Управление финансами и его функции
В соответствии с теорией менеджмента выделяют следующие функции управления финансами:
-
Стратегическое и оперативное управление финансами
-
Финансовое планирование и прогнозирование
-
Учет и контроль
-
Анализ финансовой деятельности
Оперативное управление – комплекс мер и мероприятий, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресурсов.
Стратегическое управление – определение финансовых ресурсов через прогнозирование и планирование на перспективу и установление необходимых объемов финансовых ресурсов на реализацию целевых программ государства.
Схема финансового аппарата государства, осуществляющего стратегическое и оперативное управление финансами.
Субъекты стратегического управления: ---ЦБ РФ----
-
Федеральное Собрание
-
Президент РФ
-
Правительство РФ
|
|
|
|
|
МинФин |
|
|
Налоговые, таможенные и др. службы |
|
|
Счетная палата |
|
|
Дирекция внебюджетных фондов. |
|
|
Страховые организации |
|
|
Банки и пробанковские кредитные учреждения |
|
|
Финансовые органы субъектов РФ |
|
|
Финансовые отделы министерств, ведомств, служб и предприятий. |
Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами и кредитом называются финансовым аппаратом государства.
Объектом финансового планирования и прогнозирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов и государства, а итоговым результатом на базе финансовых прогнозов является составление финансовых планов, начиная от смет бюджетных учреждений и балансов коммерческих организаций до бюджетов субъектов федерации и федерального бюджета.
Финансовое планирование на макро-уровне включает в себя:
-
Федеральный бюджет (на 3 года) и бюджеты субъектов РФ
-
Перспективный финансовый план на 3 года (для тех субъектов РФ, которые осуществляют бюджетное планирование на 1 год).
-
Сводный баланс государства (баланс финансовых ресурсов государства) и баланс территориальных финансовых ресурсов.
Баланс финансовых ресурсов государства отражает:
-
По доходам:
-
прибыль предприятий хозяйственного комплекса страны
-
доходы федерального бюджета (налоговые, неналоговые, безвозмездные)
-
доходы государственных внебюджетных фондов
В данном балансе не отражаются кредитные ресурсы банковской системы, страховых, других кредитных учреждений, населения.
-
По расходам отражается выделение финансовых ресурсов по разделам расходной части бюджета и внебюджетных фондов
В мировой практике применяются следующие методы финансового планирования:
-
Автоматический, при котором данные текущего года переносятся на следующий год с умножением на коэффициент инфляции (дефлятор).
-
Метод нулевой базы, когда все позиции по доходам и расходам бюджета рассчитываются с нуля.
-
Статистический метод, при котором складываются все расходы за предыдущие года и делятся на количество лет (используется при планировании на перспективу).
-
Метод программно-целевой, заключается в системном планировании выделения бюджетных средств в соответствии с утвержденными программами.
-
Бюджетирование, ориентированное на результат, при котором финансирование происходит по результатам деятельности предшествующего периода.
На микро-уровне в систему финансовых планов входят:
-
Сметы бюджетных учреждений.
-
Балансы коммерческих организаций.
-
Финансовые разделы бизнес-планов
-
Оперативные финансовые планы.
На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения, нормативное представление услуг, финансовых ном и трудовых норм) составляется бюджетная смета расходов, которая может быть нескольких видов:
-
Индивидуальные сметы – для отдельных учреждений или мероприятий
-
Общие сметы – для однотипных учреждений (школа, ВУЗ)
-
Смета расходов на централизованные мероприятия (разрабатываются министерствами и ведомствами, осуществляемые в централизованном порядке, как правило, проводимые через конкурс пример: закупка оборудования, ремонт и т.д.)
-
Сводные сметы, которые объединяют в себе первые три.
В любой смете отражается:
-
реквизиты учреждения.
-
свод расходов (фонд ЗП, материальные затраты, формирование различных фондов).
-
свод доходов (финансирование из бюджета и внебюджетных доходы).
-
производственные показатели учреждения.
-
Расчеты и обоснования доходов и расходов.
Для составления сметы используют контрольные цифры и нормативы, контрольные цифры состоят из показателей, отражающих специфику деятельности организации.
Экономические нормативы – жестко установленные показатели, которые бюджетные учреждения по собственному усмотрению изменить не могут (ставки единой тарифной сетки или отраслевые нормативы, формирование фондов, перераспределение бюджетного финансирования).
