- •1. Теоретическая часть 2
- •2. Практическая часть 21
- •1. Теоретическая часть
- •1.1 Наличие недостатков в ведении аналитического учета являющихся доказательством экономического правонарушения.
- •1.2 Особенности ведения аналитического учета в детальном отражении процесса хозяйственной деятельности
- •1.3 Виды необоснованных учетных записей. Принципы их обнаружения и использования в качестве доказательств
- •Заключение
- •2. Практическая часть
- •Список использованной литературы
Заключение
Современная юридическая практика свидетельствует о том, что важнейшей составной частью профессиональной подготовки юриста является знание многих экономических вопросов, касающихся хозяйственной деятельности юридических лиц, в том числе и знание Основ бухгалтерского учета. Спектр применения этих познаний юристами достаточно широк: он определяется действующим уголовно-процессуальным законодательством (использование специальных бухгалтерских познаний при назначении ревизионной, аудиторской проверки, при назначении судебно-бухгалтерской, экономико-бухгалтерской экспертиз; оценка активов предприятий, организаций при проведении процедуры банкротства; претензионная работа, формирование договорной дисциплины юристами связано с ежемесячным анализом состояния и движения дебиторской задолженности и т.д. Изучение основ бухгалтерского учета соприкасается с вопросами гражданского, финансового, налогового законодательства, обеспечивая системный подход в изучении юриспруденции.
2. Практическая часть
На основании материалов бухгалтерской (финансовой) отчетности за 9 месяцев текущего года фирмы «К» (таблицы 1,2), предоставленной в налоговые органы, и данных отчетности, имеющейся в делах предприятия за этот же период (таблицы 3,4), необходимо:
1. Сопоставить отчетные показатели, отраженные в формах 1,2 отчетности, представленные в налоговые органы и имеющиеся в делах предприятия.
2. Выявить имеющиеся расхождения между показателями в суммовом выражении и определить возможные причины и цели таких расхождений.
3. Квалифицировать допущенные расхождения в отчетных данных с точки зрения судебной бухгалтерии.
4. Определить ход дальнейших действий сотрудников правоохранительных органов по выявлению и доказыванию возможных правонарушений.
Таблица 1
Баланс фирмы «К», тыс. руб.
Данные на 01.09.200_
Внеоборотные активы: |
2 вариант |
Основные средства и нематериальные активы |
340 |
Долгосрочные финансовые вложения |
30 |
Всего внеоборотных активов |
370 |
Оборотные активы: |
|
Запасы |
300 |
Дебиторская задолженность |
40 |
Денежные средства в кассе и в банке |
20 |
Всего оборотных активов |
360 |
БАЛАНС |
710 |
Капитал и резервы: |
|
Уставный капитал |
385 |
Резервный капитал |
55 |
Нераспределенная прибыль |
125 |
Всего капитал и резервы |
565 |
Обязательства: |
|
Долгосрочные заемные средства |
110 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
35 |
Всего обязательств |
145 |
БАЛАНС |
710 |
Таблица 2
Отчет о прибылях и убытках фирмы «К» (извлечение)
За 9 месяцев 200__ года
Показатели |
|
Выручка от реализации |
1356 |
Себестоимость продукции |
1123 |
Прибыль от реализации |
233 |
Прочие внереализационные доходы |
225 |
Прочие внереализационные расходы |
333 |
Нераспределенная прибыль отчетного периода |
125 |
Таблица 3
Баланс фирмы «К», тыс. руб.
