2.2.4.2.2. Удержания из заработной платы работников.

Различают обязательные и необязательные виды удержаний. К обязательным видам удержаний относятся: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), возмещение ущерба причиненного предприятию, выплаты по исполнительным листам судебных органов. К необязательным видам удержаний относятся удержания, производимые по личным заявлениям работников предприятия, например, оплата кредита, дошкольных учреждений, коммунальных услуг и др.

Расчет НДФЛ осуществляется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

При определении налогооблагаемой базы работник предприятия имеет право на стандартные вычеты. Стандартные вычеты для самих работников существуют трех уровней:

1) в размере 3 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастроф

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы,

- и др.

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан

- и др.

3) в размере 400 рублей (для всех остальных работников) за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Работник предприятия также имеет право на стандартный вычет на детей, которые находятся на его обеспечении. Стандартный вычет на детей составляет 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода и распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Указанный налоговый вычет предоставляется на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг установленного возраста.

Социальные и имущественные вычеты работникам предприятия предоставляет налоговая инспекция по месту жительства.

Помимо стандартных вычетов, которые может предоставлять предприятие своим работникам, законодательством установлен состав доходов, не подлежащих налогообложению. К таким доходам относятся:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

- пособия по безработице, беременности и родам;

- государственные пенсии;

- суммы материальной помощи работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;

- и др.

Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Налоговые ставки различаются по видам доходов и устанавливаются в следующих размерах:

- 35% применяется к доходам в виде материальной выгоды;

- 9% применяется к доходом в виде дивидендов, полученных от долевого участия в деятельности предприятия;

- 13% применяется к остальным видам доходов, получаемым на предприятии.

Сумма налога определяется в полных рублях, при этом сумма менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Сумма налога на доходы работника предприятия в текущем месяце определяется нарастающим итогом с начала налогового периода в следующем порядке:

1) определяется сумма дохода начисленного работнику предприятия за текущий период: _n

L _{∑ n} = ∑ L _i ,

_{i =1}

где L _{∑ n} – сумма дохода начисленного работнику предприятия за текущий период, руб.;

L _i - сумма дохода начисленного работнику предприятия в i – ом месяце руб.;

n – количество месяцев в текущем периоде.

2) определяется сумма стандартных вычетов и прочих необлагаемых доходов за текущий период:

_n

L _{∑ n н/о} = ∑ (L _{с в} + L _{пр н/о}) _i ,

_{i =1}

где L _{∑ n н/о} – сумма необлагаемых доходов работника за текущий период, руб.;

L _{с в} – сумма стандартных вычетов работника в i – ом месяце , руб.;

L _{пр н/о} – сумма необлагаемых доходов работника в i – ом месяце, руб.;

3) определяется налогооблагаемая база по суммарному доходу за текущий период:

L _{∑ n нал.} = L _{∑ n} - L _{∑ n н/о} ,

где L _{∑ n нал.} – налогооблагаемая база начисленного дохода работнику за текущий период, руб.;

4) определяется сумма налога за текущий период:

Н _{∑ n} = m * L _{∑ n нал.} / 100% ,

где Н _{∑ n} - сумма налога за текущий период, руб.;

m – размер налоговой ставки, %.

5) определяется сумма налога, начисленного к удержанию в текущем месяце:

Н _i = Н _{∑ n} - Н _{∑ n -1} ,

где Н _i - сумма налога, начисленного к удержанию в текущем месяце, руб.;

Н _{∑ n -1} – сумма налога, начисленного за предыдущий период, руб.