Министерство образования и науки

Томский государственный университет систем управления и

радиоэлектроники

Кафедра экономики

Контрольная работа №1

по дисциплине «Организация и методика налоговых проверок»

учебное пособие Черская Ю.М. «Организация и методика проведения налоговых проверок в РФ»

Вариант №13

Выполнил студент

гр. ---

специальности 080105

--- --- ---

22.04.2014

г. --- 2014

Содержание

1. Отличия камеральной и выездной налоговых проверок с точки зрения применения организационно-правовых методов налогового контроля	3
2. Камеральные налоговые проверки. Общие положения	6
3. Методы отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки по внутренней информации, имеющейся в налоговом органе	10
4. Порядок вынесения решения по результатам рассмотрения материалов проверки	18
5. Методика проверки правильности исчисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость	22
Список литературы	28

1. Отличия камеральной и выездной налоговых проверок с точки зрения применения организационно-правовых методов налогового контроля.

Важной формой налогового контроля является проведение налоговых проверок налогоплательщиков. Налоговые проверки проводятся только налоговыми органами. Иные государственные структуры (например, полиция) не наделены полномочиями по осуществлению процедур налогового контроля и наложению соответствующих налоговых санкций.

Налоговый кодекс РФ предусматривает два вида налоговых проверок: выездные и камеральные.

Основное их отличие состоит в следующем. Выездные налоговые проверки проводятся на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ).

Камеральная же налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (п. 1 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, существуют два существленных различия между этими видами проверок:

- место проведения;

- документы, на основании которых они проводятся.

В силу п. 1 ст. 89 НК РФ, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, она может проводиться по месту нахождения налогового органа.

Кроме этого существует так же ряд других различий, представленных в таблице 1

Таблица 1 - Сравнительная характеристика камеральных и вы­ездных проверок

	Камеральная налоговая проверка	Выездная налоговая про­верка
1. Субъект	Территориальные нало­говые органы	Налоговые органы всех уровней
2. Объект	Совокупность финансово-хозяйственных опе­раций только зa отчет­ный период	Совокупность финансово-хозяйственных операций за весь проверяемый пе­риод, но не более трех лет, предшествующих го­ду проведения проверки
3. Основание для проведения	Специального решения не требуется	Решение руководителя налогового органа
4. Периодичность	Регулярно с периодич­ностью представления отчетности	Выборочно по мере необ­ходимости с учетом тре­бований ст. 89 НК РФ
5. Место проведения	Место нахождения нало­гового органа	Место нахождения нало­гоплательщика
6, Категории прове­ряемых плательщи­ков.	Все налогоплательщики	Все налогоплательщики
7. Используемые ме­роприятия	Мероприятия, не связан­ные с нахождением на территории налогопла­тельщика: проведение экспертизы, опрос свидетелей и т.д.	Любые установленные НК РФ мероприятия

Камеральная налоговая проверка заключается в проверке представленной налогоплательщиком декларации (расчета). Выездная налоговая проверка отличается от камеральной объемом проверяемых документов, а также их более тщательным изучением проверяющими.

Из смысла ст. 89 НК РФ следует, что выездная налоговая проверка ориентирована на выявление нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной налоговой проверки. Для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных контрольных мероприятий (например, осмотра и выемки документов и предметов). Как правило, именно в рамках выездных налоговых проверок выявляются нарушения, обусловленные злоупотреблениями налогоплательщика в налоговой сфере, стремлением уклониться от налогообложения.

Камеральная налоговая проверка является формой текущего документального контроля над соблюдением налогового законодательства. В отличие от выездной, она нацелена на своевременное выявление ошибок в налоговой отчетности и оперативное реагирование налоговых органов на обнаруженные нарушения, что позволяет смягчить для налогоплательщиков последствия неправильного применения ими налогового законодательства. Кроме того, при проведении выездной налоговой проверки перечень возможных мероприятий налогового контроля шире.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговые органы могут:

- истребовать документы у налогоплательщика;

- истребовать документы и сведения у третьих лиц;

- допрашивать свидетелей;

- назначать экспертизу;

- привлекать к участию в проверке специалиста;

- производить выемку документов;

- привлекать к участию в проверке переводчика.

Отметим, что Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ внесено ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. Так, налоговый орган будет вправе производить осмотр территорий и помещений не только в рамках выездной проверки, но и в ходе камеральной проверки на основе декларации по НДС в случаях, предусмотренных п. п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ (п. 10 ст. 10 Закона N 134-ФЗ).В указанной части Закон N 134-ФЗ вступает в силу с 1 января 2015 г. (п. 5 ст. 24 Закона N 134-ФЗ).

В ходе выездной проверки налоговые органы вправе:

- истребовать документы у налогоплательщика;

- истребовать документы и сведения у третьих лиц (встречная проверка);

- производить выемку документов и предметов;

- осматривать помещения;

- производить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

- допрашивать свидетелей;

- назначать экспертизу;

- привлекать к участию в проверке специалиста;

- привлекать к участию в проверке переводчика.