14. Бухгалтерская отчетность

14.1. Понятие и виды отчетности

Отчетность — это система показателей, отражающих ре­зультаты хозяйственной деятельности организации за отчет­ный период. Отчетность представляет собой таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского и статистического уче­тов. Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетной работы.

Сведения, отраженные в отчетности, используются для экономического анализа деятельности организации, в процессе которого оцениваются итоги ее хозяйственной деятельности. Отчетность должна быть достоверной и своевременной и обеспечивать сопоставимость отчетных показателей с данными за про­шлые периоды.

Отчетность должна содержать:

• полноту отражения хозяйственных операций, осуществлен­ных за отчетный период;

• правильность отнесения доходов и расходов к отчетным пе­риодам;

• разграничение текущих затрат на производство (издержки обращения) и капитальные вложения;

• соответствие данных аналитического учета данным синте­тического учета;

• соблюдение принятой учетной политики отражения хозяй­ственных операций и оценки объектов учета;

• подтверждение всех статей годового баланса и других форм годовой отчетности данными инвентаризации.

Отчетность классифицируется по видам, периодичности со­ставления, степени обобщения отчетных данных.

Отчетность по видам подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную. Бухгалтерская отчетность содер­жит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям. Такая отчетность составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учетов и под­тверждается первичными документами.

Статистическая отчетность отражает сведения по отдель­ным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и стоимостном выражении. Она состав­ляется по данным статистики, бухгалтерского и оперативного учетов.

Оперативная отчетность содержит сведения по основным по­казателям за короткие промежутки времени — сутки, пятид­невку, неделю, декаду и т.п. Оперативная отчетность составля­ется на основе данных оперативного учета и используется для оперативного контроля и управления производственными про­цессами.

По периодичности составления отчетность бывает текущая (промежуточная) и годовая. Текущая отчетность составляется ежедневно, по пятидневкам, декадам, за месяц, квартал и полу­годие. Годовая отчетность составляется за отчетный год, кото­рый является календарным годом, т.е. с 1 января по 31 декаб­ря, и является для всех организаций неизменным.

По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составленные организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие организации на основе первичных отчетов.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером, которые несут ответственность за досто­верность составления и своевременность представления отчет­ности.

14.2. Текущая бухгалтерская отчетность

Основной формой текущей бухгалтерской отчетности в бан­ках является ежедневный баланс, который составляется по ба­лансовым счетам четвертого порядка и внебалансовым счетам. Ежедневный баланс в банке должен быть составлен не позднее начала следующего рабочего дня. Эта особенность составления баланса обусловлена тем, что на балансе банка открыты счета клиентов, по которым отражаются все операции за день по их счетам.

Для подтверждения данных баланса каждый коммерческий банк может составлять дополнительные отчетные формы, нап­ример, ежедневный баланс по видам валют, проверочную ведо­мость остатков по всем лицевым счетам, открытым на балансе банка, и т.п.

Для осуществления контроля коммерческие банки пред­ставляют в Национальный банк сводные балансы на отчетную дату по регионам и филиалам. Балансы представляются по сос­тоянию на 1-е, 8-е, 15-е и на 22-е число месяца в миллионах руб­лей по видам валют по резидентам и нерезидентам.

Для получения дополнительной информации одновременно с балансами представляется форма "Дополнительные сведения к балансу", которая составляется по отдельным балансовым сче­там четвертого порядка по контрагентам и направлениям креди­тования по резидентам и нерезидентам и по видам валют.