Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Методические указания по выполнению

контрольной работы

Для самостоятельной работы

студентов IV курса специальности

080105 «Финансы и кредит»

(первое и второе высшее образование)

МОСКВА 2010

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Методические указания

по выполнению контрольной работы

для самостоятельной работы

студентов IV курса специальности

080105 «Финансы и кредит»

(первое и второе высшее образование)

Учетно-статистический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

МОСКВА 2010

ББК 65.052я73

Методические указания подготовили:

кандидат экономических наук, доцент Л.А. Мельникова,

кандидат экономических наук, доцент А.М. Петров,

кандидат экономических наук, доцент Е.Е. Листопад

Данная работа выполнена при информационной поддержке

СПС «КонсультантПлюс»

Методические указания обсуждены на заседании кафедры бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Зав. кафедрой, д-р экон. наук, профессор М.А. Вахрушина

Учебно-методическое издание одобрено на заседании

Научно-методического совета ВЗФЭИ

Проректор, председатель НМС, профессор Д.М.Дайитбегов

Бухгалтерский учет.Методические указания по выполнению контрольной работы. — М.: ВЗФЭИ, 2010.

ББК 65.052я73

© Всероссийский заочный

финансово-экономический

институт (ВЗФЭИ), 2010

Методические указания по выполнению контрольной работы

Выполнение контрольной работы направлено на закрепление практических навыков по формированию информации в системе бухгалтерского учета.

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основании приведенных в табл. 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХXгода, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в табл.3и4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в табл. 5. Следует иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

Тип изменения	Характер изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
I	Изменения (+,-) в структуре актива
II	Изменения (+,-) в структуре пассива
III	Равновеликое увеличение (+) актива и пассива
IV	Равновеликое уменьшение (-) актива и пассива

В графе (8) табл. 5 необходимо указать номер соответствующего типа изменений из вышеперечисленных. В графах (5) и (7) табл. 4 необходимо проставить знаки (+) и/или (-) в зависимости от характера влияния, оказываемого каждой отдельной хозяйственной операцией на величину статей баланса. В графах (4) и (6) с наименованием «Код строки баланса» следует указать коды тех строк баланса, данные которых изменятся в результате проведения отдельных хозяйственных операций. При этом коды строк приведены в форме баланса — Приложение 5.

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании в табл. 7в зависимости от варианта задания. Перечень операций не охватывает весь комплекс, характерный для заключительного месяца года. В целях упрощения задания не рассматривается ряд операций, не связанных с персональной деятельностью экономиста широкого профиля и являющихся специфически бухгалтерскими.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета (Приложение 1). При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из табл. 6 настоящего издания. Остатки одинаковы для всех вариантов.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету. Расшифровка остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», формы счетов аналитического учета и оборотно-сальдовая ведомость по счетам аналитического учета приведены в Приложении 3. Хозяйственные операции по счету 71 следует выбрать из табл. 7.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХXгода, и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) следует заполнить Отчет о прибылях и убытках — в Приложении 4. В контрольной работе использована упрощенная форма Отчета о прибылях и убытках. При этом следует учитывать, что показатели в Отчете формируются нарастающим итогом. При расчете величины показателей Отчета о прибылях и убытках ОАО за 20ХXгод — графа (2), кроме данных табл. 7 — хозяйственные операции ОАО за декабрь 20ХXгода, следует использовать данные о деятельности ОАО в течение 11 месяцев 20ХXгода (январь — ноябрь), приведенные в справочном порядке в графе (3) Отчета. Для упрощения задачи предполагается, что налогооблагаемая прибыль совпадает с бухгалтерской прибылью до налогообложения.

7. На основании карточек счетов (Приложение 1) составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение 2), а затем баланс по форме, приведенной в Приложении 5.

Контрольная работа представлена в форме сквозной задачи. Решение предложенной задачи предусматривает учетную регистрацию основных финансово-хозяйственных операций, их группировку и обобщение на счетах и составление бухгалтерского баланса.

