Способ балансовой увязки

Балансовый метод (способ балансовой увязки) широко используется в бухгалтерском учете, статистике и планировании. Этот способ анализа может быть использован при построении детерминированных аддитивных факторных моделей.

Он широко используется при анализе основных средств, сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, суммарного рабочего времени, состава, размещения и использования источников формирования активов организации, покрытие дебиторской задолженности кредиторской, расходов — доходами, или когда производится обобщение влияния факторов на результативный показатель. Также для определения платежеспособности организации используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Так, при анализе товарооборота и товарных ресурсов составляют и изучают товарный баланс:

Зн+Поступило = Реализовано +Выбыло +Зк

Отсюда:

Р=3н+П-В-Зк

Таким образом на рост товарооборота положительно влияют сверх нормативные товарные запасы на начало периода и увеличение поступления товаров, а отрицательно - рост прочего выбытия товаров и завышенные товарные запасы на конец периода. Фактор прямого порядка в данном случае отражаются со знаком «+», факторы обратного — со знаком «—».

Балансовый метод используется в анализе хозяйственной деятельности для проверки исходных сведений, на основе которых проводится анализ, а также для проверки правильности аналитических расчетов.

Также этот способ используется при проверке правильности определения влияния разных факторов на прирост величины результативного показателя. В детерминированном анализе алгебраическая сумма величины влияния отдельных факторов должна соответствовать величине общего прироста результативного показателя:

Ау= Ау(х1) + Ду(х2) + Ду(хЗ) + . . . + Ау(хп)

Если такая тождественность отсутствует, то это свидетельствует о неполном учете факторов или допущенных ошибках в расчетах.

Балансовый способ может быть использован для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, отняв от общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Ау(хЗ) = Ау-Ау(х1)-Ау(х2)

Задача 1. По данным таблицы 2 определите влияние факторов на объем реализации продукции используя способ балансовой увязки. Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.

Таблица 2- Имеются следующие данные по торговой организации

Товарные ресурсы	План	Факт	Использование товарных ресурсов	План	Факт
Запасы товаров на начало периода	2370	1967	Реализация	?	5
Поступление товаров	1340	2600	Прочее выбытие	—	46
			Запасы товаров на конец периода	1960	1740
ИТОГО	?	?	ИТОГО	?	?

Задача 2. Проанализируйте выполнение плана движения товаров на торговой предприятии "Зорина" (табл. 3). Определите влияние факторов на выполнение плана розничного товарооборота используя способ балансовой увязки. Решение задачи оформите в виде таблицы. Сделайте выводы.

Таблица 3 -Показатели товарного баланса ЗАО «Зорина» тыс.руб.

Показатель	План	Факт
Остатки товаров на начало периода	5990	6369
Поступление товаров	266300	245100
Розничный товарооборот	156300	159900
Прочее выбытие товаров	0	200
Запасы товаров на конец периода	?	?

Задача 3. Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов на сельскохозяйственном предприятии за год, тыс. руб. В скобках указаны данные по остаточной стоимости.

Основные фонды на начало года по полной восстановительной стоимости составляли 18 000,2 (11 800,5).

Поступило 1 апреля новых фондов на сумму 400,0;1 июня- 200,3; 1 Ноября- 300,5.

Выбыло 1 февраля основных фондов на сумму 180,3 (38,4), 1 апреля-

150 (18,9), 1 сентября- 196,2 (29,5), 1 декабря- 46,2 (4,2). Из общей

стоимости выбывших основных фондов 131,7 списано по ветхости износу

Норма годовой амортизации - 9,5%.

Объем выпущенной продукции за год составил 49 687.

Среднесписочная численность работников за год составила - 158 чел.

Определите:

1. Среднегодовую стоимость основных фондов (полную и остаточную).

2. Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимости

3. Проанализируйте показатели динамики, состояния, движения и ис­пользования основных фондов.

Задача 4.

Таблица 4 - Структура основных фондов на начало года характеризуется следующими данными, %:

Группы	На начало года
Здания	34,1
Сооружения	6,4
Машины и оборудование	50,6
Вычислительная техника	3,4
Транспортные средства	2,9
Производственный и хозяйственный инвентарь	2,6

Норма годовой амортизации, %:

для зданий - 4,2; сооружений - 5,5; машин и оборудования - 6,8; вы­числительной техники- 10,5; производственного и хозяйственного инвентаря - 4,4.

