, щодо яких платником податку прийнято документально оформлене рішення про передачу на балат місцевих рад |
|
|
11020043 |
Включаються до складу валових витрат платника податку сума внесків до додаткових пенсійних фондів. Але не білІ.ІІІе 15% сукупного доходу |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 5.8.4 |
Продовження табл.
|
Код пільги |
Пільга |
Нормативний документ |
|
11020044 |
Об'скт оподаткування (прибуток) зменшується на суму балансових збитків (про індексованих), отриманих платником податку в попередніх періодах |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, п. 6.1,6.2,6.3 |
|
11020045 |
Балансові збитки, понесені (нараховані) в попередніх періодах платником податку у зв'язку і придбанням цінних паперів, зменшують доходи, отримані від операцій з цінними паперами |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР. пп. 7.6.1 |
|
11020046 |
Балансові збитки від спільної діяльності, отримані в попередніх періодах, зменшуюіь доходи, отримані від спільної діяльності |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 7.7.5 |
|
11020047 |
Не оподатковується виплата дивідендів у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих підприємством, яке нараховує дивіденди, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) в статутному фонді підприсмства-емітента |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 7.8.5 |
|
11020049 |
Релігійні організації звільняються від оподаткування доходів, отриманих у вигляді кошті» або майна, що надходять безоплатно, у вигляді безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожеріву-вань; доходи від надання культових послуг, пасивних доходів |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 №283/97-БР, пп. 7.11 7 |
|
1 1020050 |
Органи державної влади України, органи місцевого самоврядування та створені ними установи або організації звільняються від оподаткування доходів, оіриманих у вигляді коштів або майна, які надходять до таких псприб>ткових оріанпашй як компенсація вартості отриманих державних посл;г |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 220597 № 283/97-ВР, пп. 7.11.2 --------------------------- |
Продовження табл.
|
Код ПІ ЇМ И |
Пільїа |
Нормативний документ |
|
11020051 |
Благодійні фонди і благодійні організації, в тому числі ІромадськІ організації", створені з метою провадження екологічної, оздоровчої, аматорської, спортивної. к> льіурної. освітньої та наукової діяльності, а також творчі спілки звільняються від оподаткування доходів, отриманих у вигляді коштів або майна, які надходять безоплатно або у вигляді безповоротної фінансової допомоги, добровільних пожертвувань, пасивних доходів, коштів або майна, які надходять таким неприбутковім організаціям, від здійснення їх основної діяльності |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 7.11.3 |
|
11020052 |
Пенсійні фонди, кредитні спілки звільняються від оподаткування доходів, отриманих у виїлмді коштів, які надходять до кредитних спілок та пенсійних фондів у вигляді внесків на додаткове пенсійне забезпечення або внесків на Інші потреби, передбачені законодавством, пасивних доходів, отриманих з джерел, визначених законодавством про кредитні спілки та пенсійні фонди |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 7.11.4 |
|
11020053 |
Юридичні особи, діяльність яких не передбачаг одержання прибутку згідно з нормами відповідних законів, звільняюіься від оподаткування доходів, отриманих у вигляді коштів або майна, які надходять таким неприбутковим організаціям, від проведення їх основної діяльності та у вигляді пасивних доходів |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутк) підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 7.11.5 |
|
11020054 |
Спілки, асоціації та інші об'єднання юридичних осіб, створені для представлення інтересів засновників, що утримуються лише за рахунок внесків таких засновників та не здійснюють підприємницької діяльності, за винятком отримання пасивних доходів, звільняються від оподаткування доходів у вигляді разових або періодичних внесків засновників, пасивних доходів |
Закон України «Про внесення змін до Закон; України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 7.11.6 |
|
11020056 |
Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від реал нації на митній території України спеціальних продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних ціп па такі прод>кіи |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР. пп. 7.13.1 |
Продовження табл.
