1) Формы и методы налогового регулирования в рамках государственного и корпоративного налогового менеджмента

В мировой практике известны следующие наиболее распространенные методы государственного налогового регулирования: · изменение состава и структуры системы налогов,

· замена одного способа или формы налогообложения другими,

· изменения и дифференциация ставок налогов,

·изменение налоговых льгот и скидок, их переориентация по направлениям, объектам и плательщикам,

· полное или частичное освобождение от налогов,

· отсрочка платежа или аннулирование задолженности,

· изменение сферы распространения налогов

В государственном налоговом менеджменте налоговое регулирование представляет собой макрорегулирование экономики, финансов страны и всего налогового процесса в обществе. Кроме того, налоговое регулирование представляет собой процесс научно выверенного и практически обоснованного оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых бюджетов. Все экон-е, финн-е и налоговые методы гос.регулирования должны быть тесно взаимосвязаны, что является необходимым условием достаточной результативности каждого из них в отдельности.

В рамках корпоративного налогового менеджмента налоговое регулирование представляет собой процесс (механизм) корректировки параметров налогового планирования и бюджетирования, а также оптимизации налоговых потоков на уровне хозяйствующего субъекта.

Методы налогового регулирования имеют свои отличительные особенности, связанные со спецификой исполнения плановых и бюджетных заданий по налогам. Методы налогового регулирования должны включать как методы прямого (законодательного) воздействия, так и методы косвенного воздействия на поведение налогоплательщиков, стимулирующих принятие ими решений, необходимых обществу. В целом и общем методы налогового регулирования связаны с элементами системы налогов и налогообложения по отдельным налогам, налоговыми льготами и другими составляющими налогового процесса на макро– и микроуровне.

2.Классификация налогов по способу взимания. Прямые и косвенные налоги.

По способу взимания налоги традиционно делятся на прямые и косвенные .

Прямыми считаются налоги, которые взимаются непосредственно с доходов, имуществ и ресурсов в процессе их накопления и использования. Прямые налоги, в свою очередь, подразделяются на реальные и подоходные.

Реальными налогами облагаются предполагаемые средние доходы от того или иного объекта налогообложения (транспортный налог, налоги на имущество, налоги за пользование природными ресурсами ) Реальные налоги относятся налогоплательщиками на издержки производства и обращения.

Прямые подоходные налоги взимаются непосредственно и с действительно полученных доходов по принципу фактической платежеспособности (налог на Pr организаций, налог на доходы физических ли).

Косвенные налоги включаются налогоплательщиком-продавцом в продажные рыночные цены товаров, перекладываются на покупателей своих товаров и оплачиваются за счет их доходов, а значит, возвращаются налогоплательщику в составе выручки от реализации, то есть уплачиваются косвенным путем. То есть гос. надбавки к ценам производителей (продавцов) товаров в форме НДС, акцизов, таможенных пошлин.

Общую же классиф-ю всех налогов по способам взимания и укрупненным объектам налогообложения можно представить в виде следующих, укрупненных групп налоговых платежей:

1) косвенные налоги на производство и импорт (налоги на потребление, на расходы):

а) традиционные косвенные налоги на продукты и импорт;

б) другие косвенные налоги на производство;

2) прямые налоги: а) подоходные налоги (налоги на доходы); б) другие личные налоги с физических лиц.