Объем выпущенной продукции за год составил 5167 тыс.руб.

Среднесписочная численность работников за год - 48 чел.

1. Определите среднегодовую стоимость основных фондов.

2. Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стон мости.

3. Определите суммы начисленной амортизации всего и по каждому виду основных фондов.

4. Рассчитайте показатели структуры основных фондов по видам на конец года.

5. Проанализируйте показатели динамики, структуры, состояния, движения и использования основных фондов в целом по предприятию.

Задача 5.Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов по предприятию по производству мебели за год:

Таблица 5- Исходные данные

Остаточная стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	1800
Степень износа основных фондов на начало года, %	35
Приобретено новых основных фондов за год, тыс. руб.	650
Продано основных фондов по полной первоначальной стоимости за год, тыс. руб.	740
Степень износа проданных основных фондов, %	75
Списано по ветхости и износу по полной стоимости, тыс. руб.	200
Остаточная стоимость списанных основных фондов	45
Сумма начисленного износа за год, тыс. руб.	560
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	1700
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	2250

Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимо­сти, охарактеризуйте динамику, состояние, движение и использование основных фондов. Сделайте выводы.

Задача 6

Таблица -6 Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов в СХПК «Победа» за год.

Основные фонды по полной первоначальной стоимости на начало года, тыс. руб.	2210
Степень износа основных фондов на начало года, %	70
Введено новых основных фондов за год, тыс. руб.	720
Выбыло основных фондов по полной первоначальной стоимости за год, всего тыс. руб.	240
в том числе по ветхости и износу	180
Остаточная стоимость выбывших основных фондов, тыс. руб.	30
в том числе по ветхости и износу	6
Сумма начисленного износа за год, тыс. руб.	336
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	3000
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	3720

Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимо­сти, охарактеризуйте динамику, состояние, движение и использование основных фондов. Сделайте выводы.

Задача 7

Таблица 7 - Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов на предприятии деревообрабатывающей промышленности за год.

Показатель	Базис­ный год	Отчет­ный год
Остаточная стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	702	?
Степень износа основных фондов на начало года, %	49	?
Приобретено новых основных фондов за год, тыс. руб.	156	189
Продано основных фондов по полной первоначальной стоимости за год, тыс. руб.	195	195
Степень износа проданных основных фондов, %	52	64
('писано по ветхости и износу по полной стоимости, тыс. руб.	162	150
Остаточная стоимость списанных основных фондов	32	10
Сумма начисленного износа за год, тыс. руб.	174	211
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	1626	1750
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	2340	3200

Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимости за два года, охарактеризуйте динамику, состояние, движение и ис­пользование основных фондов. Сделайте выводы.

Задача 8

Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов СХПК «Колос» за год, тыс. руб.

Основные производственные фонды на начало года составили пи полной восстановительной стоимости - 14 350,2, по остаточной стоимо­сти-9409,2.

Поступило 1 мая новых фондов на сумму 300; 1 июля- 160,8; 1 де­кабря-255,0.

В том числе стоимость вновь введенных основных фондов распредели­лась по видам следующим образом: здания - 200,8; сооружения - 40,0; ма­шины и оборудование- 410,0; вычислительная техника- 20,0; транспорт­ные средства - 24,0; производственный и хозяйственный инвентарь -21,1.

Таблица 8- Выбытие основных фондов характеризуется следующими данными:

	Дата	Полная стоимость списанных основных фондов	Степень износа выбывших ос­новных фондов, %
01.03		130,5	82,0
01.05		61,5	94,6
01.06		80,4	89,2
01.11		157,6	97,8

Из общей стоимости выбывших основных фондов списано по ветхо­сти и износу - 270,5.

Из общей стоимости выбывших основных фондов стоимость списания по видам характеризуется следующими данными: здания - 105,0;сооружения- 18,4; машины и оборудование- 250,0; вычислительная техника- 20,0; транспортные средства- 17,0 ;производственный и хозяйст­венный инвентарь - 19,0.

Таблица 9 - Структура основных фондов на начало года характеризуется следующими данными, %:

Группы	На начало года
Здания	27,0
Сооружения	5,6
Машины и оборудование	58,8
Вычислительная техника	2,2
Транспортные средства	3,4
Производственный и хозяйственный инвентарь	3,0

Норма годовой амортизации, %:

для зданий - 3,5; сооружений - 6,2; машин и оборудования - 7,2; вычислительной техники- 10,0; производственного, и хозяйственного инвентаря - 3,8.

