Pевизия кассовых операций
1. Задачи и источники.
2. Ревизия кассы и соблюдение условий обеспеченности сохранность денег.
3. Ревизия кассовых операций.
4. Аудит и ревизия акций, облигаций и других ценных бумаг, переводов в пути
Вопрос 1.
Основными задачами ревизии кассы и кассовых опер являются проверки:
-
Обеспечение условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе.
-
Соблюдение установленного порядка хранения чек книжек выписки чеков и получения по ним денег.
-
Соблюдение правил документального оформления операций по приходу и выдачи денег из кассы.
-
Соблюдение лимита наличия денег в кассе и выдаче денег под отчет на операционные и хозяйственные расходы и другие нужды.
-
Своевременности и полноты оприходования полученных из банков налички, а также выручки поступившей от других субъектов хозяйствования.
-
Состояние учета кассовых операций и ведение кассовой книги и книг аналитического учета по другим ценностям хранящимся в кассе.
-
Соблюдение сроков проведения внезапных ревизий кассы.
Источниками ревизии служат первичные доки по оформлению приема и выдаче налички, кассовая книга, книги аналитического учета ценностей хранящихся в кассе, акты ревизии кассы; плановый лимит хранения налички в кассе, установленный по согласованию обслуживающим учреждением банка; учетные регистры по счету 50; по забалансовому счету 006; Главная книга; балансы и другие.
Вопрос 2.
В процессе проверки денег в кассе следует различать два основных момента:
-
Инвентаризацию кассовой наличности;
-
Документальную проверку кассовых операций.
Если в орг-ции производится аудирование, то проведение инвентаризации кассовой наличности не обязательно.
Аудитор в данном случае может воспользоваться результатами внутреннего контроля. Поскольку в соответствии с инструкцией «О порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории РБ» утвержденной Постановлением Правления Нацбанком РБ 29.03.2011г. №107 на каждом предприятии независимо от форм собственности, не реже одного раза в квартал должна проводится внезапная инвентаризация кассы, которая оформляется актом.
При проведении ревизии после предъявления полномочий руководителю организации ревизор приступает к инвентаризации наличных денег, денежных документов и БСО, хранящихся в кассе. При этом он действует следующим образом:
-
До начала проверки денежной наличности следует потребовать, чтобы кассир в его присутствии составил отчет об операциях кассы на момент проведения ревизии. Правильность выведения остатка налички в кассе на момент инвентаризации проверяется с учетом остатка по балансу или Главной книги на 01 месяца.
-
Взять расписку у кассира о том, что все документы относящиеся к приходу и расходу ценностей включены в отчет и к моменту ревизии кассы не оприходованных и не списанных в расход ценностей не имеется.
Для того чтобы в дальнейшем не допустить никаких исправлений в кассовом отчете целесообразно завизировать отчет и все приложенные к нему приходные и расходные документы.
После этого кассир предъявляет имеющиеся у него наличные деньги для пересчета и проверки. При подсчете фактического наличия денег никакие расписки и неоформленные доки в остаток наличности не принимаются. Наличные деньги пересчитывает непосредственно кассир.
Вскрытые инвентаризацией недостачи денег в кассе отражаются бух записью д-т 94 к-т 50.
Если обнаружен излишек денежных средств его относят на финансовые результаты бухгалтерской записью д-т 50 к-т 92.
Далее необходимо установить соблюдаются ли условия обеспечивающие сохранность денежных средств, в частности, отобрано ли у кассира обязательство МО, обеспечивается ли сохранность денег в кассе, например, изолировано ли помещение кассы;
Нет ли возможности для проникновения через окна, стены;
Не допускаются ли в помещения кассы посторонние лица;
Все ли деньги и денежные доки хранятся в несгораемых шкафах;
Опечатываются ли эти шкафы в конце рабочего дня;
Сдается ли помещение кассы под сигнализацию;
Как обеспечивается сохранность денежных средств, при доставке их из банка и сдачей в банк;
Соблюдаются ли правила ведения кассовой книги, производится ли ежеквартально внезапная инвентаризация кассы;
Где хранятся ключи дублеры от несгораемых шкафов и дверных замков кассы и другие.