|
Код ПІЛЬГИ |
Пільга |
Нормативний документ |
|
11020057 |
Оподатковується в розмірі 50% від діючої сіанки прибуток віл реалізації інноваційного продукту, заявленою при реєстрації в інноваційних центрах, що створені відповідно до законодавства |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР. пп. 7.14.1 |
|
11020062 |
Включаються до складу витрат виробництва витрати по утриманню основних фондів, що знаходяться на консервації |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05 97 № 283/97-ВР. пп. 8.13 |
|
1 1 020063 |
Включається до склад) витрат виробництва залишкова вартість окремого об'єкт основних фондів групи 1 в розмірі та неоподатковуваних мінімумів доходів громадян |
Закон України «Про внесення змін до Закон) України «Про оподаік>вання прибутку підприємств» від 22.05.97 №283/97-ВР. ті. 8.3.7 |
|
11020064 |
Створення страхових резервів банківськими установами та небан-ківськими фінансовими }становами відносно сук>пного розмір; боргових вимог банків: 40% — до 31.12.99; 30% — до 31.12.2001; 20% починаючи з 1 січня 2002 рок> |
Закон України «Про внесення змін до Закон} України «Про оподаік}вання прибутку підпригмств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, н.22.13 |
|
11020065 |
За зниженою ставкою - 15% оподатковуються валові доходи нерезидентів, що не здійснюють підпришницької діяльності в Україні через постійне предсіанниціно. оірнмані з джерел на території України |
Закон України «Про внесення змін до Закои> України «Про оподаткування прибутк} підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, п. 13.1 |
|
11020066 |
Суми нарахованого податку пїдприЄМСТВ-ВИрОбННКЇВ сільськогосподарської продукції зменшуються на сум) податку на землю, що Ііикористовусться в сільськогосподарському виробничому обороті |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаїкчвання прибутку ПІДПРИЄМСТВ» від 22.05.97 № 283/97-ВР. й. 14. 1 |
|
11020069 |
Суми бсзповороіної фінансової допомоги, передані платником по-датк) в звітному періоді, не оподатковується |
Закон України «Про внесення змін до Закон\ України «Про оподаїкл вання прибчтку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ІЇР. пп. 4.1.6 |
Продовження табл.
Код
ГІПЬГЛ
Пільга
Нормативний документ
11020071
Вартість толарів (робіт, послуг), що надані безоплатно неприбутковим організаціям, не оподатковується
Закон України «Про внесення змін до Закон)1 України «Про оподаткування прибутку підприємець» від 22.05.97 № 283/97-ВР. пп. 4.1.6
1020072
Сума безнадійної заборгованосіі в разі, коди відповідні заходи щодо стягнення таких боргів не привели до позитивного результат), а також с)ми заборгованості, стосовно яких закінчився строк позовної давності. Для банків та інших нсбанківських фінансових установ норми цього пункту діють з урах}ванням норм ст. 12 Закону
Закон України «Про внесення змін до Закон) України «Про оподаткування прибуїку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 5.2.8
]020073
Б)дь-які витрати на гарантійний ремоні (обслуговування) або Іа-раніійні заміни товарів, реалізованих платником податк), вартість яких не компенсується за рах)нок покупців таких товарів, але не більше суми, яка відповідає рівню гарантійних замін, прийнятих (оприлюднених) платником податк). але вище 10% від сукупної нар І ості таких товарів, що були реалізовані, та по яких не закінчився строк гарантійного обслуговування, включається до склад} валових ииірат платника
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаїк}вання прибутку підприємств» від 22.05.97 № 283/97-ВР, пп. 5.4.3
1020079
Кошти, спрямовані платником подаїку на б}дівпицтво житла для військовослужбовців та членів їх сімей, які маюіь право на отримання житла відповідно до законодавства України за укладеними до 1 липня 1997 року угодами про іпвсст) вання будівництва житла для військовослужбовців та членів ї\ сімей, по яких па 1 липня 1997 року проведеш фактичні витрати, включаються до зменшення податкового зобов'язання такою платника податку протягом терміну завершення б\дівнипіва об'єктів житла, розпочатих до І липня 1997 року
Закон України «Про внесення змін до Закон> України «Про оподаткування приб)тку підприємств» від 18.31.97
№639/97-ВР Продовження таб.І,
Код
ПІЛЬГИ
Пільга
Нормативний документ
11020080
Підприємства металургійної (та інших галузей в частині основних фондів, шо викорисюнуюіься в ливарному виробництві), коксохімічної, хімічної, гірничодобувної промисловості, а також підприємства залізничної о транспорту, підирисмства-виробники електронної, теплової енергії та водопостачання, на балансі яких перебуваюі ь введені в експлуатацію до 1 січня 1993 року основні фонди, що використовуються для здійснення оснонної діяльності. мають право включати до складу валових витрат звітного (податковою) рок> витрати на проведення поліпшень таких основних фондів у розмірі, що не перевищує 90% балансової варюсті таких основних фондів групи 1 і 3 на початок звітного (податкового) року
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 18.11.97 № 639/97-ВР
11020081
Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, що засіювані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів та майно яких г їх власністю, отриманий віл продажу товарів (робіт, послуг), крім прибутку, одержаного від грального бізнесу, де протягом попереднього звітного (податкового) перІол> кількісіь інвалідів, які маюіь там основне місце роботи, становить пс менше 50% загальної чисельності працюючих і фонд оплати праці таких інвалідів станови І ь не менше 25% від суми витрат на оплату праці, що включасть-ся до складу валових витрат
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» віл 04.11.97
№ 607/97-ВР, ст. 7
11020082
Не підлягають оподатк>ванню доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери, продані (розміщені) нерезидентами за межами території України через уповноважених агентів-нере шдентів, або процентів, сплачених нерезидентами за отримані Україною позики (кредити або державні зовнішні запозичення), відображаються в Державному бю-джеіі України або кошюрисі НРЇУ
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибут ку підприємці в» від 18.11.97 № 639/97-ВР
Закінчення табл.
