Iiiпроблемы и перспективы организации налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых преступлений

Основными способами, направленными на выявление и пресечение налоговых правонарушений и преступлений являются налоговые проверки.

Наиболее значительными проблемами являются проблемы, связанные с несовершенством законодательства в области налогов и сборов, уклонением от уплаты налогов, низкая материальная обеспеченность сотрудников контролирующих органов и многие другие проблемы.

При осуществлении налоговых мероприятий, в частности, налоговых проверок перед налоговыми органами возникает множество проблем. Как правило, данные проблемы связаны с порядком осуществления данных мероприятий и с возникновением разногласий и противоречий в налоговом законодательстве.

В целях совершенствования налогового контроля и повышения эффективности контрольных мероприятий необходимо осуществление следующих мер:

1. в первую очередь необходимо совершенствовать законодательную базу, регулирующую организацию и осуществление налогового контроля.

2. постоянное совершенствование форм и методов проводимых налоговыми органами проверок, повышение профессиональной подготовки кадров.

3. продолжение увеличения количества проверок соблюдения налогового законодательства, проводимых совместно с органами внутренних дел, так как результативность их очень высока и дальнейшее продолжение совместной деятельности может привести к увеличению поступлений от таких проверок.

4. также для повышения качества проводимых проверок считается целесообразным проводить так называемый мониторинг финансово-хозяйственной деятельности организаций, включающий четыре основных уровня. Это анализ сумм начисленных налоговых платежей, анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности, анализ динамики сумм уплаченных налогов и анализ факторов влияющих на формирование налогооблагаемой базы. Как правило, данный метод позволяет правильно прогнозировать ситуацию экономического состояния налогоплательщика, планировать суммы налоговых поступлений и тем самым увеличить собираемость налогов. Но стоит сказать о том, что проведение подобных мероприятий является весьма трудоемким процессом и в целях эффективности его применения необходимо создание соответствующего отдела.

5. также в целях совершенствования налогового контроля и снижения количества налоговых правонарушений и преступлений необходимо проведение следующих мероприятий:

• информирование граждан – потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и преступлениях;

• увеличение риска привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;

• постепенное повышение правовой и налоговой культуры граждан;

• разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;

• поощрение добросовестных налогоплательщиков;

• создание равных условий для всех категорий налогоплательщиков;

• улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговых и иных контролирующих органов, а также накопление высококвалифицированного персонала.

Для современной России сейчас важно создать такой налоговый механизм, который будет максимально приближен к классическим принципам налогообложения, на базе которых построены все прогрессивные зарубежные налоговые системы, но с учетом имеющегося экономического потенциала и общественных потребностей.

Важно чтобы развитие налогового контроля и администрирования не препятствовало соблюдению прав и интересов налогоплательщиков, а способствовало обеспечению самостоятельного и добросовестного выполнения налогоплательщиками своих обязанностей.²⁴

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одной из причин налоговой преступности является нравственно-психологическое состояние налогоплательщиков, характеризующееся негативным отношением к существующей системе налогообложения.

Количественный и качественный рост преступлений экономической направленности закономерно возлагает основные функции по борьбе с финансовыми правонарушителями, в том числе по их предупреждению, на долю внутренних дел и их подразделений по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями.

Целью моей курсовой работы было определение роли органов МВД в системе налогового контроля.

Первая глава раскрывает понятие налогового контроля, определение роли органов внутренних дел в системе налогового контроля, их взаимодействие с налоговыми органами, а также описывает совместные выездные налоговые проверки ОВД и ФНС.

Налоговый контроль – это важнейший институт налогового законодательства, осуществляется за правильностью и своевременностью уплаты установленных действующими законодательными актами налогов и сборов. Полномочия органов внутренних дел в налоговых правоотношениях заключаются в проведении с налоговыми органами выездных налоговых проверок. Для реализации налогово-контрольных полномочий в структуре МВД образована Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям. Для осуществления эффективного контроля, а также для пресечения совершения преступлений, а также расследования и раскрытия преступлений и привлечения к ответственности необходимо постоянное взаимодействие контролирующих и правоохранительных органов. При этом главной целью такого взаимодействия является обеспечение экономической безопасности. В качестве форм взаимодействия налоговых и правоохранительных органов можно выделить: обмен информацией; совместные проверки; совместная подготовка кадров; подготовка совместных аналитических материалов; издание совместных приказов и других документов; проведение совместных служебных расследований.

