Хозяйственные операции ооо «вега» за май 20х1г.

№ пор	Дата	Содержание хозяйственной операции (первичный документ)	Сумма, грн.
1	2	3	4
1	11.05	С текущего счета оприходованы в кассу денежные средства для выдачи под отчет (приходный кассовый ордер КО-1 № 33)	4 820
2	11.05	Выдано из кассы под отчет Завалину В.О. на покупку материалов на основании распоряжения руководителя от 11.05, предъявлен паспорт серия АР № 009361, выдан 10.02.94 Нахимовским УМВД г. Севастополя (расходный кассовый ордер КО-2 № 56)	1 500
3	11.05	Выдано из кассы Сидоркину П.С. на командировку в г. Киев (АО «Электроприбор») сроком на 5 дней для заключения контракта на поставку готовой продукции на основании приказа № 77 от 10.05 (расходный кассовый ордер КО-2 № 58)	3 000
4	11.05	Выдано из кассы в возмещение перерасхода по подотчетным суммам Надеждиной Н.Р. (расходный кассовый ордер КО-2 № 57)	320
5	12.05	Утвержден Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет № 47 начальника цеха Корниенко А.А	4 900
1	2	3	4
6	12.05	Утвержден Отчет об использовании средств, выданных в командировку или подотчет № 48 работника отдела снабжения Завалина В.О. (оприходованы материалы по чеку ЧП «Надежда» № 1526 от 12.05 на сумму 1800грн., в том числе НДС)	1 800
7	12.05	Внесены в кассу Корниенко А.А. неиспользованные денежные средства (приходный кассовый ордер КО-1 № 34)	?
8	17.05	Утвержден отчет об использовании средств, выданных на командировку или подотчет Сидоркина П.С № 49 от 17.12. Списаны расходы по командировке на соответствующие счета затрат (даты отправления и прибытия в Севастополь 12.05 и 17.05, даты прибытия и отправления в Киев 13.05 и 16.05)	3 000

Задание 13

Менеджеру Иванову А.О. 5 января текущего года был выдан аванс на командировку в г. Киев сроком на 5 дней для заключения договора на поставку продукции в сумме 1 800 грн. Десятого января, после возвращения из командировки Иванов А.О. предоставил отчет и приложил документы:

- железнодорожные билеты – 560 грн., кроме того НДС – 92 грн.

- счет за проживание в гостинице с 6 по 9 января (в счет включен завтрак) – 1 050 грн., в том числе НДС.

Десятого января произведены необходимые расчеты с работником.

Необходимо рассчитать сумму расходов, которая должна быть возмещена работнику и отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 14

1 августа текущего года заместителю директора Терехину Ф.В. был выдан аванс на командировку в Польшу в сумме 2 000 евро и 2 000 грн. Срок командировки – 10 дней. Цель командировки – заключение контракта на приобретение оборудования.

После возвращения из командировки Терехин В.Ф. предоставил в бухгалтерию предприятия отчет и документы:

– билет Киев – Варшава 800 грн.;

– билет Варшава – Киев 280 евро;

– счет гостиницы – 1 260 евро, кроме того, в счет включены услуги связи – 50 евро, бытовые услуги – 20 евро;

– ксерокопию заграничного паспорта с отметками о пересечении границы 2 и 9 августа.

10 августа были произведены необходимые расчеты с работником на основании данных о курсах валют.

Курсы НБУ:	Дата	Курсы валют:
		грн/ евро	грн/ доллар США
	01.08.Х1г.	10,5	7,5
	10.08.Х1г.	10,3	7,8

Необходимо отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 15

Предприятие выдало ра­ботнику, Коновалову В.С., 23 января 1 000 грн. для приобретения материалов. Отчет об использовании средств, выданных в командировку или в подотчет и документы, подтверждающие расходы (накладная на сумму 810 грн., налоговая накладная) были представлены:

а) 27 января;

б) 2 февраля.

В этот же день был возвращен остаток неиспользованного аванса.

Необходимо рассчитать размер штрафных санкций для первого и второго вариантов; отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 16

Предприятие открыло корпоративный карточный счет для осуществления расчетов по командировкам. На счет было зачислено 10 000 грн., комиссия за обслуживание счета и эмиссию карточек составила – 80 грн. Менеджеру Федорову А.С. 05.04.Х1г. была выдана карточка при направлении в командировку в г. Харьков. Цель командировки – участие в выставке производителей строительных материалов. Срок командировки 5 дней.

Согласно выпискам с карточного счета были сняты наличные 06.04.Х1г. – 650 грн, 07.04.Х1г. – 280 грн., 09.04.Х1г. – 770 грн.

После возвращения из командировки 10.04.Х1г. Федоров А.С. составил отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и предоставил документы:

- командировочное удостоверение с отметками принимающей стороны;

- билеты стоимостью 330 грн., в т.ч. НДС;

- счет гостиницы на сумму 1 200 грн., в т.ч. НДС.

Необходимо рассчитать сумму расходов, которая подлежит возмещению работнику, произвести необходимые расчеты с ним и отразить операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Учет резерва сомнительных долгов

Согласно принципу осмотрительности те­кущая дебиторская задолженность, ко­торая является финансовым активом (кроме приобретенной задолженности и задолженности, предназначенной для продажи), включается в итог Баланса по чистой реализационной стоимости. Для определения этой стоимости в конце отчетного периода исчисляется величина резерва сомнительных долгов.

