9. Что ожидается?

1 января 2001 года вводятся в действие четыре главы (21-24) второй части

Налогового кодекса РФ, посвященные следующим федеральным налогам: НДС,

акцизам, подоходному налогу и единому социальному налогу.

В Главе 21 "Налог на добавленную стоимость" определен порядок исчисления и

уплаты НДС.

Сохранилась общая ставка НДС в размере 20%, а также прежний перечень товаров,

облагаемых налогом по пониженной ставке 10%

- Для организаций, применяющих учетную политику "по оплате", ничего не

изменилось. Для организаций, применяющих учетную политику "по отгрузке",

изменилось следующее: с 01.01.2001 дата реализации будет определяться как

наиболее ранняя из следующих дат:

· день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

· день оплаты товаров (работ, услуг);

· день предъявления покупателю счета - фактуры.

- Индивидуальные предприниматели включены в состав налогоплательщиков НДС.

Вместе с тем вводится порядок, в соответствии с которым представители малого

бизнеса (и организации, и предприниматели) при определенных условиях могут

быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. (См. пункт 2

«Плательщики»)

- Раньше экспортируемые товары именно "освобождались" от НДС, то

теперь они облагаются НДС, но по нулевой ставке. Это позволяет распространить

на экспортируемые товары общие правила возмещения (возврата) НДС, уплаченного

поставщикам. В самой главе 21 НК РФ нулевая ставка по экспорту товаров

распространена на любой экспорт - в дальнее зарубежье или в страны СНГ -

вводным законом предусмотрена отсрочка применения нулевой ставки для экспорта

в страны СНГ на период до 01.07.2001. Тем самым до июля следующего года

сохранен действующий в настоящее время порядок налогообложения торговых

операций со странами СНГ. Экспорт в страны СНГ в этот период приравнивается к

реализации товаров на территории РФ, т.е. облагается по обычным ставкам.

Импорт из стран СНГ в этот же период не облагается НДС при таможенном

оформлении, а НДС, уплаченный поставщику (если таковой имеется), принимается

к налоговому вычету.

- новый подход к определению налоговых вычетов, т.е. сумм налога,

уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг) и подлежащих зачету

(возмещению). Впервые установлено, что вычету подлежат суммы налога,

уплаченные в отношении любых товаров (работ, услуг), приобретаемых для

осуществления производственной деятельности. Это означает, что, начиная с

01.01.2001 в полном объеме будет приниматься к вычету НДС, уплаченный,

например, по рекламным услугам или расходам на обучение персонала.

Командировочные и представительские расходы - как и прежде, уплаченный по ним

НДС будет приниматься к вычету лишь в части, соответствующей нормам и

нормативам по отнесению на издержки для целей исчисления налога на прибыль.

- В строительстве. Существенно изменилась трактовка права на вычет НДС,

уплаченного подрядчикам при капитальном строительстве. Действующий закон "Об

НДС" содержит норму, предоставляющую право на такой вычет лишь после ввода

объекта в эксплуатацию, и вступить в силу эта норма должна была с 01.01.2001

г. Теперь эта норма будет заменена на другую, более выгодную для

налогоплательщиков. НДС, уплаченный подрядчикам, может предъявляться к

возмещению по мере принятия объектов капитального строительства на учет. Это

означает, что при поэтапной сдаче объекта инвестор (заказчик) будет иметь

право на вычет НДС, не дожидаясь ввода в эксплуатацию объекта в целом

- Пересмотрен перечень льгот по НДС: со следующего года этих льгот лишатся

многие организации, в том числе реализующие пожарно-техническую продукцию,

работы и услуги в области пожарной безопасности. Не предусмотрено

льготирование лизинговых платежей малых предприятий. Некоторые виды льгот

сохранены лишь на ограниченное время: это касается в первую очередь льготы по

лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения и медицинской

технике. Эта льгота в полном объеме сохранена только на год, до 01.01.2002

г., после этого льготироваться будут только лекарства, изделия медицинского назначения и техника, входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых. Утверждать соответствующий перечень будет Правительство РФ. На два года, до 01.01.2003 г., сохранена льгота по НДС для средств массовой информации, научной и учебной книжной продукции.