- •Методика складання звітів
- •Розділ і «Фінансові результати»
- •Розділ II «Елементи операційних витрат»
- •Розділ III «Розрахунок показників прибутковості акцій»
- •Зменшення (збільшення) оборотних активів
- •Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань
- •І. Нематеріальні активи
- •II. Основні засоби
- •III. Капітальні інвестиції
- •IV. Фінансові інвестиції
- •V. Доходи і витрати
- •VI. Грошові кошти
- •VII. «Забезпечення і резерви»
- •VIII. Запаси
- •IX. Дебіторська заборгованість
- •X. Нестачі і втрати від псування цінностей
- •Будівельні контракти
- •XI. Будівельні контракти
- •XIII. Використання амортизаційних відрахувань
- •Загальні поняття
- •Запровадження форми № 7
- •Характеристика Розрахунку
- •Дані для складання Розрахунку
- •Визначення податкових різниць
- •Приклад 1
- •Відомість 8-п аналітичного обліку витрат майбутніх періодів (рахунок 39) за листопад-грудень 2007 р. (фрагмент)
- •Приклад 2
- •Приклад 3
- •Розрахунок податкових різниць за даними бухгалтерського обліку (фрагмент)
XI. Будівельні контракти
Найменування показника |
Код рядка |
Пояснення до показника |
1 |
2 |
3 |
Дохід за будівельними контрактами за звітний рік |
1110 |
Аналітика обороту по дебету рахунка 36 у кореспонденції з рахунком 703 (без ПДВ) або Дт 238 - Кт 239 |
Заборгованість на кінець звітного року: |
|
|
валова замовників |
1120 |
Сальдо Дт 238 |
валова замовникам |
1130 |
Сальдо Кт 239 |
з авансів отриманих |
1140 |
Сума отриманих авансів згідно з аналітикою сальдо Кт 681 |
Сума затриманих коштів на кінець року |
1150 |
Аналітика сальдо рахунка 36 |
Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами |
1160 |
Аналітика сальдо рахунка 23 |
XIII. Використання амортизаційних відрахувань
Найменування показника |
Код рядка |
Пояснення до показника |
1 |
2 |
3 |
Нараховано за звітний рік |
1300 |
Обороти зі збільшення забалансового рахунка 09. Значення цього рядка дорівнює: - сумі рядків 080 графи 10 розд. І та 260 графи 10 розд. II форми № 5, - показнику рядка 260 форм № 2 |
Використано за рік – усього |
1310 |
Сума рядків 1311 – 1317 |
у тому числі на: |
|
|
будівництво об'єктів |
1311 |
Аналітика зі зменшення рахунка 09 у розрізі відповідних субрахунків (наводиться аналітична інформація про те, яка сума амортизаційних відрахувань і на які види капітальних інвестицій використана) |
придбання (виготовлення) та поліпшення основних засобів |
1312 | |
з них машини та обладнання |
1313 | |
придбання (створення) нематеріальних активів |
1314 | |
погашення отриманих на капітальні інвестиції позик |
1315 | |
|
1316 | |
|
1317 |
Форма № 6 «Звітність за сегментами»
Форму № 6 подають підприємства, організації та інші юридичні особи незалежно від форми власності (крім малих підприємств, неприбуткових організацій, банків і бюджетних установ), які:
1) зобов'язані оприлюднити річну фінансову звітність (ВАТ, підприємства – емітенти облігацій, довірчі товариства, інвестиційні компанії тощо);
2) займають монопольне становище на ринку продукції (товарів, робіт, послуг);
3) реалізують продукцію, товари, роботи, послуги, стосовно яких до початку звітного року було
прийнято рішення про державне регулювання цін.
У додатку три розділи:
I. Показники пріоритетних звітних сегментів;
II. Показники за допоміжними звітними сегментами;
III. Показники за допоміжними звітними географічними сегментами.
Порядок заповнення розділу І форми № 6 наведено у табл. 1.
Таблиця 1.
