Способ цепной подстановки

Если между изучаемыми показателями существует строго функциональная (пропорциональная) детерминированная зависимость, то она обычно измеряется приемами элиминирования. Элиминирование — это логический прием, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается действие других.

Прием цепных подстановок может применятся для всех типов факторных моделей. Он заключается в получении ряда промежуточных значений результативного показателя путем последовательной замены базисных (плановых или прошлого периода) значений факторов на фактические. Число расчетов промежуточных значений на единицу меньше, чем число факторов. Влияние фактора на результативный показатель определяется как разность между промежуточным значение показателя, в котором фактор взят при фактических условиях и промежуточным значение показателя, в котором фактор взят при базисных условиях.

При использовании способа цепных подстановок очень важно обеспечить строгую последовательность подстановки, так как ее изменение приведет к изменению весомости того или иного показателя. В первую очередь выявляется влияние количественных факторов, а затем — качественных. В том случае если на результативный показатель влияет несколько количественных и несколько качественных факторов необходимо правильно определить основные и производные (первичные или вторичные) в каждой группе.

Таблица 10- Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель

способом цепных подстановок

Показатель	План	Факт	Скорректированный результативный показатель			Влияние факторов
			усл1	усл2	усл3
Первый фактор	План ао	Факт а1	Факт а1	Факт а1	Факт а 1	Уа-Уо
Второй фактор	План bо	Факт b1	План bо	Факт b1	Факт b1	Уь-Уа
Третий фактор	План С0	Факт С1	План Со	План Со	Факт С1	Ус - Уь
Четвертый фактор	План d0	Факт d1	План dо	План d0	План d0	У1-Ус
Результативный показатель (а×Ь×с×d)	План Уо	Факт y1	Условный 1 (Уа )	Условный 2 (Уb)	Условный 3 (Ус)	У1-Уо

Пример: Рассчитаем влияние факторов на изменение объема выпуска продукции.

Таблица11-Расчет влияния факторов на объем выпуска продукции, тыс. руб.

Показатель	План	Факт	Откл.	Выполнение плана, %	Скорректированный объем выпуска (усл)		Влияние факторов
					1	2
Численность рабочих	100	103	3	103,0	103	103	39
Количество отработанных часов	1000	995	-5	99,5	1000	995	-7
Среднечасовая выработка продукции, тыс.руб.	0,013	0,014	0,001	107,7	0,013	0,013	103
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	1300	1435	135	110,4	1339	1332	135

На основании данных таблицы 11 можно сделать следующие выводы. План выпуска продукции перевыполнен на 10,4%, что составляет 135 тыс.руб.. В том числе за счет увеличения численности рабочих на 3 чел. план выпуска продукции перевыполнен на 39 тыс.руб., рост среднечасовой выработки на 0,001 тыс.руб. позволил перевыполнить план выпуска на 103 тыс.руб., а потери рабочего времени каждым рабочим в среднем в размере 5 час. привели к снижению объемов выпуска продукции на 7 тыс.руб.

Модифицированной формой способа цепных подстановок является способ скорректированного показателя. Он применяется в том случае, когда на результативный показатель оказывает влияние два фактора, один из которых количественный, а другой качественный. Скорректированный показатель определяется при фактическом количественном факторе и базисном качественном факторе. Влияние количественного фактора рассчитывается как разница между скорректированным значением результативного показателя и его базисным значением, а влияние качественного фактора определяется вычитанием из фактического значения — скорректированного.

Таблица 12 - Алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель

способом скорректированного показателя

Показатель	План	Факт-	Скорректированный показатель (условный)	Влияние факторов
Количественный фактор	План а0	Факт а1	Факт а1	Уск - Уо
Качественный фактор	План Ьо	Факт Ь1	План Ьо	у1 — Уск
Результативный показатель (а*Ь)	План Уо	Факт У1	Скорректированный усл.	У1 –У о

Пример: Рассчитаем влияние факторов на изменение объема выпуска продукции.

