Лекция 9

Кц- коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть

Кв- коэффициент выработанности запасов

Кзкоэффициент запасов конкретных недр

Ккан.- Коэффициент, характеризующий регион добычи и свойства нефти

Кд- степень сложности добычи нефти

Кдв.- степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья

Квстепень выработанности

•Таким образом, степень выработанности (Св) на кон­кретном участке недр можно определить по формуле:

•CB=N:V,

•где N — сумма накопленной добычи нефти; V — начальные извлекаемые

запасы нефти.

•Если степень выработанности запасов (Св) больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна единице, то ко­эффициент Кв рассчитывается по формуле:

•Кв = 3,8 - 3,5 х N: V.

•Если степень выработанности запасов конкретного участка недр

превышает единицу, то коэффициент Кв при­нимается равным 0,3.

•Во всех остальных случаях коэффи­циент Кв принимается равным единице. При этом степень выработанное™ запасов конкретного участка недр должна рассчитываться налогоплательщиком самостоятельно. Рас­чет ведется на основе данных утвержденного государствен­ного баланса запасов полезных ископаемых.

Ключевые выводы по коэффициентам:

•Если степень выработанности запасов (Св) больше или равна 0,8 и при этом меньше или равна единице, то ко­эффициент Кв рассчитывается по формуле:

•Кв = (3,8 - 3,5) х N: V.

•Если степень запасов конкретного участка недр превышает единицу, то

коэффициент Кв при­нимается равным 0,3.

•Во всех остальных случаях коэффи­циент Кв принимается равным единице.

•Коэффициент, характеризующий величину запасов конкретного участка недр (Кз), определяется в следующем порядке.

•Если величина начальных извлекаемых запасов нефт: (V) по конкретному участку недр меньше 5 млн т и степень выработанности запасов (Св) на нем меньше или равна 0.5 : то коэффициент Кз рассчитывается по формуле:

Кз = 0,125 х V + 0,375.

•В случае, если величина начальных извлекаемых запас: (V) конкретного участка недр превышает или равна 5 млн ~ и (или) степень выработанности запасов (Св) превышает 0.05: то коэффициент Кз принимается равным 1.

Новое в налоге

•Изменение ставок с 2015 года С января 2015 года введен новый порядок расчет ставки НДПИ в отношении нефти - ставка НДПИ в отношении нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной увеличена и на 2015 год составляет 766 руб. за 1 т вместо ранее запланированных 530 руб. Также изменен порядок расчета окончательного размера ставки.

•Скорректирован порядок расчета ставки НДПИ в отношении газового

конденсата. с 2015 года ставка умножается еще на корректирующий коэффициент Ккм (на 2015 г. он равен 4,4).

•С 1 января 2015 года к нефти, добытой из конкретной залежи углеводородного сырья, которая отнесена к баженовским, абалакским, хадумским или

доманиковым продуктивным отложениям, применяется нулевая ставка НДПИ.

Исключения

•Для создания стимулов к освоению новых месторожде­ний с 1 января 2007 г. введена налоговая ставка в размере 0% при добыче нефти на отдельных месторождениях, располо­женных в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области и Красноярского края. С 1 января 2009 г. ставка налога в размере 0% распространена также и на разработку месторождений, расположенных севернее Северного поляр­ного круга, в Азовском и Каспийском морях, на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал.

•По налоговой ставке 0% начиная с 1 января 2012 г. об­лагается добыча нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном и Охотском морях, се­вернее 65 градуса северной широты в границах Ямало-Не­нецкого автономного округа, за исключением расположен­ных на территории полуострова Ямал.

•С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2017 г. действует на­логовая ставка в 0% при добыче кондиционных руд, добываемых на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Дальневосточного федераль­ного округа.

•С 2011 г. введена налоговая ставка в размере 0% при до­быче газового конденсата совместно с газом горючим при­родным, используемым исключительно для производства сжиженного природного газа, на участках недр, располо­женных полностью или частично на полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе.

•Следует отметить при этом, что указанная налоговая ставка в 0% может применяться при определенных ус­ловиях. Во-первых, она действует только до достижения установленного в НК РФ накопленного объема добычи полезного ископаемого на соответствующем участке недр.. Во-вторых, срок разработки запасов участка недр не дол­жен превышать установленных в Кодексе пределов.

«Налоговый маневр»: основные параметры и оценка последствий

•Основные характеристики «налогового маневра» в налогообложении нефтяной отрасли

•24 ноября 2014 года Президент РФ Владимир Путин подписал Закон № 366-ФЗ, который предусматривает снижение текущих ставок вывозных таможенных пошлин на сырую нефть и нефтепродукты при одновременном увеличении базовой ставки по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на товарную нефть. Новые ставки вывозных таможенных пошлин и ставки НДПИ будут применяться с 1 января 2015 года.

•Новый закон устанавливает следующие ставки НДПИ за тонну добытой нефти:

•766 рублей с 1 января 2015 по 31 декабря 2015 года (прежняя ставка — 530 рублей)

•857 рублей с 1 января 2016 по 31 декабря 2016 года (прежняя ставка — 559 рублей)

•919 рублей с 1 января 2017 года (прежняя ставка — 559 рублей).

