Вопрос 3.

Дебиторская задолженность представляет собой элемент оборотного капитала, сумму долгов, причитающихся орг-ции от юридического или физического лица. Ее увеличение означает отвлечение средств из оборота.

При существующих в нашей республике условиях дебиторская задолженность относится к наименее ликвидной части активов орг-ции.

Значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности, т.к. при взаимоотношениях в большинстве случаев невозможно добиться полного и качественного выполнения обязательств со стороны контрагентов. У большинства орг-ций в общей сумме дебиторской задолженности наибольший удельный вес занимают расчеты за продукцию, работы, услуги к оплате покупателю. Поэтому тщательнее всего проверяют именно данный участок работы.

Основными задачами, которые стоят при проведении контроля дебиторской задолженности являются проверки. В соответствии с отраж в учете дебиторской задолженности и реализации приняты в учетной политике.

Реальности существования и правильного полного отражения в учете дебиторской задолженности. Развернутого при ведении остатков по счетам расчетов по аналитическим счетам имеющим дебетовое сальдо в активе и имеющим кредитовое сальдо в пассиве. Проведение в конце года инвентаризации дебиторской задолженности. Реальности погашения дебиторской задолженности, а также какие меры принимались руководством орг-ции для погашения. Списание дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности и других нереальных для взыскания долгов за счет соответсвующего резерва сомнительных долгов или отнесения их на фин результаты деяетльности. Проверка того, что орг-ция учета расчетов позволяет сгруппировать суммы дебиторской задолженности по срокам погашения, а также законности осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц. Особое внимание проверяющий должен уделять проверки расчетов по векселям.

На первом этапе Проверяющий должен оценить достоверность и правильность в учете дебиторской задолженности. Особое внимание ревизору необходимо обратить на орг-цию аналитического учета расчетов с покупателями и заказчиками и параллельно сличить остатки по регистрам аналитического учета с остатками статей баланса.

Аналитический учет с покупателями должен вестись по кажодму покупателю и по каждому договору с учетом каждого предъявленного к оплае счета и должен обеспечить получение данных по возникновению задолженности сроком и способом ее погашения.

Для обеспеечения эффективности контроля регистры расчетов с покупателями должны содержать: наименование покупателей, их юридические адреса, номера и даты заключения договоров, формы оплаты, номера, даты выписки, отгрузочных доков и счетов-фактур, даты и время поступления отгрузочных доков, фин отдел бухгалтерии, порядок оплаты, т.е. календарные даты погашения задолженности и соответвующие им денежные суммы.

Контроль регистров аналитического учета покупателей позволяет выявить превышение критического уровня дебиторской задолженности покупателя, неучтенные при санкционировании отгрузки, а также просроченную задолженность по которой не приняты меры взыскания. Наряду с этим сверх оплаченных сумм и числящиеся задодлженности позволяет выявить полноту и своевременность погашения задолженности, неверные записи по статьям дебиторов, неучтенную ранее дебиторскую задолженность покупателей и соответственно неучтенные поставки.

Факты поступления от покупателей сумм оплаты за отгруженную продукцию акт уведомляет в банковской выписке с приложением оправдательным доком, поэтому с тем, чтобы выявить достоверность погашенных сумм ревизор-аудитор выборочным методом как правило по наиболее значительным суммам осущ контроль полноты отраженный в выписках перечисленных покупателям сумм сверяя поступившие покупателям суммы по выписке с суммами отраженными прилагаемых к ней оправдательных доков Платежных поручений и т.п.

В качестве основных причин несвоевременного поступления оплаты и как следствие невыполнения плана задания, поступления денежных средств можно выделить: несвоевременное поступление в фин отдел доков подтверждающих отгрузке, несвоевременное поступление их в банк для получения платежа при использовании аккредитивной формы расчетов; несвоевременная выписка и высылка покупателям счетов-фактур.

Ошибки в планировании документооборота, отказ, частичный отказ покупателей в оплате их неплатежеспособность или платежная недисциплинированность.

Ревизору-аудитору следует проверить качество произведенной инвентаризации расчетов, а в ряде случаев – произвести встречную проверку. В целях повышения эффективности системы контроля рекомендуется ежемесячно выверку задолженности покупателя, причем данные выверки следует производить независимо от выверки дебиторской задолженности, осущ бухгалтерией, в целях бух контроля, в рамках проведения обязательной инвентаризации имущества и фин обязательств орг-ции перед составлением годового отчета.

Всем покупателям по установленному порядку фин отделом направляются акты сверки, в которых содержится просьба к покупателю рассмотреть и подтвердить данные по задолженности и по порядку ее погашения, в течении 10 дней со дня получения акта, а при наличии разногласий указать их причины. Акт сверки составляется в двух: покупателю, второй должен рег в спец журнале и храниться в картотеке в целях последующего контроля своевременности и полноты выверки указанной задолженности. В случае, если подобная выверка не применяется в орг-ции, то ревизиру-аудитору следует рекомендовать ее клиенту в качестве дополнительного оперативного метода контроля платежной дисциплины покупателей упреждающего неплатежи.

Особое внимание проверяющие уделяют изучению дебиторской задолженности с длительными сроками и, прежде всего, просроченные. В ходе проверки в орг-ции в обязательном порядке должна быть проанализирована обоснованная оценка вероятности изыскания задолженности.