|
Кол пільги |
Пільга |
Нормативний документ |
|
11020083 |
Звільняються від оподаткування доходи, одержані від володіння державними цінними паперами, облігаціями місцевих позик, придбаних до набуття чинності Закону |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 18.11.97 № 639/97-ВР |
|
1 1020084 |
Включаються до складу валових витрат платника податку на прибуток витрати нлагника податку на утримання і експлуатацію дитячих таборів відпочинку за умови, що вони здаються в оренду, не використовуються для надання платних послуг або іншої комерційної ДІЯЛЬНОСТІ |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 18.1 1.97 № 639/97-ВР |
|
11025000 |
Пільги, надані місцевими органами влади в межах сум, що надходять до їх бюджетів по податку на прибуток |
Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 25.06.97 № 125І-ХН,ст. 1 |
ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБУТКУ ПІДПРИЄМСТВ
№ статті, пункту.
підпункту
Зміст
Об'єкт оподаткування:
Валові доходи за винятком:
а) валових витрат.
б) амортизаційних відрахувань.
Перенесення збитків протягом 20 звітних кварталів з наступного звітного кварталу, одержання збитків починаючи з 01.01 97 р : на зменшення об'єкта оподаткування (ЗУ від 18.11.97№ 639)
22.2 11.1
22.21 14.1
Податкові періоди:
а) звітний рік для підприємств з Інвестиціями в грошовій формі по виробництву автомобілів та запасних частин до них та виробів сільгосппродукції
б) квартал —для інших
10.1 13 1
13.2 13.3
13.4 13.5
10.2
4.2.1
7.2 1
7.24
7.2.2 7.2.4 10.1
Ставки податку:
1 Плагники податку основна — 30%
2. Нерезиденти не через представництва:
а) під час виплати — 15%,
б) проценти по цінних паперах — 30% у джерела виплат;
в) фрахт транспортних засобів — 6% у джерела виплат;
г) від перестрахування ризиків життя — 15% у джерела виплат від валового доходу,
д) від страхування ризиків життя — 30% у джерела виплат від валового доходу;
е) дивіденди — 30% у джерела виплат.
3. Нерезиденти через представництва1
а) рекламні послуги — 30% в загальному порядку. До них відноситься основна діяльність резидентів, по послугах на користь нерезидентів; б)агентські послуги;
в) довірчі послуги:
г) комісійні послуги;
д) інші послуги.
4. Виграші в лотереї, крім державних, казино, гральних місць — 30% від суми виграшу за рахунок виграшу.
5. Від страхової діяльності:
а) договори страхування та перестрахування ризиків — 30% від валового доходу (страхові внески + страхові платежі, премії — валютні внески на перестрахування);
б) страхування життя — 30% від валового доходу,
в) довгострокове розпорядження договору страхування життя — 6% валового доходу;
г) перестрахування життя — 15% валового доходу;
д) страхування на Інших умовах — 3% валового доходу,
е) Інші доходи — 30% від прибутку
174 СХЕМА СПЛАТИ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК
|
ОбЧкт оподаткування |
Ставка |
Термін сплати |
Термін подання розрахунків, знітів, декларацій |
Пеня |
Фінансові санкції |
Адміністративні штрафи |
|
Прибуток, ви- |
30% |
Податок сплачу- |
Платники податку |
120% облі- |
Платники, які не мають на мо- |
Від 5 до 10 |
|
значений шля- |
|
ється до бюдже- |
не пізніше 25 числа |
кової ставки |
мент перевірки податкових де- |
неоподатко- |
|
хом зменшен- |
|
ту не пізніше 20 |
місяця, наступного |
НБУ, що ді- |
кларацій і розрахунків, пов'я- |
вуваних мі- |
|
ня суми ско- |
|
числа місяця, на- |
за звітним кварта- |
яла на мо- |
заних з нарахуванням та спла- |
німумів. По- |
|
риюваного ва- |
|
ступного за звіт- |
лом, подають до по- |
мент сплати, |
тою подаїку за відповідні періо- |
вторно про- |
|
лового доходу |
|
ним кварталом. |
даткового органу |
нарахована |
ди, сплачують штраф у розмірі |
тягом року |
|
звітного пері- |
|
Протягом звіт- |
декларацію про при- |
на повну су- |
10 НМДГ за одноразове пору- |
— від 10 до |
|
