- •Международный институт менеджмента линк Модуль Финансы Рабочая тетрадь
- •Приложения
- •Система двойной записи
- •Карта памяти темы “отчет о прибыли”
- •Баланс – активы карта памяти
- •Баланс – пассивы карта памяти
- •Финансовые отчетные формы Составление по пробному балансу отчета о прибылях и убытках и баланса Задача 01 - 1
- •Задача 01-2
- •Составление отчета о движении денежных средств
- •Задача 01-3
- •Пробный баланс компании "Пингвин " на 31.01.08
- •Задача 01-4
- •Решения
- •Задача 01-2 Шоколад Аркада
- •Разработка к задаче 01-2 Метод fifo* Себестоимость проданных товаров:
- •Задача 01-3
- •Баланс на 31 января 2008 г.
- •Задача 01-4
- •Задача 01-5
- •Группировка затрат
- •Возможные базы распределения накладных расходов
- •Виды затрат и методы их учета.
- •Учет затрат и принятие решений Определение нулевого уровня прибыли Задача 02-1
- •Задача 02-2
- •Учет ограничивающих факторов Задача 02 - 3
- •Задача 02 - 4
- •Задача 02 - 5
- •Дополнительный заказ Маржинальный метод определения цены Задача 02 - 6
- •Распределение накладных затрат Задача 02 - 7
- •Cvp - анализ и графические методы решения Задача 02 - 9
- •Задача 02 - 10
- •Операционный левераж & передаточное отношение Задача 02 - 11
- •Отчет о прибыли за месяц
- •Задача 02 - 12
- •Сопутствующие и несопутствующие затраты Задача 02 - 13
- •Задача 02-14
- •Метод авс - внимание к источникам затрат (в российской литературе известен как метод функционально-стоимостного анализа) Задача 02 - 15
- •Задача 02-1
- •Задача 02-2
- •Задача 02 - 3
- •Дополнительные факторы
- •Задача 02 - 4
- •Задача 02 - 5
- •Задача 02 - 6
- •Задача 02 - 8
- •Задача 02 - 9
- •Задача 02-10
- •Задача 02 - 11
- •Задача 02 - 12
- •Задача 02 - 13
- •Отчет о прибыли за три года
- •Отчет на основе сопутствующих затрат (за три года)
- •Задача 02 - 14
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задача 02-15
- •Пояснения
- •Гибкий бюджет - может быть изменен в свете реально достигнутого, фактического уровня деятельности. Карта памяти темы “бюджет”
- •3. Применение гибкого бюджета Задача 03 - 1
- •Задача 03 - 2
- •4. Относительные показатели и основы финансового анализа. Задача 04-1
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Задача 04-2
- •Отчет о прибылях и убытках компании Аркада лтд за 2007 и 2008 гг.
- •Баланс компании Аркада лтд на 31.12
- •Требуется:
- •Решения Задача 03 - 1
- •Задача 03 - 2
- •Приложение а
- •Задача 04-1 Показатели прибыльности Кошки Лтд Мышки Лтд
- •Показатели оборотного капитала Кошки Лтд Мышки Лтд
- •Анализ показателей оборотного капитала
- •Показатель платежеспособности по текущим обязательствам
- •Показатель ликвидности ("критической оценки")
- •Оборачиваемость дебиторской задолженности
- •Оборачиваемость запасов
- •Оборачиваемость кредиторской задолженности
- •Задача 04-2
- •Комментарии к решению
Международный институт менеджмента линк Модуль Финансы Рабочая тетрадь
С решениями
2011
Приложения
СХЕМА «ВХОД – ВЫХОД».
Следует принимать во внимание, что как входы, так и выходы могут быть осязаемыми и неосязаемыми. Примером неосязаемого входа может быть, например, творческий подход к выполнению работы, примером неосязаемого выхода - удовлетворение, получаемое от результата. Далее, важно помнить, что результат не всегда может удовлетворять поставленной задаче; в таком случае необходимо провести сравнение реального результата с запланированным и внести соответствующие корректировки во входные ресурсы либо в алгоритм процесса преобразования. Так, если получаемый на выходе товар не соответствует образцу, возможно, причина в том, что были использованы более дешевые или недостаточно качественные материалы.
На рисунке можно видеть наличие осязаемых и неосязаемых входов и выходов.
Упрощенная схема с обратной связью представлена на следующем рисунке:
Коммерческое предприятие всегда ориентировано на получение прибыли. Прибыль определяется, как разность между выручкой и затратами на ресурсы (в денежном выражении). Чем значительнее эта разность, тем более эффективной можно считать осуществляемое преобразование. Именно поэтому выходом (в денежном выражении) разумнее считать не прибыль, а выручку.
Система двойной записи
Система двойной записи возникла в эпоху Ренессанса. Первое ее системное описание было дано францисканским монахом, другом Леонардо да Винчи Лукой Пачоли в 1494 г.
Система двойной записи основывается на принципе двойственности, означающем, что все экономические явления имеют две стороны: увеличение и уменьшение, приобретение и расходование, возникновение и исчезновение, которые компенсируют друг друга.
