3.5. Мсбу 32 (ias 32), мсбу 39 (ias 39), мсфо 7 (ifrs 7) финансовый инструменты

Задание 15.

ОАО «ТрансИнтерКорп» 1.01.2007 года эмитирует 3,000 облигаций, с погашением 31.12.2010 года, которые в будущем будут конвертированы в акции номиналам € 500. Проценты выплачиваются ежегодно в конце года по ставке 9% годовых. Рыночная ставка составляет 12%.

Порядок и методика выполнения задания:

1. Рассчитать стоимость по которой облигации будут отражены в финансовой отчетности, при первоначальном признании.

3.6. Мсбу 11 (ias 11) – договоры подряда

Задание 16.

ОАО «ТрансИнвестКорп» - крупная компания, имеющая листинг на крупной фондовой бирже, чьей основной деятельностью является кораблестроение. ОАО «ТрансИнвестКорп» составляет финансовую отчетность на 31 марта. 1 июля 2004 г. компания заключила долгосрочный контракт с ОАО «Трансфер» на строительство нефтяного танкера. Окончание работ запланировано на 31 декабря 2007 г., таким образом, строительство продлится в течение нескольких учётных периодов.

Цена договора составила € 800 млн. Согласно договору, его цена может быть увеличена на 2% в случае досрочного завершения строительства с опережением графика на 8 или более недель, либо уменьшена на 1% в случае завершения строительства позже установленного срока на более чем 2 недели. Поскольку строительство продлится несколько лет, в течение которых, как ожидается, заработная плата вырастет, то договор предполагает надбавку к цене, компенсирующую рост расходов подрядчика на оплату труда в течение отчётных периодов, оканчивающихся 31 марта 2007 и 2008 г.

По результатам исследования стандартов безопасности и проблем утечки нефти, проведенного правительственной комиссией, 1 июля 2006 г. был принят новый нормативный акт, регулирующий строительство нефтяных танкеров. Основной эффект от данного акта состоит в том, что танкеры должны иметь двойной корпус. Это не было предусмотрено первоначальным техническим проектом танкера, который строит ОАО «ТрансИнвестКорп». В срочном порядке были проведены переговоры с ОАО «Трансфер», в результате которых был заключён дополнительный договор, учитывающий новые требования законодательства, и внесены соответствующие изменения в технический проект. Положения первоначального договора об увеличении/уменьшении цены в случае досрочного либо более позднего выполнения работ на дополнительный договор не распространяются. В связи с заключением дополнительного договора ОАО «Трансфер» согласился на увеличение первоначальной цены на € 100 млн., а также на продление срока выполнения работ на 2 месяца (т.е. до 28 февраля 2008 г.). По оценкам ОАО «ТрансИнвестКорп», стоимость работ по дополнительному договору составит € 80 млн.

Ниже представлена информация о ходе выполнения работ по контракту, все оценки приведены по состоянию на конец соответствующего периода и могут считаться достоверными (€ 000):

	2005	2006	2007	2008
Суммарные затраты	640	660	660	680
Фактические затраты (см. ниже)	128	264	507	680
Затраты на исправление некачественно выполненных работ			20	-
Оценка затрат по дополнительному договору			80	84
Фактические затраты по дополнительному договору на указанную дату			48	84
Компенсация роста расходов на оплату труда (накопительно)			6	10
Оценочная дата окончания работ	в срок	в срок	10 недель до срока	Завершены 31.03.08 г.
Стоимость принятых работ: по первоначальному договору по дополнительному договору	136	280	570 60	800 100

Примечание: оценочные суммарные затраты и фактические затраты не включают расходы на исправление некачественно выполненной работы, затраты по дополнительному договору, а также дополнительные расходы на оплату труда.

Учетная политика ОАО «ТрансИнвестКорп» по договорам подряда предусматривает:

• Затраты и выручка по договорам подряда признаются исходя из стадии завершенности договора на отчётную дату.

• Стадия завершенности определяется соотношением фактически понесенных затрат (не включая расходы на исправление некачественно выполненной работы и дополнительные расходы на оплату труда) по состоянию на отчётную дату к общей сумме ожидаемых расходов по договору.

• Выручка по договору должна включать соответствующую часть компенсации за рост расходов на оплату труда, а также поощрительные платежи или штрафные санкции, когда они становятся достаточно вероятными.

• Дополнительный договор (с момента его заключения) рассматривается как составная часть первоначального договора и не учитывается как отдельный договор подряда.

• Прибыль не признается до тех пор, пока степень завершенности не достигнет 20%. Ожидаемые убытки признаются немедленно.

Порядок и методика выполнения задания:

1. Подготовить выписку из отчёта о прибыли и убытках ОАО «ТрансИнвестКорп» на 31 марта 2005 г., 2006 г., 2007 г., и 2008 г. по вышеуказанным контрактам в соответствии с учетной политикой ОАО «ТрансИнвестКорп».