- •1 Концепции бухгалтерского учета 5
- •2 Особенности бухгалтерского учета и контроля в оао «калориферный завод» 16
- •Введение
- •1 Концепции бухгалтерского учета
- •1.1 Методология учетной работы
- •1.2 Основные регуляторы и нормативы бухучета
- •1.3 Организация бухгалтерского учета служебного транспорта
- •2 Особенности бухгалтерского учета и контроля в оао «калориферный завод»
- •2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
- •2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •2.3 Особенности бухгалтерского учета и контроля затрат на содержание служебного транспорта
- •Заключение
- •Список использованных источников
- •Приложение
2.3 Особенности бухгалтерского учета и контроля затрат на содержание служебного транспорта
На балансе ОАО «Калориферный завод» в качестве служебного транспорта значатся: два легковых автомобиля, два микроавтобуса, один катер. Балансовая стоимость этих активов составляет – 4235 тыс. руб.
Накопленная амортизация - 1757 тыс. руб. Ежемесячная амортизация составляет – 430 тыс. руб.
Первоначальная стоимость служебного транспорта иожет и увеличиваться, в т.ч. за счет различных мобернизацийю
По данным Главной книги ОАО «Калориферный завод» стоимость служебного транспорта отражена в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Хозоперации по учету стоимости служебного транспорта
Счет |
Содержание (элементы) затрат |
Корреспонденция счетов18 |
Сумма операции (тыс. руб.) | |
Дебет |
Кредит | |||
01 «Основные средства» |
Служебный транспорт, введенный в эксплуатацию |
01 |
00 |
4235 |
02 «Амортизация основных средств» |
Накопленная амортизация по служебному транспорту |
00 |
02 |
1757 |
счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Начислена амортизация ОС (в месяц) |
26 |
02 |
430 |
счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» |
Капитальный ремонт двигателя катера |
08 |
60 |
15 |
Установка на автомобильный и водный транспорт систем навигации и видеорегистрации |
08 |
60 |
73 | |
счет 01 «Основные средства» |
Ввод в эксплуатацию нового объекта ОС (системы навигации и видеорегистрации) |
01 |
08 |
73 |
Увеличение стоимости объектов ОС (катер) |
01 |
08 |
15 |
В процессе эксплуатации служебного транспорта предприятие несет различные затраты, см. в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Хозоперации по учету затрат на содержание служебного транспорта
Счет |
Содержание (элементы) затрат |
Корреспонденция счетов |
Сумма операции (тыс. руб.) | |
Дебет |
Кредит | |||
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» |
Выдано в подотчет для содержания служебного транспорта |
71 |
50 |
98 |
Приобретено ГСМ (оприходовано) для служебного транспорта за наличный расчет |
10.3 |
71 |
64 | |
счет 26 «Общехозяйственные расходы» |
Списаны ГСМ по путевым листам (признан расход по факту)19 |
26 |
10.3 |
37 |
Фонд оплаты труда (ФОТ) водителей и обслуживающего персонала |
26 |
70 |
920 | |
Страховые взносы от ФОТ |
26 |
69 |
185 | |
Затраты по техническому обслуживанию транспортных средств (оплата с расчетного счета) |
26 |
60 |
61 | |
Затраты по страхованию транспортных средств (оплата с расчетного счета) |
26 |
76 |
43 | |
Затраты по техническому обслуживанию транспортных средств (оплата наличными) |
26 |
71 |
32 | |
Начислена амортизация ОС (в месяц) |
26 |
02 |
430 | |
Закрыт счет затрат на содержание служебного транспорта |
90.2 |
26 |
1708 |
Бухгалтерский учет затрат на содержание служебного транспорта также учитывает расходы на парковку, транспортный налог и др.
Все, рассмотренные выше затраты на содержание служебного транспорта, в бухгалтерском учете ОАО «Калориферный завод» относятся в расходы от основной деятельности. Эти же затраты в налоговом учете относятся на прочую деятельность и уменьшают налоговую базу по прибыли.
Налоговый кодекс РФ20при применении общей системы налогообложения, расходы, связанные с эксплуатацией служебного транспорта, относит к прочим расходам, связанным с производством и реализацией продукта.
Имеет свои особенности уплата штрафов ГИБДД при эксплуатации служебного транспорта, см. таблица 2.421.
Таблица 2.4
Корреспонденция счетов по штрафам ГИБДД
Содержание (элементы) затрат |
Корреспонденция счетов | |
Дебет |
Кредит | |
Предприятием уплачен штраф наличными (авансовый отчет водителя) |
91.2 |
71 |
Штраф или его часть отнесен на водителя |
73 |
91.1 |
Штраф удержан из зарплаты водителя |
70 |
73 |
Штрафы ГИБДД уплачивает предприятие, однако сумма штрафов не уменьшает налоговую базу по прибыли. В определенных случаях (приказ руководителя), штрафы ГИБДД уплачиваются из чистой прибыли предприятия или удерживаются из зарплаты водителей.
В качестве контрольных функций в отношении затрат на содержание служебного транспорта, бухгалтерия ОАО «Калориферный завод» реализует свои права и обязанности: инвентаризация активов, инвентаризация обязательств. К функциям контроля следует отнести Приказ по предприятию о лицах, имеющих право на разрешительные подписи и Приказ о материально ответственных лицах. Данные приказы позволяют полностью контролировать расходы на содержание служебного транспорта.
Для оперативного контроля за активами, связанными с эксплуатацией служебного транспорта, можно рекомендовать использование возможностей Учетной политики - в Приложении к Учетной политике необходимо отразить нормативы амортизации по всем объектам ОС служебного транспорта, нормативы списания ГСМ в зависимости от вида транспортного средства и сезонности эксплуатации.