•При этом принятые изменения снижают предельную ставку вывозной таможенной пошлины на сырую нефть (уменьшение коэффициента в формуле расчета при фактической цене за баррель свыше 25 долларов США) с текущего уровня 59% до:

•42% с 1 января 2015 по 31 декабря 2015 года (прежний уровень — 57%)

•36% с 1 января 2016 по 31 декабря 2016 года (прежний уровень — 55%)- принята

заморозка по 2015 году

•30% с 1 января 2017 года (прежний уровень — 55%).

•Также положения Закона предусматривают понижение уровня ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (включая бензин) и повышение — на темные нефтепродукты, сохраняя «привязку» к экспортной нефтяной таможенной пошлине:

•В рамках «налогового маневра» также предусмотрено изменение ставок акцизов на нефтепродукты, изменение порядка расчета НДПИ для газового конденсата, а также корректировка налоговых льгот, большинство которых будет сохранено в абсолютном выражении.

НДПИ

•Перенос сроков разработки: рост затрат на добычу тонны нефти с 5894 руб. в 2014 году до 7175 руб. в 2015 году, снижение свободного денежного потока, сложности с обслуживанием долга, а также технологические и финансовые санкции ЕС и США

•Больше всего месторождений с новыми сроками разработки — девять — у «Роснефти». В частности, компания просит отложить на два года, до 2018 года, разработку Юрубчено-Тохомского месторождения в Восточной Сибири, на четыре года, до 2023 года, — Байкаловского в Красноярском крае (Ванкорский кластер). У «Газпрома три участка, включая Западно-Тамбейское месторождение, ввод которого предложено перенести на шесть лет, до 2023 года.​ НОВАТЭК запросил перенос начала разработки на девять лет двух крупных нефтегазоконденсатных месторождений — Уренгойского и Северо-Юбилейного.

•«Газпром» подавал заявки на перенос срока подготовки проектной документации по Западно-Тамбейскому месторождению (на 2023 год) и срока ввода в эксплуатацию Южно-Падинского месторождения (на 2022 год), и заявки были одобрены Минприроды

•Крупнейшие иностранные компании Exxon, Mobil, Shell и BP заморозили новые проекты на 7,3 млрд барр. нефти, сообщает The Wall Street Journal. Причина — в падении цены на нефть: если во втором квартале 2015 года средняя стоимость сорта Brent была около $60 за баррель, то в третьем опустилась до $50. В такой ситуации компании зарабатывают на нефтепереработке и торговле нефтепродуктами и экономят на освоении новых месторождений и за счет сокращений персонала, — эти шаги позволят зарубежным нефтяникам уверенно пройти 2016 год, считают аналитики Moody's.

•Нестабильность налоговой системы и риск увеличения налоговой нагрузки вместе с удорожанием стоимости добычи нефти могут привести к снижению добычи на 6 млн т в год уже к 2017 году, говорится в докладе министра. В 2015 году Минэнерго ожидает роста добычи до 533 млн т (против 526 млн т в 2014 году), но к 2020 году она упадет минимум до 525 млн т в год.

•Долговая нагрузка нефтяников сильно выросла, говорится в докладе Новака: у «Роснефти» с 2012 года она увеличилась с 1 до 2,4 трлн руб., у ЛУКОЙЛа — с 0,2 до 0,8 трлн руб., у «Газпрома» — с 0,6 до 1,3 трлн руб.

•Минфин предлагает изменить формулу расчета НДПИ на нефть, чтобы увеличить поступления в бюджет — на 609 млрд руб. за 2016 год и еще на 1 трлн руб. за 2017– 2018 годы. Базовая ставка НДПИ сейчас рассчитывается по формуле, в составе которой есть актуальная текущая цена на нефть, уменьшенная на $15 по актуальному курсу.

•Для вычета предлагается взять курс доллара в 43,8 руб. в 2016 году (вместо прогнозируемых 63,5 руб.), 47,1 руб. в 2017 году (вместо 64,8 руб.) и 49,8 руб. в 2018 году (вместо 65,8 руб.). Это следует из материалов Минфина, с которыми удалось ознакомиться РБК.

•Это приведет к значительному сокращению вычета (15*курс доллара): в 2016 году он составит лишь 657 руб. вместо ожидаемых 953 руб. на баррель, в 2017 году — 707 руб. (ожидалось 972 руб.), в 2018-м — 747 руб. (вместо 987 руб.). А это означает дополнительные доходы для бюджета: 609 млрд руб. в следующем году и еще 525 млрд руб. и 476 млрд руб. в 2017 году и в 2018 году соответственно.

•При нынешней системе расчета налога государство забирает в виде НДПИ и экспортной пошлины от 35% при низких ценах на нефть (ниже $40 за баррель) до 48% (выше $110) выручки, следует из материалов Минфина. В случае корректировки формулы налоговые изъятия составят 45–47% от выручки