Баланс,руб

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
I.Внеоборотные активы 1.Основные 2.НМА Итого II.Оборотные активы 1.Произволственные запасы 2.Товары 3.Расчетные счета 4.Касса Итого Итого всего:	250.000 80.000 330.000 10.000 18.000 12.000 1.000	III.Капитал и резервы 1.УК 2.Добавочный К 3.Резервный К 4.Нераспределенная прибыль Итого IV.Долгосрочные V.Краткосрочные обязательства 1.Расчеты с поставщиками 2.Расчеты по налогам и сборам 3.Расчеты с персоналом Итого Итого всего:	300.000 5.500 6.000 40.000 351.000 0 8.000 1.500 10.000

Характер влияния хоз.Операций на структуру баланса.

Хоз. Операции совершаемые в организации оказывают влияние на величину имущества и источники его образования.

Одни операции изменяют состав средств, другие-источники этих средств, третьи увеличивают одновременно состав средств и их источники,четвертые уменьшают и то и другое.

Это находит отражение в изменении статей баланса.

Существуют 4е вида хоз. операции вызывающих изменение в балансе:

1 вид.

Вызывает изменение только в активе баланса.Одна его статья увеличивается другая уменьшается на сумму хоз. операции,т.е видоизменяется состав хоз. средств итог баланса не изменяется.

А+Х-Х-П

Пример:

За ранее отгруженный товар поступили деньги от покупателя на расчетный счет 100.000

Приход «расчетный счет» - 100.000(актив 2 раздел)

Расход «расчеты с покупателями» - 100.000(актив 2 раздел)

2 вид.

Вызывает изменение только в пассиве баланса. Одна его статья увеличивается, другая уменьшается, т. е видоизменяются источники образования хоз. средств. Итог баланса не изменяется.

А=П+Х-Х

Пример:

На основании начисленной з\п начислен налог на доход с физических лиц(НДФ)-13.000

Приход «расчеты по налогам и сборам» (Пассив 5 раздел)-13.000

Расход «Расчеты с персоналом по оплате труда»(Пассив 5 раздел)-13.000

3 вид.

Вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса увеличивается на сумму хоз. Операций по активу и пассиву.

А+Х=П+Х

Пример:

От поставщика получен материал на 100.000 оплата за который не произведена.

Приход «материалы»( актив 2 раздел)-100.000

Приход «кредиторская задолженность»-100.000

Расчеты с поставщиками-100.000(5 раздел пассив)

4 вид.

Вызывает изменение в активе и пассиве баланса в сторону уменьше6ния его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хоз. Операций.

А-Х=П-Х

Пример:

На основании начисленных налогов списываем налоги с расчетного счета в бюджет-13.000

Расход «расчетный счет»(актив 2 раздел)-13.000

Расход «расчеты по налогам и сборам»(пассив 5 раздел)-13.000

Практическое задание.

№1 3 тип изменения баланса

1 февраля Иванов открыл свою организацию и внес 50.000 руб. на расчетный счет.

Актив	Пассив
Расчетный счет 50т.р	УК 50т.р
Итого 50т.р	Итого 50т.р

№2 1 вид

3 февраля Иванов приобрел основное средство за 30.000

Актив	Пассив
Расчетный счет 20.000 ОС 30.000	УК 50.000

№3 3 вид

6 февраля Иванов покупает у Петрова товары на 5т.р обязуясь оплатить их в течении 2х недель.

Актив	Пассив
Расчетный счет 20.000 ОС 30.000 Товар 5.000	УК 50.000 Расчеты с поставщиками 5.000
Итого 55.000	Итого 55.000

№4 1 вид

10 февраля товары на 1.000 проданы Сидорову, деньги выплачены позднее.

Актив	Пассив
Расчетный счет 20.000 ОС 30.000 Товар 4.000 Расчеты с покупателями 1.000	УК 50.000 Расчеты с поставщиками 5.000

№5 1 вид

13 февраля товары на 500р проданы Купцову,

который оплатил их на расчетный счет.

Актив	Пассив
Расчетый счет 20.500 ОС 30.000 Товары 3.500	УК 50.000 Расчеты с поставщиками 5.000

№6 4 вид

15 февраля Иванов оплатил с расчетного счета оплатил 2.000р Петрову.