Найменування показника |
Код рядка |
Джерело даних |
Пояснення |
Зіставлення з іншими формами |
1 |
2 |
А |
Б |
В |
1. Доходи звітних сегментів: |
|
|
|
|
Доходи від операційної діяльності звітних сегментів |
010 |
Сума рядків: 011 + 012 + 013, де ряд. 011 = Дт 70 - Кт 791 ряд. 012 = Дт 683 - Кт 70, 71 ряд. 013 = Дт 71 - Кт 79 |
Відображається чистий дохід (виручка) (без ПДВ, акцизного збору) від реалізації продукції звітного сегмента зовнішнім покупцям та іншим внутрішнім сегментам |
Ряд. 011 (гр.17, 18) = Ряд. 035 форми № 2 (гр. 3, 4). Ряд. (013 + 051) (гр. 17, 18) = Ряд. 060 форми № 2 (гр. 3, 4) |
Фінансові доходи звітних сегментів |
020 |
Ряд. 021 + Ряд. 022, де ряд. 021 = Дт 72 - Кт 792 ряд. 022 = Дт 73 - Кт 792 |
Наводяться дані, якщо отримання фінансових доходів є основною діяльністю підприємства. Решта підприємств відображають ці доходи у складі нерозподілених |
Ряд. (020 + 052) (гр. 17, 18) = Ряд. (110 + 120) форми № 2 (гр. 3, 4) |
Інші доходи |
030 |
Дт 74 - Кт 793 |
Дохід від реалізації фінінвестицій, необоротних активів, неопераційних курсових різниць та інші звичайні доходи, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства. Дохід, пов'язаний з продажем необоротних активів, включається до складу інших доходів звітного сегмента за умови, що вказані активи стосуються звітного сегмента |
Ряд. 130 форми № 2 (гр. 3, 4) |
Усього доходів звітних сегментів |
040 |
Ряд. (010 + 020 + + 030) |
- |
- |
Нерозподілені доходи |
050 |
Ряд. (051 +052 + 053), де ряд. 053 = сальдо Кт 794 до реформації |
Відображаються у тому числі доходи від надзвичайних подій, доходи від податку на прибуток (у складі ряд. 051) |
Ряд. 053 (гр. 17, 18) = Ряд. 200 форми № 2 (гр. 3, 4) |
Вирахування доходів від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам |
060 |
Значення з ряд. 012 |
Виключається із загального доходу оборот за внутрішньою реалізацією |
- |
Усього доходів підприємства (р. 040 + р. 050 - р. 060) |
070 |
Ряд. (040 + 050 - 060) |
Заповнюються графи 3 ÷ 18 |
Ряд. 070 ( гр. 17, 18) = Ряд. (035 + 060 + 110 + 120 + 130 + 185 + 200) форми № 2 (гр. 3, 4) |
2. Витрати звітних сегментів: |
|
|
|
|
Витрати операційної діяльності |
080 |
Ряд. 081 + Ряд. 082, де ряд. 081 = Дт 79 - Кт 90, 91, ряд. 082 = Дт 683 - Кт 90, 91 |
Собівартість реалізації продукції зовнішнім покупцям та іншим звітним сегментам |
Ряд. 081 (гр. 17, 18) = Ряд. 040 форми № 2 (гр. 3, 4) |
Адміністративні витрати |
090 |
Дт 791 - Кт 92 |
Витрати наводяться у сумі, яка безпосередньо стосується звітного сегмента або визначена шляхом розподілу на окремі звітні сегменти. Базою розподілу може бути дохід від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг зовнішнім покупцям |
Ряд. 090 (гр. 17, 18) = Ряд. 070 форми № 2 (гр. 3, 4) |
Витрати на збут |
100 |
Дт 791 - Кт 93 |
Ряд. 100 (гр. 17, 18) = Ряд. 080 форми № 2 (гр. 3, 4) | |
Інші операційні витрати |
110 |
Дт 791 - Кт 94 |
Ряд. 110 (гр. 17, 18) = Ряд. 090 форми № 2 (гр. 3, 4) | |
Фінансові витрати звітних сегментів |
120 |
Ряд. 121 + Ряд. 122, де ряд. 121 = Дт 96 - Кт 792 |