Вторая глава посвящена выявлению налоговых преступлений в ходе мероприятий налогового контроля. Целью проверок, осуществляемых органами внутренних дел, является выявление, пресечение и документирование фактов преступного неисполнения обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, целью налоговой проверки является проверка исполнительности налогоплательщиков и налоговых агентов.

По материалам проверки могут быть приняты следующие решения:

- о возбуждении уголовного дела;

- о составлении протокола об административном правонарушении;

- о передаче материалов для рассмотрения налоговым органам;

- о завершении проверки в связи с не установлением нарушения законодательства.

О принятом по результатам проверки решении в трехдневный срок извещается организация или физическое лицо, в отношении которых проводились указанные мероприятия.

В третьей главе описываются проблемы и перспективы организации налогового контроля как основного элемента выявления и пресечения налоговых преступлений, основными способами которого являются налоговые проверки.

Наиболее значительными проблемами являются проблемы, связанные с несовершенством законодательства в области налогов и сборов, уклонением от уплаты налогов, низкая материальная обеспеченность сотрудников контролирующих органов и многие другие проблемы.

Таким образом, взаимодействие налоговых и правоохранительных органов осуществляется на различных уровнях. На уровне МВД России, ФНС Российской Федерации и ФТС России взаимодействие носит в большей степени нормотворческий характер. На уровне органов внутренних дел, территориальных инспекций ФНС и территориальных таможенных органов взаимодействие осуществляется в правоприменительной деятельности.

В то же время анализ действующего законодательства, регламентирующего компетенцию как налоговых, так и правоохранительных органов в сфере борьбы с экономическими и налоговыми правонарушениями, позволяет сделать вывод, что в нормативных правовых актах недостаточно проработаны вопросы взаимодействия, отсутствует согласованность правовых норм, не решены вопросы о руководителях комплексных групп, а также их ответственности, что отрицательно сказывается на совместной деятельности правоохранительных и налоговых органов.

Средства, полученные в результате уклонения от уплаты налогов, являются одним из финансовых источников, питающих организованную преступность. На сегодняшний день выделяются такие формы ее финансовой подпитки, как создание за счет грязных денег организаций, часть доходов которых выводится из сферы налогообложения, с последующим реивестированием сокрытых средств в криминальный бизнес, а также принудительное изъятие таких средств представителями организованной преступности в результате рэкета. Первая форма является типичным примером сращивания налоговой и организованной экономической преступности на финансовой основе, вторая – взимания так называемого бандитского налога. Там, где имеет место сокрытие доходов от налогообложения, во многих случаях появляется необходимость «платить налоги» негосударственным структурам.

Налогоплательщики не понимают, что уплата налогов и сборов – это наиболее выгодное вложение денежных средств на сегодняшний день. Ведь с помощью этих средств финансируются различные государственные программы, выплачивается пенсия, социальные выплаты, заработная плата государственных служащих, армия, строительство и ремонт дорог, помощь малозащищенным и малоимущим слоям населения, то есть на мероприятия, которые должны выполняться в интересах народа.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 48 с.

2. Закон РСФСР о милиции от 18.04.91г 1991 года N 1026-1 "О милиции" // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 16, ст. 503; В ред. Законов РФ от 31.03.1999 N 68-ФЗ, от 06.12. 1999 N 209-ФЗ.

3. Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации Федеральной налоговой службы от 30 июня 2009 г. N 495/ММ-7-2-347 г. Москва "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"// Российская газета - Федеральный выпуск №4997 от 16 сентября 2009 г.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 704 с.

5. Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие/ А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М.: КНОРУС, 2009. – 128 с.

6. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/О.В. Качур. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2009 – 360 с.

7. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению 521400 «Юриспруденция» и по специальностям 021100 «Юриспруденция, 023100 «Правоохранительная деятельность»/ Ю.А. Крохина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 383 с.

