- •Тема 1. Система налогов и сборов в российской федерации
- •Налоговая система: понятие, принципы построения, налоговое законодательство
- •Классификация налогов
- •1.2. Налоговое законодательство
- •Наличие обратной силы налоговых законов
- •2. Участники налоговых отношений: их права и обязанность
- •Налогоплательщики
- •Налоговые агенты
- •Представители налогоплательщиков
- •Налоговые органы
- •3. Налоговое обязательство
- •I. Добровольное исполнение обязанности
- •II. Принудительное исполнение обязанности
- •Принудительное взыскание в судебном порядке
- •Сроки уплаты налогов
- •Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени:
- •Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога:
- •Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока уплаты
- •Формы изменения сроков уплаты
- •4 Налоговый контроль
- •Выездная налоговая проверка
- •5. Виды налоговых правонарушений и условия привлечения к ответственности
1.2. Налоговое законодательство
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговое законодательство включает в себя:
1) законодательство РФ о налогах и сборах, в частности: Налоговый Кодекс РФ и федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;
2) законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, например, законов о налоге на имущество организаций, транспортном налоге, налоге на игорный бизнес;
3) нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, например, решений Дум муниципальных образований по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.
4) международные договоры по вопросам налогообложения.
Важным элементом налоговых отношений является действие актов налогового законодательства во времени, включающее в себя:
-порядок введения в действие актов налогового законодательства;
-наличие обратной силы налоговых законов
Акты законодательства о налогах вступают в силу
- не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования
- не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
Федеральные законы, вносящие изменения в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов муниципальных образований, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Наличие обратной силы налоговых законов
Акты налогового законодательства: |
|
- устанавливающие новые налоги и (или) сборы - повышающие налоговые ставки, размеры сборов - устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства -устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством |
Обратной силы не имеют |
-устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства -либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей |
Имеют обратную силу |
-отменяющие налоги и (или) сборы -снижающие размеры ставок налогов (сборов) - устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей -или иным образом улучшающие их положение |
Могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это |