94. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.

60 — расчет с поставщиками и подрядчиками

62 - расчет с покупателями и заказчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности (ТМЦ), оказывающие различные услуги, выполняющие разные работы.

Часто за работу и поставки требуют аванс.

На предъявленные на оплату счета поставщиков бухгалтер делает записи: Д10,11и т. д. К60.

Или (тепло, свет, и т. д.): Д20,26 К60.

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцента (согласия на оплату).

При обнаружении недостачи по поступившим ТМЦ или арифметических ошибок делают запись: Д76 К60. (76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Погашение задолженности перед поставщиками отражают записью: Д 60 К51,50,66,67

Выданные авансы поставщикам: Д60 К51.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и проводит запись: Д62К90.

При погашении покупателем задолженности Д 51,52 К62.

При продаже амортизируемого имущества, кроме основной продукции: Д62 К91.

Поступление платежей: Д51,52 К62

Полученные от покупателей авансы также отражают по К62, а по дебету — счетов денежного расчета.

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному счету, а при плановых расчетах (расчеты в порядке плановых платежей) по каждому покупателю или заказчику.

95. . Учет расчетов с учредителями и акционерами.

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в УК организации, по выплате доходов, учитываются на счете 75 – расчеты с учредителями.

К нему могут быть открыты следующие субсчета:

1. Расчеты по вкладам в УК.

2. Расчеты по выплате доходов и др.

1. активный

2. пассивный

При формировании УК: (75.2) Д75 К80 УК (сумма УК)

Далее отслеживается своевременность и полнота взносов в УК Д51,52,50 К75(учред.)

Если не вносить вклад в УК учредитель и не собирается вносить, то может быть выведен из состава учредителей (в соответствии с законом), либо может быть внесено имуществом (по согласованной стоимости) , то

Д10(матер.)08 (ОС)(НМА) К75

Д01,04 К08

При выплате доходов учредителям, если они не являются работниками предприятия, бухгалтер делает следующую запись:

1. Начисление доходов — производится за счет чистой прибыли (84), (прибыль за вычетом обязательных платежей). Порядок использования прибыли оговаривается в учредительных документах.

84 — нераспределенная прибыль.

Д84 К75.2 — начисление дохода (дивидентов).

2. Далее начисляем НДФЛ

Д75.2 К68, 68- расчеты с бюджетом по налогам и сборам.

3. Д75.2 К50,51,52 — выплачиваем доход за вычетом НДФЛ.

4. Д68 К51 — перечисление НДФЛ.

Это для неработников организаций.

5. Для работников — все тоже самое, но через 70 счет.

96. . Учет ремонта основных средств. Методы учета.

По объему и характеру производимых ремонтных работ различают капитальный и текущий ремонты основных средств. Они отличаются сложностью, объемом и сроками выполнения.

Ремонты основных средств могут осуществляться хозяйственным способом, т.е. силами самой организации, или подрядным способом (силами сторонних организаций). Существует разница при отражении ремонта, который производится подрядным и хозяйственным методом.

При ремонте ОС, осуществляемом хозяйственным способом, можно использовать силы самого производственного цеха, либо силы ремонтных мастерских.

В первом случае затраты на ремонт отражают записями: Д25,26 К70,69,10.

Если используют ремонтные мастерские, то затраты сначала учитывают на счете 23 (вспомогательное производство), а затем списывают на соответствующие счета: Д23 К10,70,69; Д25,26 К23.

Затраты на ремонт ОС могут быть отнесены на себестоимость продукции следующими способами:

1. Фактически затраты сразу же списывают на счета учета затрат: 20,25,26 и др.

2. Создается ремонтный фонд с последующим списанием фактических затрат за счет резервов. Ремонтный фонд чаще используется в организациях с сезонным производством и там, где большое количество ОС-в.

Отчисления в ремонтный фонд оформляют записью: Д 25,26 К96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактические затраты на ремонт ежемесячно списывают:

1. В уменьшение созданного резерва: Д96 К10,70,69.

2. Комплексной статьей со сч.23 (силами ремонтной мастерской): Д96 К23.

3. Со счета сторонних организаций Д96 К60.

По окончании отчетного года затраты на ремонт ОС должны быть списаны на издержки по факту.

Если созданный резерв использован не полностью, то оставшаяся сумма списывается на увеличение прибыли: Д96 К91.

Если недостаток резервной суммы, то на величину недостающих средств либо делают дополнительную проводку на создание резерва, либо сразу относят на издержки.

3. Отнесение фактических затрат на расходы будущих периодов. Д97 К10. Собранные на счете 97 эти затраты в дальнейшем списываются на затраты пр-ва или расходы на продажу равномерно в течение периода ремонта: Д20,44 К97. Если работы выполнялись подрядчиками, то используется счет 60.

Затраты на капитальный ремонт, осуществляемый подрядным способом, можно оформить следующими записями: Д20,25,26 К60.

При использовании резерва на ремонт ОС: Д96 К60.

При использовании счета 97 (расходы будущих периодов): Д97 К60.

Практикуется также способ списания затрат на ремонт ОС по месяцам, пропорционально объему производства работ.

Все эти способы должны быть отражены в учетной политике (о резервах).

Затраты на модернизацию и реконструкцию основного средства учитываются как капитальные вложения на счете 08 и увеличивают первоначальную стоимость основного средства Д01 К08.