8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/О.И. Мамрукова. – 7-е изд., переработ.. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2008. – 302 с.

9. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М.В Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.

10. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие /Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 384 с.

11. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/[И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519 с.

12. Налоговый процесс: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Налоги и налогообложение»/ [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 375 с.

13. Налоговое право России: учеб. для вузов/ отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2008. – 752 с.

14.Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/ Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 288 с.

15. Рыжаков А.П. Правоохранительные органы: Учебник для вузов. – М.: Юридическая фирма «КОНТРАКТ»; «ИНФРА-М», 2008. – 432 с.

16. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черник и др.], под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 – 311 с.

17. А.С. Семёнов. Совместные выездные налоговые проверки органов внутренних дел и Федеральной налоговой службы как форма налогового контроля//Налоговое планирование. – 2009. – №2 – с. 39-41

18. Е.В. Богданкевич. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы//Финансы и кредит. – 2010. - №3 – с. 69-74

19. Привлечение правоохранительных органов// Аудит и налогообложение. -2009. - №8 – с. 28-39

20. www.mvd.ru/stats/

1Налоговый кодекс Российской Федерации – Новосибирск: Сиб. унив. Изд-во, 2009. – 704 с.

2Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ [Д.Г. Черник и др.], под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008 – 311 с.

3Е.В. Богданкевич. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы//Финансы и кредит. – 2010. - №3

4Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие /Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 384 с.

5Дадашев А.З. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие/ А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев. – М.: КНОРУС, 2009. – 128 с.

6Налоговый процесс: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Налоги и налогообложение»/ [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 375 с.

7Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/О.И. Мамрукова. – 7-е изд., переработ.. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2008. – 302 с.

10. Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М.В Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.

8Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/ Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 288 с.

9Закон РСФСР о милиции от 18.04.91г 1991 года N 1026-1 "О милиции" // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991, N 16, ст. 503; В ред. Законов РФ от 31.03.1999 N 68-ФЗ, от 06.12. 1999 N 209-ФЗ.

10Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/[И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 519 с.

11Налоговое право России: учеб. для вузов/ отв. ред. Ю.А. Крохина. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Норма, 2008. – 752 с.

12Налоговый процесс: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Налоги и налогообложение»/ [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 375 с.

13А.С. Семёнов. Совместные выездные налоговые проверки органов внутренних дел и Федеральной налоговой службы как форма налогового контроля//Налоговое планирование. – 2009. – №2 – с. 39-41

14Приказ МВД России и МНС России от 22.01.2004 №76/АС – 3-07/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия ОВД и налоговых органов»

15А.С. Семёнов. Совместные выездные налоговые проверки органов внутренних дел и Федеральной налоговой службы как форма налогового контроля//Налоговое планирование. – 2009. – №2

16Налоговый процесс: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Юриспруденция», «Налоги и налогообложение»/ [Н.Д. Эриашвили и др.]; под ред. Н.М. Коршунова, Н.Д. Эриашвили. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 375 с.

17Приказ МВД России и МНС России от 22.01.2004 №76/АС – 3-07/37 «Об утверждении нормативных правовых актов о порядке взаимодействия ОВД и налоговых органов»

18Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие/ Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 288 с.

19А.С. Семёнов. Совместные выездные налоговые проверки органов внутренних дел и Федеральной налоговой службы как форма налогового контроля//Налоговое планирование. – 2009. – №2 – с. 39-41

20Рыжаков А.П. Правоохранительные органы: Учебник для вузов. – М.: Юридическая фирма «КОНТРАКТ»; «ИНФРА-М», 2008. – 432 с.

21Е.В. Богданкевич. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы//Финансы и кредит. – 2010. - №3 – с. 69-74

22Рыжаков А.П. Правоохранительные органы: Учебник для вузов. – М.: Юридическая фирма «КОНТРАКТ»; «ИНФРА-М», 2008. – 432 с.

23Привлечение правоохранительных органов// Аудит и налогообложение. -2009. - №8 – с. 28-39

24Налоги и налогообложение. 6-е изд./ Под ред. М.В Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.

54