-
В бюджетных учреждениях, как правило, применяется нормативный метод бюджетного планирования, в котором нормы устанавливаются законодательными актами и являются обязательными или факультативными, установленные министерствами и ведомствами.
Нормами являются:
-
Денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (расходы на питание, обеспечение медикаментами, инвентарям одежды)
-
Нормы индивидуальных выплат (размеры стипендий, пособий, ЗП по тарифной сетке)
-
Нормы, в основе которых лежат среднестатистические величины расходов за ряд лет (нормы на содержание помещений, учебных расходов и т.д.)
-
Программно-целевой метод
Здесь должна быть лекция 4!
Закрепление налогов за бюджетами различных уровней для формирования бюджетной части.
Федеральные налоги
Наименование налога |
Ставка налога |
Федеральный бюджет |
Региональный бюджет |
Муниципальный бюджет |
Налог на прибыль |
20% |
2% |
18% |
|
НДС |
18% |
100% |
|
|
Акцизы товароввозимые, автомобили, табак |
|
100% |
|
|
Акцизы бензин, автомобили |
|
40% |
60% |
|
Водный налог |
|
100% |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых(НДПИ) Газ |
|
100% |
|
|
НДПИ Нефть |
|
95% |
5% |
|
НДПИ Другие |
|
40% |
60% |
|
Сбор за пользование объектами животного мира |
|
|
100% |
|
Государственная пошлина |
|
|
|
|
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов |
|
|
|
|
Внешние |
|
100% |
|
|
Внутренние |
|
30% |
70% |
|
НДФЛ |
13% |
|
70% |
30% |
Специальные налоговые режимы: |
|
|
|
|
Единый налог на вмененный доход |
|
|
|
|
Единых с/х налог |
|
|
|
|
Налог с предприятий, перешедших на упрощенную системы налогообложения |
|
|
|
|
Патентный налог (патент) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Акцизы на виноводочные изделия и пиво |
|
|
|
|
Региональные налоги
Наименование налога |
Ставка налога |
Федеральный бюджет |
Региональный бюджет |
Муниципальный бюджет |
Транспортный налог |
|
|
|
|
Налог на имущество юр. лиц |
|
|
|
|
Налог на игорный бизнес |
|
|
|
|
Налог на недвижимость (эксперимент) |
|
|
|
|
Местные налоги
Наименование налога |
Ставка налога |
Федеральный бюджет |
Региональный бюджет |
Муниципальный бюджет |
Налог на имущество физ. лиц |
|
|
|
|
Земельный налог (обязательный) |
|
|
|
|
Неналоговые поступления
|
|
Федеральный бюджет |
Региональный бюджет |
Муниципальный бюджет |
Доходы от использования имущества |
|
В гос. собственности |
В собственности субъекта федерации |
В муниципальной собственности |
Доходы от продажи имущества |
|
+ |
+ |
+ |
Плата за негативное воздействие на окр. среду |
|
20% |
40% |
40% |
Часть прибыли ГУП |
|
|
ГУП в ведении СФ |
МУП |
|
|
|
|
|
Таможенные пошлины |
|
100% |
|
|
Консульские сборы |
|
100% |
|
|
Патентные пошлины |
|
100% |
|
|
Пробирные пошлины (клеймение драгоценных металлов) |
|
100% |
|
|
Федеральные лицензионные сборы |
|
100% |
|
|
Единовременные платы (прим: за пользование лесным фондом, перевод земли в др. категорию, |
|
|
|
|
Прибыль ЦБ |
|
80% |
|
|
Доходы от внешнеэкономической деятельности гос-ва |
|
|
|
|
Домашнее задание:
Из данной таблицы составить ответы на вопрос экзамена: доходная часть федерального бюджета, доходная часть субъекта федерации, доходная часть муниципального бюджета.
Доходная часть бюджетов всех уровней находит отражение в консолидированном бюджете РФ.
Консолидированный бюджет имеет следующую структуру.
Консолидированный бюджет РФ:
- федеральный бюджет
- консолидированные бюджеты 83 СФ
Консолидированный бюджет – это свод всех бюджетов административно-территориальных образований.
Консолидированный бюджет СФ:
- бюджет СФ
- КБ МО СФ
Перечень КБ:
- определять уровень того или иного государства
- иметь представление об общей сумме налоговых и неналоговых платежей
- по консолидированному бюджету СФ сравнивать объемы доход и расходов с аналогичными бюджетами других государств
- определять объемы выделения финансовой помощи из ФБ