оду, на. |
|
ної о (податково- |
буток за івітний |
му недоїмки |
шення Якщо протягом насіуп- |
1 5 неопода- |
|
|
|
го) кварталу шш- |
квартал, розрахова- |
(без ураху- |
них 12 місяців допущено друге |
тковуваних |
|
а) суму вало- |
|
ники податку, за |
ну зростаючим під- |
вання штра- |
або більше таких порушень, |
мінімумів |
|
вих витрат |
|
винятком нере- |
сумком з початку |
фів) за весь її |
сплачугться штраф в розмірі |
|
|
платника по- |
|
зидентів на ви- |
звітної о фінансово- |
строк |
10 НМДГ, помножених на число |
|
|
датку; |
|
робників сільсь- |
го року |
|
порушень. За несвоєчасну пода- |
|
|
|
|
когосподарської |
Повідомлення про |
|
чу декларації, розрахунку подат- |
|
|
б) суму амор- |
|
продукції, спла- |
результати розра- |
|
ку, платіжного доручення на пе- |
|
|
тизаційних |
|
чують до бюд- |
хунків авансових |
|
рерахування податку, сплачу- |
|
|
відрахувань |
|
жету за перший |
внесків надається |
|
ється штраф у розмірі 10% суми |
|
|
|
|
та другий місяць |
податковому органу |
|
нарахованого податку за кожний |
|
|
|
|
такого кварталу |
в строки, передба- |
|
випадок порушення У разі при- |
|
|
|
|
авансові внески |
чені для сплати та- |
|
ховування або заниження або |
|
|
|
|
до 20 числа дру- |
ких внесків |
|
заниження сум податку — |
|
|
|
|
гого Іа третього |
|
|
штраф у розмірі 30% від суми |
|
|
|
|
місяця |
|
|
донарахованого податку (недо- |
|
|
|
|
|
|
|
їмки) |
|
ЛІТЕРАТУРА
1. Закон України «Про систему оподаткування» в редакції Закону Хе 77/97-ВР від 18.02.97 // Відомості Верховної Ради (ВВР), 1997. — № 16. — Ст. 119.
2. Закон України «Про державну податкову службу в Україні» в редакції Закону № 3813-12 від 24.12.94 // ВВР. — 1994. —№ 15. — Ст. 84.
3. Закон України « Про податок на додану вартість» від 3.04.97 № 168/97-ВР//ВВР, 1997.—№21. —Ст. 156.
4. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції Закону № 283/97-ВР від 22.05.97 // ВВР. — 1997. — № 27. — Ст. 181.
5. Декрет КМУ «Про акцизний збір» від 26.12.92 № 18-92 // ВВР, 1993. — №10. —Ст. 82.
6. Закон України « Про акцизний збір на алкогольні напої та тютюнові вироби» від 15.09.95 року № 329/95-ВР // ВВР. — 1995. — № 40. — Ст. 297.
7. Закон України « Про ставки акцизного збору та ввізного мита на тютюнові вироби» від 6 лютого 1996 року № 30/96-ВР // ВВР. — 1996. —№ 8. — Ст. 32.
8. Закон України «Про ставки акцизного збору І ввізного мита на спирт етиловий та алкогольні напої» від 7 травня 1996 року № 178/96-ВР // ВВР. — 1996. —№28. —Ст. 131.
9. Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі транспортні засоби та шини до них» від 24 травня 1996 року № 216/96-ВР // ВВР. —1996.—№32. —Ст. 151.
10. Закон України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)» від 11 липня 1996 року № 313/96-ВР //ВВР. — 1996. — №42. —Ст. 201.
11. Декрет КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 26 грудня 1992 року № 13-92 // ВВР. — 1993. — X? 10. — Ст. 77.
12. Закон України «Про Єдиний митний тариф» від 5 лютого 1992 року № 2097-ХІІ//ВВР.— 1992. —№ 19. — Ст. 259.
13. Закон України «Про звільнення від обкладення митом предметів, які вивозяться (пересилаються) громадянами за митний кордон України» від 5 травня 1996 року № 163/96-ВР//ВВР. — 1996. —Х° 26. — Ст. 114.
14. Декрет КМУ «Про порядок обкладення митом предметів, які ввозяться (пересилаються) громадянами в Україну» від 11 січня 1993 року № 2-93 // ВВР. —' 1993. — № 12.—Ст. 105.
15. Закон України «Про фіксований сільськогосподарський податок» від 17 грудня 1998 року Хе 320-ХІУ // Урядовий кур'єр. — 1999. — 6 січня.
176 16. Указ Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» № 746/99 від 28 червня 1999 року № 727/98 //Урядовий кур'ср. — 1999. — 13 липня
17. Закон України «Про плату за землю» в редакції Закону № 378/96-ВР від 19.09.96 // ВВР. —1996. —№ 45. — Ст. 238.
