- •Тема 5. Оподаткування підприємств
- •Питання для самостійної роботи студентів
- •Система оподаткування підприємств, її функції та призначення
- •Види податків, що сплачують підприємства
- •Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств в Податковому кодексі України
- •39.2. Визначення звичайної ціни у випадках, встановлених цим Кодексом, здійснюється за одним з методів, вказаних в цьому пункті. Встановлюються такі методи визначення звичайної ціни:
- •39.16. Великий платник податків має право звернутися до центрального органу державної податкової служби із заявою про укладення договору про ціноутворення для цілей оподаткування.
- •39.17. Під час проведення аукціону (тендера) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (тендера).
- •Використання податків для регулювання діяльності підприємства
- •Непряме оподаткування підприємств
- •Пряме оподаткування підприємств
Загальна характеристика основних та додаткових ставок податку на прибуток підприємств в Податковому кодексі України
|
Ставки податку на прибуток, % |
Об’єкт оподаткування, до якого застосовується ставка податку |
Номер статті, пункту, підпункту, що регламентує ставку податку ПКУ |
Термін дії ставки податку |
|
ОСНОВНА СТАВКА: |
|||
|
16 % |
Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
151.1 |
З 1 січня 2014 р. |
|
СТАВКИ ПОДАТКУ НА ПЕРЕХІДНИЙ ПЕРІОД: |
|||
|
23 % |
Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
п. 10 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ |
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно |
|
21 % |
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно |
||
|
19 % |
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно |
||
|
16 % |
з 1 січня 2014 року по 31 грудня 2014 року включно |
||
|
ДОДАТКОВІ СТАВКИ |
|||
|
0 % |
1. Прибуток, який визначається відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 статті 134 ПКУ |
154.6 |
з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року |
|
2. Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів: 2.1. у межах договорів із обов’язкових видів страхування за страховими виплатами, що здійснюються на користь фізичних осіб-нерезидентів, а також за договорами страхування «Зелена карта»); 2.2. під час укладання договорів страхування або перестрахування ризику із рейтинговими страховиками та перестраховиками-нерезидентами та з обов’язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки |
160.6 (абзац 2, 4) |
З дати набрання чинності Кодексу |
|
|
3. Прибуток від страхової діяльності з довгострокового страхування життя та пенсійного страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення |
151.2 та 156.2.2 |
||
|
3 % |
Сума страхових платежів, страхових внесків, страхових премій за договорами страхування, співстрахування та перестрахування ризиків |
п. 8 підрозділу 4 Розділу ХХ ПКУ |
|
|
4 % |
Суми, що перераховуються страховиками у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів (у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати здійснюються на користь нерезидентів) |
160.6 (абзац 3) |
|
|
6 % |
Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту |
160.5 |
|
|
12 % |
Суми, що перераховуються страховиками в інших випадках у межах договорів страхування або перестрахування ризиків ніж, ті, що зазначені в абзацах другому – четвертому пункту 160.6 статті 160 Кодексу |
160.6 (абзац 5) |
|
|
15 % |
Отриманий нерезидентом дохід з джерелом його походження з України від провадження господарської діяльності |
160.2 |
|
|
20 % |
Суми виплат резидентом на користь нерезидента за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента |
160.7 |
|
Податкова пільга передбачене податковим та митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування та сплати податку та збору, сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності підстав, визначених пунктом 30.2 цієї статті.
Податкова пільга надається шляхом:
а) податкового вирахування (знижки), що зменшує базу оподаткування до нарахування податку та збору;
б) зменшення податкового зобов’язання після нарахування податку та збору;
в) встановлення зниженої ставки податку та збору;
г) звільнення від сплати податку та збору
Методи визначення та порядок застосування звичайної ціни
39.1. Звичайна ціна на товари (роботи, послуги) збігається з договірною ціною, якщо інше не встановлено цим Кодексом і не доведено зворотне, в тому числі в результаті неможливості визначення звичайної ціни із застосуванням положень пунктів 39.3–39.4 цієї статті.
Звичайна ціна застосовується у разі здійснення платником податків:
а) бартерних операцій;
б) операцій з пов’язаними особами;
в) операцій з платниками податків, що застосовують спеціальні режими оподаткування або інші ставки, ніж основна ставка податку на прибуток, або не є платником цього податку, крім фізичних осіб, які не є суб’єктами підприємницької діяльності;
г) в інших випадках, визначених цим Кодексом.