- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учёта (то, чему учат на курсах)
- •Часть 1. Ликбез по бухучету, обязательный минимум
- •Часть 2. Оптимизация налогообложения
- •1. Место регистрации
- •2. Организационно-правовая форма
- •3. Состав учредителей
- •4. Формирование уставного капитала
- •5. Учетная политика
- •6. Замена отношений
- •7. Разделение отношений
- •8. Отсрочка налогов
- •9. Прямое сокращение объекта налогообложения
- •10. «Поганка», «индеец», «фирма-однодневка»
- •11. «Параллельная» деятельность
- •12. «Давальческая» переработка
- •13. Договор комиссии
- •14. Оффшоры
- •Раздел 2. Углубленный курс бухучета, налогообложения, управленческого учета
- •Часть 1. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятии
- •1. Предмет трудового договора (контракта)
- •7. Иные условия трудового договора (контракта)
- •1С: бухгалтерия 7.7
- •1С: торговля и склад
- •1С: зарплата и кадры
- •1С: предприниматель
- •Часть 2. Налогообложение
- •2.7.1 Статус малого предприятия
- •3.1.1 Основания возникновения прав и обязанностей
- •3.1.2 Сделки
- •Глава 9 Гражданского кодекса рф определяет понятие, виды и формы сделок.
- •3.1.3 Классификация сделок
- •3.1.4 Цели хозяйствования, как основания классификации сделок
- •3.2.1 Содержание процесса производства
- •Глава 28 Гражданского кодекса рф определяет порядок заключения договора.
- •1) Земельный налог (гл. 31 нк рф);
- •2) Налог на имущество физических лиц.
- •1. Место проведения
- •Часть 3. Оптимизация налогообложения
- •1. Метод признания дохода в целях налогообложения.
- •Глава 25 нк рф дает возможность применения одного из двух методов признания доходов в целях налогообложения – кассовый и по начислению.
- •2. Выбор метода начисления амортизации на основные производственные фонды
- •3. Выбор срока полезного использования по амортизируемому имуществу
- •4. Применение повышающих коэффициентов по амортизируемому имуществу
- •5. Возможность применения лизинговых схем приобретения основных средств
- •6. Создание резерва по сомнительным долгам
- •7. Работа с просроченной дебиторской задолженностью
- •8. Безвозмездное получение (передача) имущества
- •1. Анализ участников договора.
- •2. Анализ вида договора.
- •3. Анализ даты совершения операции по договору.
- •4. Анализ порядка определения и формирования цены и условий договора.
- •5. Меры ответственности по договору.
- •1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий налогоплательщиков.
- •Часть 4. Постановка управленческого учета
- •1. Экономические элементы (однородные виды затрат)
- •2. Статьи затрат
- •3. Связь с другими объектами учета
- •4. Степень зависимости величины затрат от уровня деловой активности
- •5. Степень регулируемости величин затрат
- •2. Какие категории иностранных граждан и лиц без гражданства вправе не предоставлять миграционную карту в целях идентификации?
- •1. Какие реквизиты обязательно должны быть указаны в доверенности? Каков срок действия доверенности?
- •3. Возможно ли распоряжение денежными средствами представителем по доверенности, не удостоверенной нотариально?
- •2. Необходимо ли запрашивать учредительный договор у клиентов – акционерных обществ?
- •3. Можно ли включать в карточку образцов подписей организации исполняющего обязанности главного бухгалтера (при отсутствии в организации главного бухгалтера)?
- •5. Какую дату должен иметь приказ о назначении на должность главного бухгалтера / о возложении обязанностей главного бухгалтера на руководителя при создании организации?
- •6. Какие документы необходимы при открытии счета крестьянскому (фермерскому) хозяйству?
- •1. Возможно ли внесение индивидуальных изменений в типовые формы договоров банковского вклада (банковского счета) на основании требований / пожеланий клиента?
- •2. Возможно ли расторжение договора банковского счета по заявлению клиента при наличии картотеки неоплаченных расчетных документов?