18. Постанова КМУ «Про затвердження Порядку справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів та користування земельними ділянками лісового фонду» від 6 липня 1998 р. № 1012 // Урядовий кур'єр. — 1998.— 16 липня.
19. Постанова КМУ «Про затвердження Порядку справляння збору за спеціальне використання водних ресурсів та збору за користування водами для потреб гідроенергетики і водного транспорту» від 16 серпня 1999 р. № 75.
20. Наказ Мінекобезпеки, ДПАУ та Ін. ((Про затвердження Інструкції про порядок обчислення і справляння платежів за користування надрами для видобування корисних копалин» № 207/472/51/157 від 30.12.97.
21. Постанова КМУ «Про затвердження Порядку встановлення нормативів збору за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок Державного бюджету, та його справлянпя»від 29 січня 1999р. № 115.
22. Наказ МФУ «Про затвердження Положення про порядок обчислення і сплати до Державного бюджету України рентної плати за нафту і природний газ» №39 від 20.02.98.
23. Наказ МФУ «Про затвердження Положення про порядок розрахунків з бюджетом за різницю в цінах на природний газ. власного видобутку» № 66 від 08.04.96
24. Наказ МФУ «Про затвердження Положення про порядок обчислення І сплати до Державного бюджету України відрахувань від плати за транзит газу трубопровідним транспортом через територію України» № 2335 від 21.12.99.
25. Декрет КМУ «Про державне мито» від 21 січня 1993 рок\ №7-934ФС//ВВР.— 1993.—№ 13. —Ст. 113.
26. Закон України «Про гербовий збір» від 13 травня 1999 року № 1643-14 // Урядовий кур'єр. — 1999. — 29 травня.
27. Закон України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» в редакції Закон) № 75/97-ВР від 18.02.97 // ВВР. — 1997. — № 5. — Ст. 117.
28. Декрет КМУ «Про податок на промисел» від 17 березня 1993 року №24-93 //ВВР.— 1993.—№ 19. —Ст. 208.
29. Декрет КМУ «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993 року №56-93//ВВР.— 1993.—№30.—Ст 336.
30. Васісіик О.Д Державні фінанси України: Навчальний посібник. — К.: Вища школа, 1997.
31. Держава — податки — бізнес: (Із світового досвіду фіскального регулювання ринкової економіки): Монографія / В. М. Суторміна. В. М. Федосов, В. Л. Андрущенко. — К.: Либідь, 1992.
32.Дернберг Ргічард Л. Межд\народнеє налогообложение. — М.. ЮНИТИ, 1997.
ЗЗ.Д'яконова І. І Податки та податкова політика України. — К.: Наукова думка, 1997.
34. Кучерявепко Н. П. Налоговое право. — Харьков: Консум, 1998.
177 35 Налоги й налогообложение / Под ред. И. Г. Русаковой и др. — М • ФинансьІ. ЮНИТИ, 1998
36. Налоговьіе системьі зарубежньїх стран / Под ред. Князева В. Г. й др. — М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.
37. Макконне.'п Кемпбелл Р., Брю Стенди Л. Зкономикс Принципи, проблеми и полнтина В 2 т : Пер с англ. 11-го изд. — М Респуб-лика, 1992
38 Податкова система України / За ред В. М Федосова. — К : Ли-бідь. 1994
39. Самузльсон П. Зкономика В 2-х т: Пер с англ. — М.: МГП «АЛГОН», 1992
40. Су.марков В Н. Государственньїе финансьі в системе макрозкономи-ческого регулирования — М.: ФинансьІ и статистика, 1996
41.С\емьІ уклонения известньїе ГНАУ, или «О мерах по наполнению доходной части Государственного бюджета УкраиньІ / Бизнес. — 3998 — №6. — 8 февраля.
42. Сутьірил С Ф, Погорлецкгш А И Налоги и налоговое планнро-вание в мировой зкономнке. — СПб.: Изд-во Михайлова В. А. — По-лис, 1998.
43. Фоменко Е. А К нам пришел налоговьій ннспектор: взаимосвязь на-логового и бухгалтерского учета, проверка соблюдения наїогового законо-дательства; Методическое пособие. —Одесса' Принт Мастер, 1998.
44 ЮткииаТ Ф Налоги и налогообложение. — М.: ФинансьІ, 1998. ДОДАТКИ
Додаток І
ТЕМИ РЕФЕРАТІВ І КОЛОКВІУМІВ
Тема «Сутність та види податків»
(2 години}
Теми для написання рефератів:
1. Історичний розвиток форм оподаткування,
2. Зародження держави і податків.
3. Дискусійні питання функцій податків.
4. Проблеми класифікації податків.
5. Прямі податки в системі державного регулювання економіки.
6. Вплив непрямих податків на процеси ціноутворення.
Література: (ЗО; 31; 33; 35; 38; 44).
