- •Тема 3. Бухгалтерская документация. Бухгалтерский счет. Метод двойной записи. План счетов.
- •1. Федеральный закон “ о бухгалтерском учете” от 21.11.96 г. № 129-фз.
- •Раздел 2. Доходы и расходы организации.
- •Тема 4 – одна теория
- •Тема 5. Понятие себестоимости продукции
- •Раздел 3. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6 – одна теория
- •Тема 8 - теория
- •Тема 9 – одна теория
- •Тема 10. Учет нематериальных активов
- •Тема 11 теория
- •Тема 12. Учет затрат на оплату труда и расходов по социальному обеспечению
- •Раздел 11. Учет кредитов банка, займов и иных денежных поступлений
- •Тема 23. Понятие кредитов и займов, их отличительные особенности
- •Тема 24. Учет целевых финансирований и поступлений
- •Раздел 12. Учетная политика организации. Бухгалтерская отчетность организации
- •Тема 25. Понятие и формирование учетной политики
Тема 11 теория
Тема 12. Учет затрат на оплату труда и расходов по социальному обеспечению
Начисляемые сотрудникам суммы выплат следует разделить на четыре части:
а). расходы на оплату труда, относимые непосредственно на издержки производства;
б).расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке, осуществлением капитальных затрат;
в).доходы, выплачиваемые работникам по вкладам в имущество предприятия и ценным бумагам;
г).выплаты в денежной и натуральной форме за счет остающейся на предприятии части прибыли и фондов потребления.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ( по всем видам заработной платы, премиям, пособиям), а также по выплатам доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету - удержания из начисленных сумм оплаты труда и выдачу причитающихся сумм. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед сотрудниками по оплате труда.
Для административно-управленческого персонала (АУП) заработная плата фиксируется в карточках лицевых счетов и расчетных (расчетно-платежных ) ведомостях, где заработная плата рассчитывается согласно табелю использования рабочего времени и установленного договором оклада.
Для рабочих начисленная заработная плата оформляется выписанными нарядами, маршрутными листами, листками о простое, о браке и т.д. В них указываются сведения о месте выполнения работ, их видах, заказах, расценках и прочие показатели.
Т а б л и ц а 5.1
Корреспонденция счетов по начислению заработной платы, включаемой в
издержки производства
Дебет Кредит
1. Начислена оплата труда производственных рабочих 2. Начислена оплата труда административно- управленческому персоналу, обслуживающему персоналу
|
20
25,26
|
70
70
|
Т а б л и ц а 5.2
Корреспонденция счетов по начислению оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов и осуществлением капитальных вложений
Дебет Кредит
1. Начислена заработная плата работникам, занятым заготовлением и приобретением материалов 2. Начислена заработная плата работникам, занятым осуществлением вложений во внеоборотные активы |
10, 12
08
|
70
70
|
Т а б л и ц а 5.3
Корреспонденция счетов по начислению суммы премий, материальной помощи,
пособий, оплаты труда за счет средств целевого финансирования
Дебет Кредит
1. Начислена премия за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за счет средств целевого финансирования |
84 86
|
70 70
|
Если в учетной политике предусмотрено создание резерва на оплату отпусков, то ежемесячно создается резерв:
Т а б л и ц а 5.4
Корреспонденция счетов по созданию резерва на оплату отпусков
Дебет Кредит
1 Создан резерв на оплату отпусков (сумма резерва 20(25,26) 96 рассчитана в % фонду оплаты труда) 2. Начислены отпускные при наступлении отпускного 96 70 периода |
Для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь введен единый социальный налог.
Налогоплательщиком является организация, при этом налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.
Для каждого работника заполняется карточка по расчету социального налога по соответствующим ставкам в зависимости от совокупного дохода.
Т а б л и ц а 5.5
Карточка расчета страховых взносов
Налоговая база на отдельного работника нарастающим итогом с начала года
|
Пенсионный фонд
|
Фонд социальн. страхова- ния
|
Фонд обязательного медицинского страхования Федеральный Территориальн.
|
Т а б л и ц а 5.6
Корреспонденция счетов по начислению социального налога
Дебет Кредит
1. Начислен социальный налог с фонда оплаты труда
2. Перечислены в бюджет страховые взносы |
20 25,26 10,12,08 84 69 |
69 69 69 69 51 |
На основании первичных документов и дополнительных расчетов бухгалтер составляет разработочную таблицу “Распределение заработной платы, резерва на оплату отпусков и социального налога по видам производимой продукции”
Задания по практикуму “Сквозная задача”
1.Отразите в “Журнале регистрации хозяйственных операций” (табл. 5.7 начисление заработной платы и социального налога исходя из следующих данных
начислена заработная плата основному производственному персоналу 40000 рублей,
начислен социальный налог по ставке 34%, страхование от несч. случаев 0,2%
начислена заработная плата административно управленческому персоналу 25000 рублей,
начислен социальный налог по ставке 345% (это опечатка или такое может быть?)
Образован резерв на отпуска в размере 5 % от начисленной оплаты труда основного производственного персонала.
Т а б л и ц а 5.7
Журнал регистрации хозяйственных операций
Дата
|
Содержание хозяйственной операции |
Сумма Корреспонденция счетов |
||
|
|
Дебет Кредит |
||
Какую ставить дату?
|
Начислена заработная плата по основному производственному персоналу
Начислен социальный налог
Страхование от несчастных случаев
Образован резерв на отпуска от начисленной оплаты труда основного производственного персонала
|
40000
13600
80
20000
|
20
25
20
20
|
70
69
69.11
96
|
2.Рассчитайте оборотно-сальдовый баланс ООО “Заря” по состоянию на 01.03( на основании табл.3.9, 4.5, 5.7):
Т а б л и ц а 5.8
Оборотно-сальдовый баланс
Бухгалтерский счет
|
Сальдо начальное
|
Обороты
|
Сальдо конечное
|
||||||
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
3.Рассчитайте разработочную таблицу по распределению затрат по оплате труда основного производственного персонала на выпускаемые изделия (табл.5.9)
Т а б л и ц а 5.9
Распределение затрат на оплату труда основного производственного персонала между видами продукции
№ п/п Виды затрат Изделие 1 Изделие 2 Итого
1. Заработная плата основного производственного 15000 40000
персонала
2. Страховые взносы
3. Резерв на оплату отпусков
ИТОГО
4. Составь сводную таблицу прямых затрат на производство изделий ( на основе табл. 3.7 и табл. 5.9)
Т а б л и ц а 5.10
Распределение прямых затрат на производство продукции
№ п/п Виды затрат Изделие 1 Изделие 2 ИТОГО
1. Материальные затраты
2. Затраты на оплату труда
основного производственного
персонала
ИТОГО