34. Облік результатів переоцінювання оз та нематеріальних активів.

У розділі 51 «Результати переоцінювання», а конкретно — на балансовому рахунку 5100, обліковуються результати переоці­нювання основних засобів, а на рахунку 5101 — нематеріальних активів.

Зауважимо, що Міжнародний стандарт бухгалтерського облі­ку (МСБО) 16 передбачає таке: після початкового визнання об'єкта основних засобів як активу його облік ведуть за переоці­неною сумою, яка є його справжньою вартістю на дату переоці­нювання за відрахування нагромадженої амортизації.

Переоцінювання треба робити з достатньою регулярністю так, щоб балансова вартість істотно не відрізнялася від справжньої вартості на дату складання балансу. Справжня вартість, як пра­вило, є ринковою вартістю. Ця вартість визначається експерти­зою, яку виконують оцінювачі, що мають професійну кваліфіка­цію. Частота переоцінювань залежить від коливань справжньої вартості об'єктів основних засобів, що переоцінюються.

Суму дооцінки залишкової вартості об'єктів основних засобів та нематеріальних активів включають до складу додаткового ка­піталу (рахунки 5100, 5101), а суму уцінки — до витрат банку.

Дооцінка, що входить до складу власного капіталу, може бути перенесена до нерозподіленого прибутку, коли цю дооцінку реа­лізовано (уся дооцінка може бути реалізованою тільки за ліквіда­ції та продажу основних засобів).

1) сума до оцінки призводить до збільшення капіталу:

Дт 4400 (ОЗ) Кт 5100 (ОЗ)

Дт 4500 (НА) КТ 5101 (НА)

2) сума уцінки призводить до збільшення витрат; суми уцінки відображаються за кожним об’єктом, що призводить до зменшення їх вартості:

Дт 5100 (ОЗ) Кт 4400 (ОЗ)

Дт 5101 (НА) Кт 4500 (НА)

Якщо по кожному об’єкту недостатня сума до оцінки, то сума проведеної уцінки відноситься на інші небанківські операційні витрати:

Дт 7499 Кт 4400, 4500

35. Відображення в обліку результатів поточного року.

Результати від фінансово-господарської діяльності банку відображаються на рахунках:

5030 – П - Нерозподілені прибутки минулих років - облік прибутків минулих років до їх розподілу. За Кт відображаються суми підтверджених прибутків минулих років; перевищення сум попередніх дооцінок над сумою попередніх уцінок вартості активів, що раніше були переоці­нені, у разі їх вибуття. За Дт відображаються суми розподіленого прибутку згідно з рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) відповідно до законодавства України.

5040 – П - Прибуток звітного року; що очікує затвердження - облік прибутку звітного року до його затвердження загальними зборами ак­ціонерів (учасників). За Кт проводяться суми в порядку закриття рахунків обліку доходів звітного року. За Дт проводяться суми в порядку закриття рахунків витрат звітного року; суми роз­поділу прибутку за рішенням загальних зборів акціонерів (учасників) згідно із законодавством України; суми підтвердженого нерозподіленого прибутку на рахунок 5030 до його розподілу зага­льними зборами акціонерів (учасників).

Потягом фінансового року проміжний фінансовий результат обліковується на технічному рахунку 5999..

Протягом року доходи банку накопичуються по Кт рахунків 6 класу, а витрати – по Дт рахунків 7 класу.

Кінці року (31 рудня) рахунки доходів і витрат закриваються і переносяться на рахунки 5030 і 5040.

Кредитове сальдо по рахунку 5040 свідчить про отриманий прибуток.

Дебетове сальдо по рахунку 5030 свідчить про отримання збитку.

Прибуток (збиток) обліковується на цих рахунках до моменту проведення зборів акціонерів, де приймається рішення про його розподіл.

Розподіл прибутку банку:

1) відрахування в резервний фонд:

Дт 5040 Кт 5021

2) відрахування в резервні фонди:

Дт 5040 Кт 5020

3) нарахування дивідендів

Дт 5040 Кт 3631

4) капіталізація дивідендів

Дт 5040 Кт 5003

5) сума нерозподіленого прибутку переноситься на рахунок 5030

Дт 5040 Кт 5030