Витрати, пов'язані зі зменшенням корисності фінансових інвестицій, наводяться у тому випадку, якщо фінансова діяльність є основною |
Ряд. 120 (гр. 17, 18) = Ряд. (140 + + 150) форми № 2 (гр. 3, 4) |
Усього витрат звітних сегментів |
140 |
Ряд. (080 + 090 + 100 + 110 + 120+ 130) |
Заповнюються графи 3 ÷ 14 |
- |
Нерозподілені витрати |
150 |
Ряд. (151 + 152 + 153 + 154), де ряд. 153 = сальдо Дт 794 до реформації, ряд. 154 = Дт 791 - Кт 98 |
Витрати з податку на прибуток, надзвичайні витрати (якщо вони не пов'язані з конкретним сегментом), адміністративні витрати і витрати на збут, які в цілому стосуються діяльності підприємства. Заповнюються тільки графи 15 - 18 |
Ряд. 153 (гр. 17, 18) = Ряд. 205 форми № 2 (гр. 3, 4). Ряд. 154 (гр. 17, 18) = Ряд. (180 + + 210) форми № 2 (гр. 3, 4) |
Вирахування собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) іншим звітним сегментам |
160 |
Значення з ряд. 082 |
Із суми загальних витрат виключаються витрати, пов'язані з внутрішньою реалізацією |
- |
Усього витрат підприємства (р. 140 + р. 150 - р. 160) |
170 |
Ряд. (140 + 150 – 160) |
Заповнюються графи 3 ÷ 18 |
Ряд. (040 + 070 + 080 + 090 + 140 + 150 + 160 + 180 + 205 + 210) форми № 2 (гр. 3, 4) |
3. Фінансовий результат діяльності сегмента (р. 040 - р. 140) |
180 |
Ряд. 040 - Ряд. 140 |
Заповнюються графи 3 ÷ 18 |
- |
4. Фінансовий результат діяльності підприємства (р. 070 - р. 170) |
190 |
Ряд. 070 - Ряд. 170 |
Заповнюються графи 3 ÷ 18 |
Ряд. 190 (гр. 17, 18) = Ряд. 220 та/або 225 форми № 2 (гр. 3, 4) |
5. Активи звітних сегментів |
200 |
Ряд. (201 + 202 + 203 + 204 + 205), де ряд. 201 = Дт 10, 11, 16 мінус Кт 131, 133, 134; ряд. 202 = Дт 12 мінус Кт 132; ряд. 203 = Дт 141; ряд. 204 = сальдо рахунків класу 2, 3 та 6 (дебетове) |
Активи*, що використовуються звітним сегментом у звичайній діяльності: необоротні активи за залишковою вартістю**, запаси за первісною вартістю, дебіторська заборгованість за чистою вартістю реалізації тощо |
- |
Нерозподілені активи |
220 |
Ряд. 221 + 222 + 223 + 224 |
Активи, які неможливо віднести до конкретного звітного сегмента, у т. ч.: відстрочені податкові активи; дебіторська заборгованість з податку на прибуток; дебіторська заборгованість за нарахованими процентами; фінансові інвестиції, якщо цей актив не виникає унаслідок основної діяльності конкретного сегмента |
- |
Усього активів підприємства |
230 |
Ряд. 200 + Ряд. 220 |
Заповнюються графи 3 ÷ 18 |
Ряд. 230 (гр. 17, 18) = Ряд. 280 форми № 1 (гр. 3, 4) |
6. Зобов'язання звітних сегментів |
240 |
Ряд. 241 +242 + 243 + 244, де наводяться сальдо за Кт 61, 62, 66, 68, 63 та ін. |
Зобов'язаннями звітного сегмента визнається його заборгованість, яка виникла у результаті здійснення ним своєї звичайної діяльності*** |
- |
Нерозподілені зобов'язання |
260 |
Ряд. 261 +262 + 263 + 264, де наводяться сальдо Кт 47, 48, 54, 50, 55, 60, 67, 64, 65, 69 |
Зобов'язання, які не можна розподілити між звітними сегментами: доходи майбутніх періодів, цільове фінансування, відстрочені податкові зобов'язання, довгострокові фінансові зобов'язання, поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками, зобов'язання з податку на прибуток, інші зобов'язання перед бюджетом і державними цільовими фондами. Зобов'язання за кредитами банків та інших фінустанов, якщо отримання фінансових доходів не є основною діяльністю звітного сегмента |