Актив	Пассив
Расчетный счет 18.500 Ос 30.000 Товары 3.500 Расчеты с покупателями 1.000 Итого 53.000	УК 50.000 Расчеты с поставщиками 3.000 Итог 53.000

№7 1вид

17 февраля Сидоров оплатил на расчетный счет 750р

Актив	Пассив
Расчетный счет 19.250 Товары 3500 Расчеты с покупателями 250р	УК 50.000 Расчеты с поставщиками 3.000

№8 2 вид

19 февраля за счет кредита банка оплачена часть задолженности Петрову 2.500р

Актив	Пассив
Расчетный счет 19.250 ОС 30.000 Товар 3.500 Расчеты с покупателями 250р	УК 50.000 Расчеты с поставщиками 500рублей Кредит банку 2.500

Практическое задание № 2

Актив	Пассив
ОС 13.000 Товары 36.700 Материалы 1.200 Касса 100 Расчетный счет 18.000 Расчеты с покупателями 3.200	УК 30.600 Прибыль 37.600 Кредит банка 18.500 Расчеты с поставщиками 12.300 Расчеты по оплате труда 3.200
Итого 72.200	Итого 72.200

1.На расчетный счет поступили деньги от покупателя 1.200

2.За счет кредита банка поставщикам уплачено за товары 3.000

3.В организацию поступили товары на 5.000,стоимость которых пока не оплачена.

4.С расчетного счета перечислено 6.000 погашение задолженности по кредитам.

№1 1ый вид

Актив	Пассив
Ос 13.000 Товары 36.700 Материалы 1.200 Касса 100 Расчетный счет 19.200 Расчеты с покупателями 2.000 Итого 72.200	УК 30.600 Прибыль 7.600 Кредиты банка 18.500 Расчеты с поставщиками 12.300 Расчеты по оплате труда 3.200 Итого 72.200

№2 2ой вид

Актив	Пассив
ОС 13.000 Товары 36.700 Материалы 1.200 Касса 100 Расчетный счет 19.200 Расчеты с покупателями 2.000 Итого 72.200	УК 30. 600 Прибыль 7.600 Кредиты банка 21.500 Расчеты с поставщиками 9.300 Расчеты по оплате труда 3.200 Итого 72.200

№3 3ий вид

Актив	Пассив
ОС 13.000 Товары 41.700 Материалы 1.200 Касса 100 Расчетный счет 19.200 Расчеты с покупателями 2.000 Итого 77.200	УК 30.000 Прибыль 7.600 Кредиты банка 21.500 Расчеты с поставщиками 14.300 Итого 73.400

№4 4ый вид

Актив	Пассив
Ос 13.000 Товары 41.700 Материалы 1.200 Касса 100 Расчетный счет 13.200 Расчеты с покупателями 2.000 Итого 71.200	УК 30.000 Прибыль 7.600 Кредиты банка 15.500 Расчеты с поставщиками 14.300 Итого 67.400

Получение сведений о движении средств осуществляется с помощью бух. Счетов.

Счет-это способ группировки и текущего отражения изменений в происходящих средствах организации.

На каждый вид хоз. Средств и их источников открывается отдельный счет.

Отражение операций на счетах ведется в денежном измерителе.

Графический счет-это таблица

Левая сторона- дебит, правая- кредит

Дебет	Кредит

Открыть счет-дать ему название и на соответствующей стороне записать начальное состояние учитываемого объекта.

Которое называется сальдо начальное (Сн)

Остатки, увеличение и уменьшение, учитываемых объектов отражается на разных сторонах счета в зависимости от того, что учитывается, средства или источники.

Состояние учитываемого объекта на конец месяца, называется сальдо конечное и обозначается (Ск)

Сумма всех записей сделана за период по дебиту и кредиту счета называется дебетовым (Обд) и кредитовым оборотами(Обк)

В соответствии с делением бух.

Баланса на актив и пассив различают активные и пассивные счета.

Активные счета

На активных счетах отражается учет средств организации.

Они дают показатели о наличии составе и размещении средств.

Активные счета расположены в активе баланса.

Суммы операций по приходу средств по этим счетам регистрируются в дебите счета.

Сумма расхода в кредите.

Структура активного счета.

