Задача 1

Підприємство „ Березень” приймає рішення про продаж 4860дол.США які були на його валютному рахунку по курсу 5,008 грн./ $ для придбання 166000 рос. рублів.

Курс НБУ на дату перерахування дол..США – 5,07 грн./ $.

Курс НБУ на дату зарахування російських рублів – 0,173 грн./ 1 рос.рубль. Ринковий курс купівлі рос рубля – 0,171 грн./ 1 рос.рубль. Комісійна винагорода банку за вказані операції у сумі 155 гривень була перерахована з поточного рахунку в національній валюті.

Необхідно :

- скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- вказати первинні документи;

- здійснити розрахунки.

№	Зміст операції	Рахунки		Сума
		Дт.	Кт.
1	Перераховано 4880 дол. США для придбання 161000 рос. руб.(заява банку,виписка банку, платіжне доручення)	334	312	4860*5,008=24338,88грн.
2	Відображена курсова різниця між курсом по якому враховувалась іноземна валюта та курсом на день її перерахування на продаж (5,07-5,008)*4860=301,32грн.(розрахунок в бухгалтерії)	312	714	301,32грн.
3	Відображено дохід у складі фінансових результатів (довідка з бухгалтерії)	714	791	301,32 грн.
	Витрати на купівлю 166000 рубля за курсом 0,171 грн./руб. становлять 28386 грн.
4	Оприбутковані 166000 руб. на валютний рахунок по курсі НБУ 0,173 грн./руб. (виписка з банку)	312	334	166000*0,173=28718 грн.
5	Списана різниця між ринковим курсом придбаної іноземної валюти та курсом НБУ	334	719	332 грн.
6	Відображено дохід у складі фін. результатів	719	791	332 грн.
7	Нараховано 1% внесків до ПФУ (розрахунок бухгалтерії)	92	651	28718*0,01=287,18грн.
8	Сплачено 1% до ПФУ	651	311	287,18грн.
9	Нарахована комісійна винагорода банку	92	685	332 грн.
10	Перерахована комісійна винагорода банку	685	311	332 грн.

Задача 2

Станом на 31.07.п.р. у підприємства „ Захід + ” обліковується кредиторська заборгованість перед іноземним постачальником у сумі 8750 євро, погашення якої очікується в грошовій формі.

05.08. підприємством було придбано 3300 євро за договірним курсом 6,14 грн./ 1 євро. При цьому була сплачена комісійна винагорода :

- банку - 0,73% від перерахованої суми;

- МВРУ – 0,28 % від перерахованої суми.

Під час зарахування придбаної іноземної валюти курс НБУ – 6,26 грн./ 1 євро.

07.08. підприємством „ Захід + ” була перерахована заборгованість у сумі 2800 євро, курс НБУ – 6,24 грн./ 1 євро.

31.08. курс НБУ – 6,27 грн../ 1 євро.

Необхідно: - скласти журнал реєстрації господарських операцій;

- здійснити необхідні розрахунки ;

- вказати первинні документи.

№	Зміст операції	Рахунки		Сума
		Дт.	Кт.
1	Переховується валюта за договірним курсом 6,28 грн./дол..	332	311	3300*6,28=20724грн.
2	Сплачуємо комісійну винагороду банкові.	84	311	20724*0,0073=151,28грн.
3	Сплачено комісійну винагороду МВРУ	84	311	20724*0,0028=58,02грн.
4	Визначаємо вартість валюти під час купівлі за курсом НБУ	312	332	3300*6,26=20658грн.
5	Відображена курсова різниця між договірним курсом та курсом НБУ.	945	332	20724-20658=66 грн.
6	Перераховується заборгованість у розмірі 2800 євро по курсі 6,24 грн./євро.	632	312	2800*6,24=17472грн.
7	Відображається курсова різниця від перерахування 2800 євро.	945	312	(2800*6,26)- 17472=56 грн.
8	Проводиться перерахунок вартості валюти на 31.08 (3300-2800)*6,27=3135грн. (3300-2800)*6,26=3130грн. 3135-3130= 5	312	714	5 грн.

Список літератури

1. Закон України „Про зовнішньоекономічну діяльність” із змінами, внесеними згідно із Законом N 3268-IV від 22.12.2005 р.

2. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. Підручник/ За ред. проф.Ф.Ф. Бутинця. 2-ге вид. - Житомир: ПП "Рута", 2001 - 544 с.

3. Бахрамов Ю.М. Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. Особенности менеджмента: учебное пособие. СПб.: Лань, 2000. -448с.

4. Бухгалтерський облік в Україні. Навч. посібник. Нормативно-практичні матеріали. За ред. Р.Л. Хом'яка. - Львів: НУ "ЛП", "Інтелект - Захід", 2003. - 728 с.

5. Загородній А.Г., Вознюк Г.Л., Смовженко Т.С. Фінансовий словник. -4-те вид. - К.: Т-во "Знання", КОО; Л.: в-во Львів, банк, ін-ту НБУ, 2002. - 566 с.

6. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник/ За ред. проф. Ф.Ф.Бутинця. - Житомир: ЖІТІ, 2000 - 608 с.

7. Збірник нормативних та інструктивних документів з переходу на націона­льні Положення (стандарти) бухгалтерського обліку/ Укладання та коментарі Г.О.Партин, Я.С.Карп'як, В.С.Мохняк, О.Б.Іжик. -Львів, 2000. - 112 с.

8. Павлюк І.М. Рекомендації з організації і ведення бухгалтерського обліку бартерних, експортно-імпортних і валютних операцій на підприємствах і в ор­ганізаціях України. - Коломия, 1996. - 160 с.