Данные на 01.09.2009
Внеоборотные активы: |
2 вариант |
Основные средства и нематериальные активы |
340 |
Долгосрочные финансовые вложения |
30 |
Всего внеоборотных активов |
370 |
Оборотные активы: |
|
Запасы |
300 |
Дебиторская задолженность |
40 |
Денежные средства в кассе и в банке |
20 |
Всего оборотных активов |
360 |
БАЛАНС |
710 |
Капитал и резервы: |
|
Уставный капитал |
385 |
Резервный капитал |
- |
Нераспределенная прибыль |
314 |
Всего капитал и резервы |
699 |
Обязательства: |
|
Долгосрочные заемные средства |
- |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
11 |
Всего обязательств |
11 |
БАЛАНС |
710 |
Таблица 4
Отчет о прибылях и убытках фирмы «К» (извлечение)
За 9 месяцев 2009 года
Показатели |
2 вариант |
Выручка от реализации |
1545 |
Себестоимость продукции |
1312 |
Прибыль от реализации |
233 |
Прочие внереализационные доходы |
414 |
Прочие внереализационные расходы |
333 |
Нераспределенная прибыль отчетного периода |
314 |
Таблица 5
Сравнительный баланс фирмы «К»
Внеоборотные активы: |
Данные баланса, представленного в налоговые органы |
Данные баланса, находящегося на предприятии |
Отклонение |
Основные средства и нематериальные активы |
340 |
340 |
- |
Долгосрочные финансовые вложения |
30 |
30 |
- |
Всего внеоборотных активов |
370 |
370 |
- |
Оборотные активы: |
|
|
|
Запасы |
300 |
300 |
- |
Дебиторская задолженность |
40 |
40 |
- |
Денежные средства в кассе и в банке |
20 |
20 |
- |
Всего оборотных активов |
360 |
360 |
- |
БАЛАНС |
710 |
710 |
- |
Капитал и резервы: |
|
|
|
Уставный капитал |
385 |
385 |
- |
Резервный капитал |
55 |
- |
-55 |
Нераспределенная прибыль |
125 |
314 |
189 |
Всего капитал и резервы |
565 |
699 |
134 |
Обязательства: |
|
|
|
Долгосрочные заемные средства |
110 |
|
-110 |
Краткосрочная кредиторская задолженность |
35 |
11 |
-24 |
Всего обязательств |
145 |
11 |
-134 |
БАЛАНС |
710 |
710 |
- |
Таблица 6
Сравнительный отчет о прибылях и убытках фирмы «К»
Показатели |
Данные отчета, представленного в налоговые органы |
Фактические данные отчета предприятия |
Отклонение |
Выручка от реализации |
1356 |
1545 |
189 |
Себестоимость продукции |
1123 |
1312 |
189 |
Прибыль от реализации |
233 |
233 |
- |
Прочие внереализационные доходы |
225 |
414 |
189 |
Прочие внереализационные расходы |
333 |
333 |
- |
Нераспределенная прибыль отчетного периода |
125 |
314 |
189 |
По данным приведенным в балансе фирмы К представленных в налоговые органы существенно отличаются от данных предприятия. Разница между суммой резервным капиталом равна -55 тыс. руб., нераспределенная прибыль на 189 тыс. руб. и всего капитал и резервы на 134 тыс. руб. ,а так же долгосрочных заемных средств -110 тыс. руб. ,краткосрочных кредиторских задолжностей -24 и всего обязательств -134.Это говорит о том что предприятие К совершило правонарушение, в следствии чего скрыло от налоговых органов часть прибыли и не верно указало свои обязательства.
При сопоставлении данных приведенных в отчете о прибылях и убытках фирмы "К" представленных налоговым органам и данных имеющихся в делах предприятия были выявлена разница в 189 тыс. руб. в себестоимости продукции,выручке от реализации и прочие внереализационные расходы,итого нераспределенная прибыль предстваленная в налоговые органы на 189 тыс.руб меньше чем в указанных данных в делах предприятия.Это свидетельствует о том что фирма "К" совершила экономическое правонарушение,скрыла от налоговых органов часть суммы от нераспределенной прибыли в размере 189 тыс.руб.
Чтобы выявить нарушения – необходимо изъять документы, которые отражают финансовые результаты предприятия. Ревизорам необходимо провести ряд процедур, таких как: документальная ревизия, взаимный контроль, восстановление учётных записей, встречная проверка и т.д. Следователь, орган дознания при наличии санкции прокурора, прокурор, признав необходимым производство ревизии, составляет соответствующее постановление, либо поручение в котором указывает основания для назначения ревизии по уголовному делу, фамилию, имя, отчество аудитора или наименование аудиторской фирмы, которыми должна быть проведена ревизия, а также вопросы, поставленные перед аудитором (аудиторской фирмой), и материалы, представляемые в их распоряжение.
Сотрудникам правоохранительных органов необходимо негласно провести ряд оперативно-розыскных мероприятий, указанных в ст. 8 ФЗ «Об Оперативно – розыскной деятельности», таких как: опрос граждан, наведение справок, проверочная закупка, наблюдение, снятие информации с технических каналов связи, негласное техническое наблюдение и др.
Материалы документальной проверки являются одним из поводов к возбуждению уголовного дела о фактах экономических преступлений (ст. 140 УПК РФ).