Таблица 13 - Расчет влияния факторов на объем выпуска продукции ______

Показатель	План	Факт	Откл.	Вынолне ние плана, %	Скорректиров аиный показатель	влияние
Количество, шт.	1500	1740	240	116,0	1740	24000
Цена, руб.	100	120	20	120,0	100	34800
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	150000	208800	58800	139,2	174000	58800

На основании данных таблицы 13 можно сделать следующие выводы.

План выпуска продукции перевыполнен на 39,2%, что составляет 58800 тыс. руб. В том числе за счет увеличения количества выпущенной продукции на 240 шт. план выпуска перевыполнен на 24000 тыс. руб., а за счет роста цены на 20 руб. — на 34800 тыс. руб.

Недостатки способа цепных подстановок:

• результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов

• возникновение неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора (то есть в изменении результативного показателя активная роль необоснованно приписывается влиянию изменения качественного фактора, его влияние устанавливается умножением изменения качественного фактора на отчетное значение количественного показателя).

Задача 12. Определите влияние факторов на изменение объема выпуска продукции ООО "Альтаир" (табл. 14). Расчет произведите способом цепной подстановки. Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы по результатам расчетов.

Таблица 14- Данные о производительности труда персонала ООО "Альтаир"

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Общая численность работников организации, чел.	1456	1489
Количество отработанных дней, дн.	258	262
Продолжительность рабочего дня, ч	7,8	7,91
Среднечасовая выработка продукции рабочим, руб.	345	432
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	?	?

Задача 13. Определите влияние изменения торговой площади и товарооборота на 1 м. кв. на общий объем товарооборота на основании данных таблицы 15. Расчет произведите способом цепной подстановки. Сделать выводы.

Таблица 15- Данные о товарообороте ООО "Дельфин"

Товары	Торговая площадь, м2		Товарооборот на 1 м2, руб/м2		Общий товарооборот
	план	факт	план	факт	план	факт
Гастрономия	234	211	70,0	85,0	?	?
Хозяйственные товары	110	74	22,0	54,0	?	?
Бакалея	95	78	74,0	62,0	?	?
ИТОГО	?	?	X	X	?	?

Задача 14. Рассчитайте и проанализируйте влияние факторов на изменение суммы расходов по оплате процентов за кредит ООО "Рондо" используя способ цепной подстановки (табл. 16 ).Расчеты оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.

Таблица 16- Информация о расходах по оплате процентов за кредит ООО "Рондо"

Показатель	Базисный период	Отчетный период
Среднедневной товарооборот, тыс. руб.	53,8	80,4
Оборачиваемость товаров, дн.	34	28
Долевое участие кредитов банка в оплате товаров, коэф.	0,60	0,73
Ставка за пользование кредитом, %	15	17
Сумма расходов по оплате процентов за кредит, тыс. руб.	?	?

Задача 15. Проанализируйте влияние на объем выпускаемой продукции коммерческой организации «Стэм» изменения материальных затрат и материалоотдачи на основании нижеприведенных данных (табл. 17). Расчеты произведите способом скорректированного показателя. Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.

Таблица 17- Данные об эффективности использования материальных ресурсов коммерческой организации "Стэм"

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Затраты сырья и материалов, тыс. руб.	108 440	89100
Материалоотдача, руб.	?	?
Товарная продукция, тыс. руб.	43850	55673

Задача 16. Определите влияние факторов на перевыполнение плана розничного товарооборота торгового объединения ООО "Вера" (табл. 18), используя способ цепной подстановки. Сделайте выводы.

Таблица 18 - Данные о розничном товарообороте торгового объединения ООО "Вера "

Показатель	План	Факт
Количества магазинов, ед.	13	26
Средняя площадь магазина, м	240	310
Товарооборот на 1 м , тыс. руб.	2650	3200
Розничный товарооборот, тыс. руб.	?	?

Задача 17. Проанализируйте динамику рентабельности активов ЗАО "Бриз" (табл. 19). Рассчитайте влияние факторов на изменение рентабельности способом цепных подстановок. Сделайте выводы.

Таблица 19-Информация о рентабельности активов ЗАО "Бриз"

Показатель	Базисный год	Отчетный год
Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.	789010	1234101
Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.	1123300	1340900
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	456100	478900
Рентабельность активов, %	?	?