В системе двойной записи (double-entry system) экономическое явление должно быть зарегистрировано как минимум дважды: по дебету одного и кредиту другого счета таким образом, чтобы общая сумма по дебету уравновешивала общую сумму по кредиту. Поэтому в системе всегда поддерживается баланс. Изучение системы двойной записи полезно начать с ‘T-модели’ счета (T-account). Понятие связано с тем, что напоминает букву ‘Т’. Эта простейшая модель включает три элемента: 1) название; 2) левая часть - дебет (debit (анг.), сокращенная форма в английском - Dr. - от лат. ‘debere’); 3) правая часть - кредит (credit (анг.), сокращенная форма в английском - Cr. - от лат. ‘credere’):
Название счета
левая часть (дебет) правая часть (кредит)
Любая запись, сделанная в левой части, является дебетованием счета, в правой - кредитованием. Слова дебет и кредит являются просто бухгалтерскими терминами для обозначения правой и левой частей счета, но не для обозначения увеличения или уменьшения.
Проиллюстрируем Т-модель счета на примере счета ‘Касса’. В левой части (дебет) перечислены поступления денег в кассу (при этом в скобках указывается номер факта хозяйственной жизни) в правой (кредит) - выплаты.
Касса
-
(1) 50 000
(2) 35 000
(5) 1 500
(4) 200
(7) 1 000
(8) 1 000
(9) 400
(11) 600
52 500
37 200
15 300
Сумма (итог) поступлений составила 52 500 ф.с., выплат - 37 200 ф.с. Итоги называют оборотами (footings). Разница между дебетовым и кредитовым оборотами называется сальдо (balance / account balance). В нашем примере сальдо равно 15 300 ф.с. и показывает сумму наличных денег в кассе.
БАЛАНС - ВЕРТИКАЛЬНЫЙ ФОРМАТ |
|||
|
|
|
|
БАЛАНС — НЕТТО |
|
|
БАЛАНС С ВЫДЕЛЕНИЕМ |
С ВЫДЕЛЕНИЕМ ЧИСТЫХ АКТИВОВ |
|
|
ИСПОЛЬЗОВАННОГО КАПИТАЛА |
|
|
|
|
АКТИВЫ |
|
|
АКТИВЫ |
|
|
|
|
Постоянные активы (основные средства) A1 |
|
|
Постоянные активы (основные средства) A1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Минус |
|
|
минус |
накопленный износ |
|
|
накопленный износ |
|
|
|
|
Пост. активы по остаточной стоимости (A) |
|
|
Пост. активы по остаточной стоимости (A) |
Плюс |
|
|
плюс |
Текущие активы (оборотные средства) (B1) |
|
|
Текущие активы (оборотные средства) (B1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Минус |
|
|
минус |
Текущие обязательства (B2) |
|
|
Текущие обязательства (B2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистые оборотные средства |
|
|
Чистые оборотные средства |
или Обоpотный капитал (B)= B1-B2 |
|
|
или Оборотный капитал (B)= B1-B2 |
|
|
|
|
ПОЛНЫЕ АКТИВЫ (A) + (B) |
|
|
ПОЛНЫЕ АКТИВЫ (A) + (B) |
(Суммарные, ОПЕРАЦИОННЫЕ АКТИВЫ) |
|
|
(Суммарные, ОПЕРАЦИОННЫЕ АКТИВЫ) |
Минус |
|
|
|
Долгосрочные обязательства: (D) |
|
|
|
Кредиторы свыше одного года * |
|
|
|
Долгосрочные займы * |
|
|
ПАССИВЫ |
|
|
|
|
ЧИСТЫЕ АКТИВЫ (A) + (B) - (D) |
|
|
Долгосрочные обязательства: (D) |
|
|
|
Кредиторы свыше одного года * |
ПАССИВЫ |
|
|
Долгосрочные займы * |
|
|
|
|
Капитал: (C) |
|
|
Капитал: (C) |
Собственный капитал владельцев |
|
|
Собственный капитал владельцев |
или Акционерный капитал |
|
|
или Акционерный капитал |
Плюс |
|
|
Плюс |
Неpаспpеделенная прибыль |
|
|
Неpаспpеделенная прибыль |
|
|
|
|
ПАССИВЫ (С) |
|
|
ПАССИВЫ (С) + (D) |
(ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ) |
|
|
(ИСПОЛЬЗОВАННЫЙ КАПИТАЛ) |
|
|
|
|
БАЛАНС — ГОРИЗОНТАЛЬНЫЙ ФОРМАТ |
|||
|
|
|
|
АКТИВЫ |
|
|
ПАССИВЫ |
|
|
|
|
Постоянные активы (основные средства) |
|
|
Долгосрочные обязательства: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
минус |
|
|
Текущие обязательства |
накопленный износ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пост. активы по остаточной стоимости |
|
|
Капитал: |
плюс |
|
|
Собственный капитал владельцев |
Текущие активы (оборотные средства) |
|
|
или акционерный капитал |
|
|
|
плюс |
|
|
|
Неpаспpеделенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
Суммарные активы (сумма) |
|
|
Суммарные пассивы (сумма) |
|
|
|
|
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ |
|
Доход / выручка от реализации |
Цена кол. Изделий |
В том числе |
|
За наличные |
|
В кредит |
|
Минус |
|
Себестоимость (производства) продукции |
|
Или себестоимость проданных товаров |
(себест. ед. кол. изд.) |
Валовая прибыль |
|
минус |
|
Операционные затраты |
|
Транспорт |
|
Аренда |
|
Страхование |
|
Административные затраты |
|
Амортизация |
|
И т.п. |
|
Операционная прибыль |
|
минус |
|
Проценты (по долгосрочным займам, облигациям, т.п.) |
|
Прибыль до уплаты налогов |
|
Минус |
|
Налоги |
|
Чистая прибыль |
|
Минус |
|
Дивиденды (изъятия) |
|
Нераспределенная прибыль
|
|