Резерв позволяет оценить возможные потери предприятия вследствие безнадежной задолженности. Методы определения резерва сомнительных долгов устанавливает п. 8 П(С)БУ 10:

- применение абсолютной суммы сомнительной задолженности;

- применение коэффициента сомнительности.

С использованием первого метода величина резерва определяется на основании анализа платежеспособности отдельных де­биторов.

Второй метод предполагает расчет коэффициента сомнительности. Величина резерва рассчитывается по формуле (4.1):

, (4.1)

где РСД – величина резерва сомнительных долгов;

ДЗ_{нач.пер.} – сум­ма остатка дебиторской задолженности на начало пери­ода;

К_с – коэффициент сомнительности.

Коэффициент сомнительности может рассчитываться следующими способами:

- определения удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе;

- классификации дебиторской задолженности по сро­кам непогашения;

- определения среднего удельного веса списанной в течение периода дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующе­го периода за предыдущие 3—5 лет.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется ее группированием по срокам непогашения и установлением коэффициента сомнительности для каждой группы. Коэффициент сомнительности каждой группы определяется по формуле (4.2):

, (4.2)

где Б_зн – фактически списанная безнадежная дебиторская задолженность соответствующей группы на конец энного месяца выбранного для наблюдения периода;

ДЗ_гр – дебиторская задолженность соответствующей группы на конец энного месяца выбранного для наблюдения периода;

і – количество месяцев в выбранном для наблюдения периоде.

Величина резерва сомнительных долгов на конец отчетного периода определяется как сумма резервов по каждой группе дебиторской задолженности (4.3):

(4.3)

Для бухгалтерского учета резерва сом­нительных долгов Планом счетов пре­дусмотрен счет 38 «Резерв сомнительных долгов». Начисление резерва сомнительных дол­гов отражается в составе про­чих операционных расходов предприятия:

Дебет субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Кредит субсчета 38 «Резерв сомнительных долгов».

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, прочие долги, не реальные к получению, списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного распоряжения (приказа) руководителя за счет резерва сомнительных долгов, а если резерва не достаточно – относятся на расходы прочей операционной деятельности:

Дебет субсчета 38 «Резерв сомнительных долгов» или субсчета 944 «Сомнительные и безнадежные долги»

Кредит счетов 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 37 «Расчеты с разными дебиторами».

Сумма списанной дебиторской задолженности учитывается на забалнсовом субсчете 071 «Списанная дебиторская задолженность» в течение не менее трех лет с даты списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случаях изменения имущественного состояния должника. Уменьшается остаток на этом субсчете в случае погашения должником списанной задолженности или окончания срока учета.

Погашение ранее списанной дебиторской задолженности путем получения денежных средств, других активов от должника отражается записями по дебету соответствующих счетов активов и кредиту субсчета 716 «Возмещение ранее списанных активов».

Задание 17

У предприятия по со­стоянию на 31.12.20Х0г. числится де­биторская задолженность в сумме 98 000 грн., в том числе предприятий: ООО «Светолюкс» – 10 000 грн. (срок оплаты по договору истекает в январе 20Х1г.), ЧП «Лидер» – 1 200 грн. (в суде рассматривается дело о банкротстве этого предприятия); АО «Омега» – 8 000 грн. (подан иск о взыскании этой суммы) и задолженность по векселю ООО «Фея», объявившего то своей ликвидации, в сумме 5 000 грн. Остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса на 31.12.20Х0 г. — 1 000 грн.

Предприятие определяет величину сомнительных долгов на основе платежеспособности отдельных дебиторов.

Необходимо определить величину резерва сомнительных долгов, которая будет отражена в балансе предприятия, отразить в системе счетов бухгалтерского учета операции по начислению резерва сомнительных долгов.

Задание 18

ООО «Проминвест» на 31 декабря 20Х1г. провело инвентаризацию расчетов, в результате которой была выявлена просроченная дебиторская задолженность покупателей:

- на 60 дней АО «Луч» в сумме 13 800 грн. за товары;

- на 90 дней ООО «Свет» в сумме 23 000 грн. за услуги.

Предприятие определяет величину сомнительных долгов на основе платежеспособности отдельных дебиторов. Задолженности признаны сомнительными, и на сумму начислен резерв сомнительных долгов.

В январе 20Х2г. АО «Луч» полностью погасило свою задолженность. В этом же месяце ООО «Проминвест» подало иск в хозяйственный суд о взыскании задолженности с ООО «Свет». За услуги по представлению интересов предприятия в суде было оплачено юридической фирме 900 грн. и госпошлина – 1 % от суммы иска. Иск предприятия был удовлетворен частично в сумме 18 000 грн. Эта сумма была погашена предприятием покупателем в июле 20Х2г.

Необходимо отразить вышеуказанные операции в системе счетов бухгалтерского учета.

Задание 19

За 20Х8 год чистый доход от реализации продукции на условиях последующей оплаты предприятия составил 800 000 грн, остаток резерва сомнительных долгов до составления баланса – 1 200 грн. Предприятие определяет величину сомнительных долгов, исходя из удельного веса безнадежных долгов в чистом доходе от реализации. Для расчета коэффициента сомнительности предприятие выбрало для наблюдения период за предыдущие три года (таблица 4.11).

Таблица 4.11