- |
Усього зобов'язань підприємства (р. 240 + р. 260) |
270 |
Ряд. 240 + Ряд. 260 |
Заповнюються графи 3 ÷ 18 |
Ряд. 270 (гр. 17, 18) = Ряд. 430 + 480 + 620 + 630 форми № 1 (гр. 3, 4) |
* Активи належать до цього звітного сегмента, якщо доходи і витрати, пов'язані з використанням активу, включаються до даного сегмента. ** Основні засоби і нематеріальні активи, які використовуються підприємством одночасно у декількох звітних сегментах, включаються до того звітного сегмента, до витрат якого включена сума амортизації за такими необоротними активами. *** Зобов'язання, що стосуються кількох звітних сегментів, розподіляються, якщо витрати на обслуговування цього боргу також розподіляються між цими сегментами. Кредиторська заборгованість за нарахованими процентами входить до складу зобов'язань звітного сегмента, якщо ці проценти віднесені до витрат звітного сегмента. | ||||
7. Капітальні інвестиції |
280 |
Сальдо рахунка 15 |
Сума капітальних інвестицій за кожним із звітних сегментів (графи 3 ÷14), нерозподіленими статтями (гр. 15, 16) і всього по підприємству (гр. 17, 18) |
Ряд. 280 (гр. 17, 18) = Ряд. 340 гр. 3 форми № 5 (за звітний і попередній роки) = Ряд. 020 форми № 1 (гр. 3, 4) |
8. Амортизація необоротних активів |
290 |
Оборот Кт, 13, крім обороту за Дт 423 - Кт 13 |
Сума амортизації необоротних активів за кожним із звітних сегментів (графи 3 ÷ 14), нерозподіленими статтями (гр. 15, 16) і всього по підприємству (гр. 17, 18) |
Ряд. 1300 форми № 5 (за звітний і попередній роки), ряд. 260 розд. II форми № 2 (гр. 3, 4) |
Варіанти формування інформації за розділами форми № 6 згідно з П(С)БО 29 розглянемо у табл. 2.
(Дивіться табл.. 2 нижче.)
Таблиця 2.
№ п/п |
Розділ 1 (пріоритетний сегмент) |
Розділ II (допоміжний звітний сегмент) |
Розділ III (допоміжний звітний географічний сегмент) |
1 |
Господарський сегмент |
Географічні збутові сегменти. За кожним із них відображається чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям за місцем їх розташування (п. 22.1 П(С)БО 29) |
Географічні виробничі (за місцем розташування активів). За кожним із них відображається балансова вартість активів і капітальні інвестиції (п. 31.1 П(С)БО 29) |
2 |
Географічний виробничий |
Господарські сегменти. За кожним із них відображається чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям, балансова вартість активів І капітальні Інвестиції (п. 22.2, п. 31.2 П(С)БО 29) |
Географічні збутові сегменти. За кожним із них відображається чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) зовнішнім покупцям (п. 22.3 П(С)БО 29)* |
3 |
Географічний збутовий |
Географічні виробничі (за місцем розташування активів). За кожним із них відображається балансова вартість активів і капітальні інвестиції (п. 31.3 П(С)БО 29)* | |
* Заповнюється, коли місцерозташування активів відрізняється від місцерозташування покупців. |
Форма № 7 «Розрахунок податкових різниць, за даними бухгалтерського обліку»