Тема «Податкова система і податкова політика»
(З годиті}
Теми для написання рефератів:
1. Порівняльна характеристика методів формування державних доходів.
2. Податкова система держави як показник її економічно-соціаль-
ного розвитку.
3. Рівень централізації ВВП в бюджеті, його залежність від обсягу і характеру функцій держави.
4. Податкова політика в системі державного регулювання економіки.
5. Податкова політика та її вплив на макроекономічні показники.
6. Податкова політика та її вплив на мікроекономіку.
7. Податкова політика та інфляція.
8. Етапи становлення податкової системи України.
9. Історія становлення мІжбюджетного розподілу податків в Україні.
Література: (1; ЗО: 33; 32; 33; 35; 37; 38; 39, 40; 42; 44).
Тема «Податок на додану вартість»
(З години)
Теми д.ія написання рефератів:
1. Сутність податку на додану вартість, його зародження і розвиток.
2. Передумови введення ПДВ в Україні.
179 3. Поняття доданої вартості, методи її обчислення.
4. Історія становлення ПДВ в Україні.
5. Проблеми діючої системи оподаткування доданої вартості.
6. Вдосконалення механізму справляння ПДВ в Україні.
7. ПДВ в системі універсальних акцизів.
8. Роль ПДВ в доходах бюджету.
Література: (3; 31; 33; 38).
Тема «Акцизний збір. Мито»
(2 години)
Теми для написання рефератів:
1. Специфічні акцизи як форма непрямого оподаткування.
2. Історія введення і становлення акцизного збору в Україні.
3. Недоліки та переваги специфічних акцизів.
4. Роль акцизного збору в доходах бюджету.
5. Проблеми вдосконалення акцизного збору і мита.
6. Митна політика держави та її цілі.
7. Мито в системі непрямих податків.
Література: (5; 6; 7; 8; 9; 10; 12; 13; 14; 33; 33; 34; 38).
Тема «Податок па прибуток підприємств»
(2 години)
Теми для написання рефератів:
1. Прибуткове оподаткування в системі податків з підприємств.
2. Загальна характеристика прибутку як об'єкта оподаткування.
3. Бюджетне значення податку на прибуток.
4. Податок на прибуток як регулюючий чинник економічних процесів.
5. Переваги І недоліки податку на прибуток.
6. Проблеми вдосконалення діючої системи оподаткування прибутку.
Література: (4; 31; 33; 34; 35; 36: 38).
Тема «Фіксований сільськогосподарський податок»
(2 години)
Теми для написання рефератів;
1. Необхідність змін в оподаткуванні сільськогосподарських товаровиробників.
2. Історія оподаткування сільськогосподарських товаровиробників в Україні.
180 3. Переваги та недоліки фіксованого сільське господарського податку.
4. Проблеми вдосконалення фіксованого сільськогосподарського податку.
Література: (15; 31; 38).
Тема «Прибутковий податок з громадян» {оподаткування фізичних осіб)
(2 години)
Теми для написання рефератів:
1. Прибутковий податок з громадян як форма індивідуального прибуткового оподаткування.
2. Історія становлення прибуткового оподаткування громадян в Україні.
3. Бюджетне і соціальне значення прибуткового податку з громадян.
4. Переваги і недоліки прибуткового податку з громадян.
5. Недоліки діючої системи прибуткового оподаткування громадян.
6. Проблеми вдосконалення діючої системи прибуткового оподаткування громадян.
Література: (11; 31; 34; 35; 38),
.
Тема «Спрощена система оподаткування суб'єктів малого підприємництва»
(1 година)
Теми для написання рефератів:
1. Необхідність запровадження пільгового оподаткування малого бізнесу.
2. Історія становлення в Україні пільгового оподаткування малого бізнесу.
3. Проблеми вдосконалення спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва.
Література: (16; ЗІ; 32; 38)
Тема «Податки, що надходять до місцевих бюджетів»
(З годили)
Теми для написання рефератів:
1. Плата за землю: загальна характеристика, переваги і недоліки.
2. Плата за землю як інструмент раціонального використання земельних угідь і розміщення виробництва та населення в регіональному розрізі.
181 3. Проблеми вдосконалення механізму стягнення плати за землю.
4. Роль плати за землю у формуванні доходів бюджету.
5. Роль місцевих податків і зборів у формуванні доходів бюджету.
6. Загальнодержавні та місцеві податки і збори: порівняльна характеристика.
7. Податок з власників транспортних засобів: проблеми вдосконалення.
8. Податок на промисел: недоліки та проблеми вдосконалення.
Література: (27; 28; 29; 31; 38).
Тема «Державна податкова служба України»
(2 години)
Теми для написання рефератів:
1. Історія формування податкової служби в Україні.
2. Податкова служба в системі контролюючих органів України.
3. Податкова міліція: проблеми становлення і розвитку.
