- •Содержание
- •Анализ финансового состояния предприятия
- •Анализ прибыли от продаж
- •Анализ чистой прибыли
- •Анализ затрат
- •Маржинальный анализ
- •Анализ интенсификации и эффективности производства
- •Анализ имущественного состояния предприятия и его капитала
- •Анализ финансовой устойчивости
- •Анализ ликвидности
- •Комплексная оценка финансового состояния
- •Анализ деловой активности
- •Анализ кредитоспособности
-
Анализ затрат
Важным признаком группировки затрат в системе финансового учета и отчетности является классификация по экономическим элементам.
Эта типовая классификация является обязательной для всех хозяйствующих субъектов независимо от их отраслевой принадлежности, организационно-правовой формы и размеров. Состав и содержание экономических элементов определены в ПБУ 10/99 «Расходы организации»:
-
материальные затраты;
-
затраты на оплату труда;
-
отчисления на социальные нужды;
-
амортизация;
-
прочие расходы.
Анализ затрат, составляющий элемент функции контроля, помогает оценить эффективность использования всех ресурсов предприятия, выявить резервы снижения затрат на производство, собрать информацию для подготовки планов и принятия рациональных управленческих решений в области затрат.
Данный анализ затрат проведен в таблице 6.
Таблицы 6 - Анализ затрат по элементам
Статьи затрат |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Изменения |
|||||
сумма, тыс. руб. |
на рубль реализованной продукции, руб. |
сумма, тыс. руб. |
на рубль реализованной продукции, руб. |
суммы |
на рубль реализованной продукции, руб. |
|||
абсолютное, тыс. руб. |
темп роста, % |
абсолютное, тыс. руб. |
темп роста, % |
|||||
Материальные затраты |
339823,372 |
0,145 |
297086,792 |
0,172 |
-42736,580 |
87,424 |
0,027 |
118,661 |
Затраты на оплату труда |
346286,626 |
0,148 |
339944,148 |
0,197 |
-6342,478 |
98,168 |
0,049 |
133,245 |
Отчисления на социальные нужды (ЕСН) |
123275,932 |
0,053 |
121020,886 |
0,070 |
-2255,046 |
98,171 |
0,018 |
133,248 |
Амортизация основных средств |
124562,000 |
0,053 |
86309,000 |
0,050 |
-38253,000 |
69,290 |
-0,003 |
94,048 |
Прочие затраты |
350538,486 |
0,150 |
313161,392 |
0,182 |
-37377,094 |
89,337 |
0,032 |
121,258 |
Итого затрат |
1284486,416 |
0,549 |
1157522,218 |
0,671 |
-126964,198 |
90,116 |
0,122 |
122,315 |
Вывод: по приведенным в таблице расчетам можно наблюдать снижение общей суммы затрат на 126964,198 тыс. руб. (уменьшились на 9,884%). Это связано со снижением всех статей затрат: материальные затраты – 42736,580 тыс. руб. (12,576%), затраты на оплату труда – 6342,478 тыс. руб. (1,832%) и как следствие снизились и сами отчисления на социальные нужда на 38253 тыс. руб. (30,71%).
Это отклонение может быть связано вследствие изменения следующих факторов:
-
не выдержаны запланированные объемы производства (вследствие изменения спроса на различные виды продукции или из-за различных трудностей, связанных с ее производством - недостатком мощностей, нехваткой оборотного капитала и т. п.);
-
изменились цены на потребляемые ресурсы (в условиях нестабильности рынка, чем глубже общеэкономический кризис, тем сложнее прогнозировать цены);
-
другие.
Следующим этапом является факторный анализ затрат методом цепных подстановок. Все расчеты приведены в таблице 7.
Таблица 7 - Факторный анализ затрат на производство продукции
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Предыдущий год в пересчете на объем продукции отчетного года |
Отчетный год в пересчете на объем продукции предыдущего года |
Изменения, тыс. руб. |
|||||||||||
всего |
на единицу продукции, тыс. руб. |
всего |
на единицу продукции, тыс. руб. |
всего |
на единицу продукции, тыс. руб. |
всего |
на единицу продукции, тыс. руб. |
общее |
в том числе за счет |
|||||||
объема продукции |
цен на ресурсы |
других факторов |
||||||||||||||
всего |
на единицу продукции |
всего |
на единицу продукции |
всего |
на единицу продукции |
всего |
на единицу продукции |
|||||||||
1. Реализованная продукция в натуральном выражении |
10010 |
- |
7655 |
- |
7655 |
- |
6959,09 |
- |
-2355 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2. Производственная себестоимость реализованной продукции |
1284482 |
128,32 |
955965 |
124,88 |
982288,68 |
128,32 |
869059,09 |
124,88 |
-328517 |
-3,44 |
-302193,32 |
0,00 |
86905,91 |
0,00 |
-113229,59 |
-3,44 |
3. В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Переменные затраты |
817676,2 |
81,69 |
599120,19 |
78,27 |
625305,83 |
81,69 |
544654,72 |
78,27 |
-218556,01 |
-3,42 |
-192370,37 |
0,00 |
54465,47 |
0,00 |
-80651,11 |
-3,42 |
Прямые постоянные затраты |
134939 |
13,48 |
88231 |
11,53 |
103192,61 |
13,48 |
80210,00 |
11,53 |
-46708 |
-1,95 |
-31746,39 |
0,00 |
8021,00 |
0,00 |
-22982,61 |
-1,95 |
Косвенные постоянные затраты |
331858 |
33,15 |
261528 |
34,16 |
253783,52 |
33,15 |
237752,73 |
34,16 |
-70330 |
1,01 |
-78074,48 |
0,00 |
23775,27 |
0,00 |
-16030,79 |
1,01 |
Вывод:
Рисунок 7 – Общее изменение затрат