Дебет	Кредит
Сн – остаток на начало периода(сальдо начальное) (+)- операции вызывающие увеличение счета Овд-сумма всех записей по приходу средств СК-остаток на конец периода(сальдо конечное) СК=Сн+Обд-Обк	(-)-операции вызывающие уменьшение счета Обк-сумма всех записей по расходу средств

ПРИМЕР

На 1 февраля 2012 в кассе 10.000

15 февраля в кассу поступило 5.000

18 февраля из кассы выдали 7.000

Определить остаток на 01 марта 2012

Открыть счет и заполнить его.

Дебет	Кредит
Сн-10.000
1)5.000	2)7.000
Обд-5.000 Ск-8.000 10.000+5.000-7.000	Обк-7.000

На пассивных счетах отражается наличие, изменение источников формирования средств организации, их целевого назначения.

Пассивные счета расположены в пассиве баланса.

Приход средств по этим счетам регистрируется в кредите счета, расход в дебите

Сальдо пассивного счета расположено в кредите счета.

Структура пассивного счета.

Дебет	Кредит
	Сн-остаток на начало пери ода(сальдо начальное
(-)-операции вызывающие уменьшение счета	(+)-операции вызывающие увеличение счета
Обд-Сумма всех записей по расходу	Обк-сумма всех записей по приходу Ск Сн+Обк-Обд

ПРИМЕР

2 февраля 2012 получен кредит от банка 1млн750тыс

14 февраля погашена часть кредита 500.000

Посчитать остаток на 1 марта

Открыть счет и заполнить его

(краткосрочный счет 66)

Дебет Кредит банка Кредит

	Сн-0
2)500.000	1)1.750.000
Обд 500.000	Обк 1.750.000
	Ск 1.250.000

Остаток по долгосрочному кредиту банка составил 1.000.000

5 февраля предоставлен еще кредит 750.000

10 февраля погашена вся сумма кредита

Дебет Кредит банка(счет 67) Кредит

	Сн-1.000.000
2)1.750.000	1)750.000
Обд 750.000	Обк 750.000
0=	Ск-0 0=1.000.000+750.000-Обд

Активные пассивные счета.

Сальдо дебетовое и кредитовое, одновременно развернутое или как дебетовое, так кредитовое(счет «расчеты с разными дебиторами и кредитовыми»)

У организации может быть или дебиторская задолженность или кредиторская задолженность(или дебиторская и кредиторская задолженность одновременно. Необходимость в этих счетах возникает тогда, когда во взаимоотношениях данной организации с другими, может меняться их экономический характер.

Дебиторы и кредиторы в текущем периоде становятся кредиторами и дебиторами в будущем.

На активном и пассивном счету учитывается одновременно 2 объекта

Сальдо на начало и конец месяца(отчетного периода)отражается на активно пассивном счете развернуто-по дебету и кредиту счета.

При составлении баланса дебетовые остатки по активным пассивным счетам отражаются в активе, кредитовые в пассиве.

Активные пассивные счета бывают двух видов:

1)С одностороннем сальдо-дебетовое или кредитовое(счет «прибыли и убытки»)

2)С двухстороннем сальдо-дебетовое и кредитовое сальдо одновременно(счет «расчеты с разными дебиторами и кредиторами)

Структура активно пассивного счета.

Дебет А П счет Кредит

Сн-задолженность дебиторов на начало периода	Сн-задолженность кредиторам на начало периода
Увеличение дебиторской задолженности(+) Уменьшение кредиторской задолженности(-)	Уменьшение дебиторской задолженности (-) Увеличение кредиторской задолженности(+)
Ск=задолженность кредиторов Обд>Снкр+Обк Задолженность дебиторов Обк<Сндеб+Обд	Ск=задолженность кредиторам Снкред+Обк>Обд Задолженность дебиторам Сндеб+Обд<Обк

Пример:

Д АП счет К

	Сн-10.000
1)15.000
Обд 15.000 Ск-5.000	Обк 15.000

Прибыль 10.000

В феврале получен убыток 15.000

Открыть счет «прибыль и убытки» и заполнить его

Пример:

Остаток на первое февраля по счету «расчеты с разными кредиторами и дебиторами»

Нам должен Сидоров 5.000

Мы должны Петрову 10.000

Сидоров нам оплатил 2.000 10ого февраля

Мы оплатили Петрову 10.000

Открыть счет заполнить его.

Д К

Сн-5.000	Сн-10.000
2)10.000	1)2.000
Обд-10.000 Ск-3.000	Обк-2.000 Ск-0

Двойная запись. Ее сущность и значение.