4. Проблеми вдосконалення роботи податкових органів.
5. Повноваження податкових органів та проблеми їх застосування.
Література: (2; 38;41;43)
Тема «Ухилення від податків»
(4 години)
Питання для обговорення:
1. Поняття ухилення від податків.
2. Види ухилення від податків.
3. Законні форми ухилення від податків.
4. Протизаконне приховування доходів та інші форми податкових зловживань.
5. Особливості ухилення від податків у сфері тіньової економіки.
6. Можливість ухилення від сплати по різних видах податків.
7. Боротьба з ухиленням від сплати податків.
8. Ухилення від податків у сфері міжнародного бізнесу.
9. Проблеми подвійного оподаткування міжнародного бізнесу та способи його усунення.
Література: (31; 38; 41).
Тема «Перекладання податків»
(2 години)
Питання для обговорення:
1. Сутність і форми перекладання податків.
2. Перекладання непрямих податків.
182 3. Напрямки і форми перекладання прямих податків.
4. Фактори, що впливають на процес і результати перекладання податків.
Література: (З1; 37; 38; 39; 40).
Тема «Податкова політика в системі
державного регулювання економіки»
(2 години}
Питання для обговорення:
1. Дискусійні питання щодо використання податкової політики для державного регулювання економіки.
2. Антициклічне регулювання економіки І податкова політика.
3. Податкова політика і економічне зростання.
4. Податкові методи стримування інфляції.
Література: (31; 37; 39; 40; 42).
Додаток 2
ПРОПОНОВАНА ТЕМАТИКА КУРСОВИХ РОБІТ за програмою: «ПОДАТКОВА СИСТЕМА УКРАЇНИ»
1. Податки в системі державних доходів.
2. Податки та інші форми платежів до бюджету.
3. Дискусійні питання сутності та функцій податків.
4. Податки в системі державного регулювання економіки.
5. Система прямого оподаткування в Україні.
6. Система непрямого оподаткування в Україні.
7. Теоретичні основи побудови податкової системи.
8. Сутність, принципи і напрямки податкової політики держави.
9. Податкова система України: проблеми становлення і розвитку.
10. Податкова система України та її розвиток в сучасних умовах.
11. Податкова служба України та шляхи вдосконалення її роботи.
12. Роль контрольної роботи податкових органів у ринковій економіці.
13. Прямі податки в системі державного регулювання економіки.
14. Прямі податки та їх роль у формуванні доходів бюджету.
15. Непрямі податки та їх роль у формуванні доходів бюджету. 36. Прямі і непрямі податки; порівняльна характеристика.
17. Прямі податки і вдосконалення механізму їх справляння.
18. Непрямі податки і вдосконалення механізму їх справляння.
19. Податок на додану вартість: становлення І розвиток.
183 20. Теоретичні та практичні основи функціонування ПДВ в Україні.
21. ПДВ і його роль у формуванні доходів бюджету.
22. ПДВ в системі непрямого оподаткування.
23. ПДВ: проблеми стягнення та шляхи вдосконалення в Україні.
24. Акцизне оподаткування в Україні.
25. Проблеми акцизного оподаткування в Україні та шляхи їх вирішення.
26. Акцизний збір; проблеми становлення та розвитку в Україні.
27. Прибуткове оподаткування підприємств: проблеми становлення та розвитку в Україні.
28. Податок на прибуток підприємств в системі прямого оподаткування.
29. Податок па прибуток підприємств і його роль у формуванні доходів бюджету.
30. Податок на прибуток підприємств І його роль в регулюванні економічних процесів.
31. Прибуткове оподаткування громадян: проблеми становлення і розвитку.
32. Прибутковий податок з громадян в системі прямих податків.
33. Прибутковий податок з громадян: проблеми вдосконалення.
34. Прибутковий податок з громадян та його роль у формуванні доходів бюджету.
35. Місцеві податки та їх роль у податковій системі України.
36 Проблеми вдосконалення місцевого оподаткування в Україні.
Додаток З ЗРАЗОК ПЛАНУ КУРСОВОЇ РОБОТИ
Тема: Оподаткування прибутку
Вступ.
1. Суть та значення прибутку в формуванні фінансів держави.
2 Прибуток як об'єкт оподаткування.
3. Визначення і порядок сплати податку на прибуток.
4. Аналіз ефективності оподаткування прибутку підприємства,
Вплив податку на прибуток на кінцевий фінансовий результат.
5. Удосконалення оподаткування прибутку підприємства. Висновки.