Все операции в задаче соответствуют декабрю 20ХXгода. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей ОАО:

• основной уставной деятельностью организации являются изготовление промышленной продукции и ее продажа на внутреннем рынке;

• изготовление товарной продукции производится в цехах основного производства. Накладные расходы основного производства (ремонт основных средств, содержание и эксплуатация оборудования и хозяйственные нужды цехов) в учете отражаются обособленно. В задаче не предусмотрено составление калькуляционных расчетов себестоимости отдельных видов продукции;

• бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами.

Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ОАО, некоторые положения которой приведены ниже:

• учет материальных ценностей ведется по фактической себестоимости приобретения на сч. 10 «Материалы»;

• затраты на производство учитываются по общей схеме счетов бухгалтерского учета. Для обобщения затрат применяются счета: сч. 20 «Основное производство», сч. 25 «Общепроизводственные расходы», сч. 26 «Общехозяйственные расходы»;

• общепроизводственные расходы включаются в себестоимость отдельных видов продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих. Общехозяйственные расходы включаются в полной сумме по окончании месяца в себестоимость проданной продукции и списываются на счет 90 «Продажи»;

• расходы, связанные со сбытом продукции, учитываются на счете 44 «Расходы на продажу» и в конце отчетного периода в полной сумме включаются в себестоимость продаж;

• движение готовой продукции на сч. 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости;

• продукция считается проданной с момента ее отгрузки и предъявления счетов покупателю;

• страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» установлены в следующих размерах от начисленной заработной платы:

Год	Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого:
			Федеральный фонд	Территориальные фонды
2010 год	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
С 2011 года	26%	2,9%	2,1%	3,0%	34%

• страховой взнос на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,4%.

В материалах задачи сделаны некоторые допущения, связанные с упрощением отражения отдельных операций. Так, операции по начислению и оплате некоторых сумм совмещены, что видно из самого содержания таких операций. В ряде операций приведены готовые суммы, хотя на практике их рассчитывают в бухгалтерии по действующим методикам. Все суммы в контрольной работе условны.

При подготовке контрольной работы студентам рекомендуется использовать информацию СПС «КонсультантПлюс».

При решении задачи необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, который приведен ниже.

Контрольная работа выполняется студентами в зависимости от номера варианта, который определяется по последней цифре номера зачетной книжки:

Последняя цифра номера зачетной книжки	Варианты задания
0,3,6,9	1
1,4,7	2
2,5,8	3

Таблица 1

РАБОЧИЙ ПЛАН СЧЕТОВ

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОАО

Номер счета	Номер субсчета	Аналитика	Наименование синтетического счета / субсчета / счета аналитического учета
01			Основные средства
	01.01		Основные средства в организации
	01.02		Выбытие основных средств
02			Амортизация основных средств
04			Нематериальные активы
05			Амортизация нематериальных активов
07			Оборудование к установке
08			Вложения во внеоборотные активы
	08.01		Строительство и приобретение объектов основных средств
	08.02		Приобретение нематериальных активов
10			Материалы
19			НДС по приобретенным ценностям
20			Основное производство
25			Общепроизводственные расходы
26			Общехозяйственные расходы
43			Готовая продукция
44			Расходы на продажу
50			Касса
51			Расчетные счета
58			Финансовые вложения
60			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62			Расчеты с покупателями и заказчиками
66			Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67			Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
68			Расчеты по налогам и сборам
69			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70			Расчеты с персоналом по оплате труда
71			Расчеты с подотчетными лицами
		1	Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
		2	Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
		3	Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
73			Расчеты с персоналом по прочим операциям
76			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76.01		Расчеты с разными дебиторами
	76.02		Расчеты с разными кредиторами
80			Уставный капитал
83			Добавочный капитал
84			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90			Продажи
91			Прочие доходы и расходы
99			Прибыли и убытки

Таблица 2