Объем выпущенной продукции за год составил 18 980 тыс.руб. Среднесписочная численность работников за год - 95 чел.

1. Определите среднегодовую стоимость основных фондов.

2. Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стои­мости.

3. Определите суммы начисленной амортизации всего и по каждому виду основных фондов.

4 Рассчитайте показатели структуры основных фондов по видам на конец года.

5. Проанализируйте показатели динамики, структуры, состояния, дви­жения и использования основных фондов в целом по предприятию.

Задача 9.

Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов предприятий целлюлозно-бумажной промышленности региона за год, млн. руб.

Основные фонды на начало года по полной восстановительной стоимости - 130,0; в том числе стоимость машин и оборудования - 45,8.

Остаточная стоимость на начало года по остаточной восстановится; ной стоимости - 82,5, в том числе машин и оборудования - 25,9.

В течение года ведено в действие основных фондов: всего- 11,9, том числе машин и оборудования - 3,8.

Выбыло основных фондов по остаточной стоимости - 6,9, в том числе машин и оборудования- 2,1. Из общей остаточной стоимости выбывших основных фондов списано по ветхости и износу - 3,8, в том числе машин и оборудования - 0,9.

Степень износа выбывших основных фондов составляет 91,4%, в том числе машин и оборудования - 97,0%.

Степень годности оборудования, списанного по ветхости и износу, -5,7%, в том числе для машин и оборудования - 4,4%.

Амортизационные отчисления за год - 14,2, в том числе по машинам и оборудованию 5,2.

Валовой выпуск промышленности - 1082.

Среднегодовая численность экономически активного населения 60 тыс. чел.

1. Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимости всего и в том числе для машин и оборудования.

2. Проанализируйте показатели динамики, структуры, состояния, дви­жения и использования основных фондов.

3. Определите, на какую величину абсолютное изменение основных фондов в оценке по полной стоимости превышает абсолютное изменение в оценке за вычетом износа и чем это объясняется

Задача 10.

Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов предприятий региона за год, млн. руб.

Основные фонды на начало года по полной восстановительной стои­мости - 196,6, в том числе стоимость машин и оборудования - 68,2.

Остаточная стоимость основных фондов на начало года - 121,8, в том числе машин и оборудования - 39,0.

В течение года ведено в действие основных фондов: всего- 16,7, в том числе машин и оборудования - 5,9.

Выбыло основных фондов по остаточной стоимости - 2,8, в том числе машин и оборудования - 1,1. Из общей остаточной стоимости выбывших основных фондов списано по ветхости и износу - 0,7, в том числе машин и оборудования - 0,5.

Степень износа выбывших основных фондов составляет 78,9%, в том числе машин и оборудования - 76,3%.

Коэффициент годности оборудования, списанного по ветхости и из­носу, - 6,8%, в том числе для машин и оборудования - 5,1%.

Амортизационные отчисления за год - 16,2, в том числе по машинам и оборудованию 7,9.

Валовой выпуск промышленности - 1610,9.

Среднегодовая численность экономически активного населения -115 тыс. чел.

1. Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стои­мости всего и в том числе для машин и оборудования.

2. Проанализируйте показатели динамики, структуры, состояния, движения и использования основных фондов.

3. Определите, на какую величину абсолютное изменение основных фондов в оценке по полной стоимости превышает абсолютное изменение в оценке за вычетом износа и чем это объясняется.

Задача 11.Имеются следующие данные о наличии и движении основных фондов по предприятию по производству мебели за год:

Таблица 9.1- Исходные данные

Остаточная стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.	1800
Степень износа основных фондов на начало года, %	35
Приобретено новых основных фондов за год, тыс. руб.	650
Продано основных фондов по полной первоначальной стоимости за год, тыс. руб.	740
Степень износа проданных основных фондов, %	75
Списано по ветхости и износу по полной стоимости, тыс. руб.	200
Остаточная стоимость списанных основных фондов	45
Сумма начисленного износа за год, тыс. руб.	560
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	1700
Стоимость произведенной продукции, тыс. руб.	2250

Постройте баланс основных фондов по полной и остаточной стоимо­сти, охарактеризуйте динамику, состояние, движение и использование основных фондов. Сделайте выводы.