20 Слайд Бонич

• Банковские карточки в случае открытия расчетных субсчетов и текущих счетов заверяются вышестоящей организацией, ее печатью; нотариальное заверение при этом не требуется. После предоставления вышеперечисленных документов на открытие счета, подписания договора на банковское обслуживание по распоряжению руководителя банка и главного бухгалтера банка открывается нулевой расчетный (текущий) счет клиента. Ему присваивается номер, который регистрируется специальной книгой регистрации счетов клиентов. Аудитор обязан проверить соблюдение банками установленных требований при открытии счетов клиентов, выявить меры, которые банк принимает в целях защиты от открытия счетов фиктивным фирмам; проникновению в банковский документооборот фальшивых платежных документов. Необходимо уделить внимание своевременности передачи клиентам выписок (в 2-х экземплярах) их валютных и текущих счетов. К банковской выписке на каждое движение средств прилагается оправдательный документ (платежное поручение, мемориальный ордер). Особое место в ходе аудиторской проверки должны занять проверка своевременного оформления документов и проводка их по счетам клиентов, контроль внутреннего аудита за своевременным проведением денежно-валютных операций по счетам клиентов, ответственность банков перед клиентами за их замедление.

21 слайд Мокроусова

Нарушения при осуществлении расчетных операций.

Наиболее типичные нарушения при проверке расчетных операций банков можно объединить в три группы:

1) ошибки в организации и проведении клиентских расчетов;

2) ошибки в организации ведении межбанковских расчетов;

3) ошибки в части отражения расчетных операций в бухгалтерском учете.

22 слайд Матошко

• Наиболее типичные ошибки в организации и проведении клиентских расчетов: • Неполная комплектация юридических дел клиентов, а именно: отсутствие справок налоговых органов или внебюджетных фондов о постановке на учет; наличие временного регистрационного свидетельства и отсутствие постоянного свидетельства; неправильное оформление карточек с образцами подписей и оттиска печати и др.; • несвоевременное уведомление налоговых органов об открытии счетов клиентов; • несоблюдение необходимых требований при открытии счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации; • неправильное кодирование лицевых счетов клиентов; использование балансовых счетов раздела «Средства на счетах» не по назначению (например, счета предпринимателям без образования юридического лица открываются на счете 40702; 40802 и др.); • принятие к исполнению платежных документов, не полностью отвечающих существующим требованиям: наличие подчисток или исправлений, принятие к исполнению платежных поручений по истечении 10 дней с даты его выписки; не выделен НДС в общей сумме платежа, отсутствует запись «НДС не предусмотрен» в случае осуществления платежа, не облагаемого НДС, и др.; • отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения расчетной операции; • несоответствие режима представления клиентам выписок; порядку, установленному в договоре банковского счета; • нарушение порядка оформления и механизма работы картотеки № 2: несоблюдение очередности платежей или календарной очередности по платежам одной очереди при отсутствии (недостаточности) средств на счете клиента; неверное оформление частичной оплаты документов из картотеки № 2 (отсутствие на лицевой стороне документа отметки «Частичная оплата» и др.); • несвоевременное зачисление средств, поступивших в адрес клиента банка, при отсутствии достаточных для этого оснований; • нарушение исполняющим банком порядка выплат по аккредитиву: принятие к оплате отгрузочных документов и реестров счетов после окончания срока действия аккредитива, принятие к оплате документов, не полностью соответствующих условиям аккредитива, отсутствие в принятых реестрах счетов необходимых реквизитов — даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов (приемосдаточных актов и др.); • несвоевременное (после окончания срока) закрытие аккредитивов в исполняющем банке и, как следствие, нарушение сроков закрытия этих аккредитивов в банках-эмитентах;