- •3. Возможно ли расторжение договора банковского счета и закрытие счета по заявлению клиента в случае наличия Решения ифнс о приостановлении операций по данному счету?
- •69. Шевчук д., Шевчук в., Кредитование юридических лиц // Финансовая газета. Региональный выпуск, n 17, апрель 2004 г.
1. Место регистрации
В Дагестане, Алтае, Элисте или Угличе нет местной составляющей налогов. Например, налог на имущество 0 %. Но если вы, при определении налоговой юрисдикции и режима налогообложения, решили ориентироваться только на размер налоговых ставок, вас может постигнуть разочарование. Так, в ряде случаев, при небольших ставках, закон устанавливает дополнительные сборы и платежи «в нагрузку». С другой стороны, низкая квалификация сотрудников местных налоговых инспекций не позволяет полноценно проверить даже местные предприятия, не говоря уже о новых фирмах, десятками регистрируемых ежедневно.
2. Организационно-правовая форма
Выбор организационно-правовой формы влияет на простоту (сложность) налогового учета. В основном выбор осуществляется между ИП (ранее ПБОЮЛ), юр. лицом (ООО, ЗАО, ОАО) или некоммерческой организацией (АНО). Сразу скажу, что проще чем учет у ИП не бывает. Но и маневренности в налоговой оптимизации у ИП меньше. Некоммерческая организация, в свою очередь, может постоянно работать в убыток (не преследуя цели извлечь прибыль). А выплаты профсоюза (если он является самостоятельным юр. лицом) в пользу своих членов освобождены от ЕСН. Есть из чего выбирать, не правда ли...
3. Состав учредителей
Участие в составе учредителей иностранцев, например, существенно усложняет жизнь налоговому оптимизатору. Рекомендую избегать прямого участия иностранцев (как физ. лиц, так и юр. лиц) в уставном капитале, а компенсировать контроль и управленческие функции через договор доверительного управления акциями (долями) с одновременным обременением договором залога акций в пользу иностранца. И уж не дай Вам Бог государственную долю в 25 %. Это запрет на проведение реструктуризации, передачи имущества и распределение полученных доходов, а также участие в создании аффилированных групп. Идеальный учредитель (с точки зрения налоговой оптимизации) это головная (управляющая) компания – субъект малого предпринимательства – доли, в уставном капитале которой, в свою очередь распределены между владельцами бизнеса.
Особый статус для целей налоговой оптимизации приобретет Ваше общество, если его единственным учредителем будет Общероссийская Общественная Организация Инвалидов. В этом случае не надо платить НДС, ЕСН, налог на прибыль, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев автотранспортных средств, налог на имущество. Своего рода «оффшор». Но и стоит недешево.
4. Формирование уставного капитала
В случае формирования уставного капитала посредством внесения имущества, возникают первоначальные налоговые обязательства в виде налога на имущество. Но с другой стороны, вклад в уставный капитал – это один из немногих дешевых вариантов вывода с баланса предприятия какого-либо дорогостоящего имущества. Например, можно передать недвижимость во вклад в уставный капитал нового предприятия, а полученные акции продать за деньги. Тем самым произошла купля-продажа недвижимости за деньги, но НДС не облагается.
5. Учетная политика
Как правило, ей не уделяют должного внимания. И правильно делают. Учетная политика не самый эффективный инструмент налоговой оптимизации. Хотя следует отметить, что действующее налоговое законодательство еще оставляет немало возможностей для переноса срока уплаты налогов. Например, метод учета товарно-материальных ценностей ЛИФО (который уже давно запрещен в странах Европы), позволяет списывать в затраты более дорогие товарно-материальные ценности, а более дешевые (т. е. ранее купленные) оставлять на балансе как переходящий остаток. В нормальных условиях товары, купленные позднее, стоят дороже товаров, приобретенных ранее, на величину инфляции. Кассовый метод, ускоренная амортизация – вот те элементы учетной политики, которыми можно перенести срок уплаты налога на более поздний срок.