Додатки. Література,
184 Додаток 4
МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ УКРАЇНИ КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
на тему_
КУРСОВА РОБОТА
Студента групи № спеціальності «
прізвище, Ім'я та по батькові
Дата подання в інститут
Дата захисту__________
Оцінка__________
Київ 2000 185 Додаток 5
Форма №
Державній податковій адміністрації по
вхідний №____
за алфавітом №
(назва адміністрації)
ДЕКЛАРАЦІЯ
про доходи, одержані з 1 січня по Зї грудня 199__року
або за інший період звітного року
РОЗДІЛ І
Повідомляю, то я,
(прізвище, ім'я, по батькові)
проживаю за адресою Телефони: квартирний
, службовий
одержав у 199__році такі доходи:
1.1. Доходи, одержані мною ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (заробітна плата, дивіденди, премії, інші грошові та натуральні виплати, винагороди, доходи від роботи за сумісництвом, ча договорами цивільно-правового харакперу, авторські винагороди, а також доходи від виконання разових та інших робіт):
|
Місце основної роботи, де збери асться трудова книжка (повне найменування та поштова адреса) |
За який час одержано дохід 3 |
Сума нарахованого доходу |
(.'ума утриманого податку |
|
по |
|||
|
/ |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
X |
|
|
1.2. Доходи, одержані мною в інших місцях НЕ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ (за виконання робіт за сумісництвом, за договорами цивільно-правового характеру, разових та інших робіт, дивіденди, авторські винагороди):
|
Де одержано доходи і за Ідо (підприємство або особа, зарессгрована як підприємець) |
За який час одержано дохід І |
Сума нарахованого доходу |
Сума уіримаїюго податку |
|
по |
|||
|
/ |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
X |
|
|
1.3. Доходи, одержані мною від ПІДПРИЄМНИЦЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ, та інші доходи, оподаткування яких проводять податкові органи (здавання в оренду приміщень, майна та ін.):
|
Види діяльності, Іа здійснення яких одержано дохід |
Сума одержаного валовою доходу |
Витрати, пов'язані з одержанням доходу |
Сума чистого доходу |
Сума податку, сплаченого авансом та утриманого підприємствами |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
1.4. Доходи, які були мною одержані за кордоном або з іноземних держав:
|
Назва країни, в якій або Із якої одержано дохід (місто, назва організації, яка виплатила дохід) |
Місяиь, в якому одержано дохід |
Сума одержаного доходу |
Сума податку, яка сплачена (утримана за кордоном) |
||
|
в Інозем. валюті |
в укр. грн. |
в Інозем. валюті |
в >кр. грн. |
||
|
/ |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
З метою усунення подвійного оподаткування ПОДАЮ висновок про сплату податку в (назва країни), стверджений податковим органом цієї країни.
РОЗДІЛ 2
Повідомляю, що відповідно до чинного законодавства я маю право на такі пільги по прибутковому податку:
2.1. На виключення п'яти (десяти) мінімальних розмірів заробітної плати за_____місяців в сумі________грн.
Підстава для виключення________________________________________________________________________
2.2. На зменшення сукупного доходу на дітей віком до 16 років за Відомості про дітей віком до 16 років:
місяців в сумі
грн.
|
№ |
Прізвище, ім'я |
Рік І місяць народження |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. На виключення доходів, направлених мною у джерела їх одержання на придбання акцій та інвестованих
на реконструкцію і розширення виробництва суб'єктів підприємницької діяльності в загальній сумі________гри.
Відповідні підтвердження додаються.
2.4. На виключення сум, перерахованих мною коштів, у відділення благодійних та екологічних фондів, а також підприємствам, установам і організаціям, закладам культури, освіти, науки, охорони здоров'я та
соціального забезпечення, які фінансуються з бюджету в загальній сумі______________________грн. Документи,
що стверджують ці витрати, додаються.
РОЗДІЛ З
3.1. З урахуванням наведених вище даних, вважаю, що мій дохід, з якого необхідно сплатити прибутковий податок за 199___рік, становить_________________________________гривень.
3.2. Одночасно повідомляю, що в наступному 199___році я передбачаю одержати сукупний оподатковуваний
дохід___________________________________________гривень.
РОЗДІЛ 4
ВІДОМОСТІ ПРО ВЛАСНІСТЬ ТА ЗЕМЕЛЬНІ ДІЛЯНКИ
|
Перелік власності |
Місце знаходження |
Вартість Іа даними інвентарбюро (І'рн.) |
Площа виділеної земельної ділянки (в кв метрах) |
|
|
|
|
|
|
1 . Жилий будинок |
|
|
|
|
2. Власна квартира |
|
|
|
|
3. Дачний будинок |
|
|
|
|
4. Земельні ділянки |
|
X |
|
|
|
|
|
|
5. Транспортні засоби (легкові, вантажні автомобілі, мотоцикли, моторні човни):
Марка____________________________Модель _,_ _________________Потужність двигуна
Правильність, зазначених у цій декларації відомостей,
СТВЕРДЖУЮ_________________________________
(підпис, дата) ЗМІСТ