Прибыль коммерческого банка: состав, расчет, направления использования.

Порядок образования фондов и использования прибыли на иные цели регулируется учредительными документами кредитной организации и нормативными документами Банка России.

Формирование прибыли коммерческого банка определяется спецификой этого коммерческого предприятия, кругом его операций, а также действующей системой учета. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов на счетах. В конце квартала эти счета закрываются , а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года».

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами.

Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг.

Разница между суммой валового дохода и сумой затрат, относи­мых в соответствии с действующим законодательством на расходы банка, называется балансовой, или валовой прибылью.

Если эта разни­ца имеет отрицательное значение, ее называют убытком.

В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и рас­ходов валовая прибыль банка подразделяется на:

2. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операци­онных доходен и расходов;

1. Процентную прибыль — превышение полученных банком про­центных доходов над процентными расходами.

2. Комиссионную прибыль — превышение комиссионных доходом над комиссионными расходами.

3. Прибыль от операций на финансовых рынках — разницу между доходами и расходами от этих операций.

4. Прочую операционную прибыль — прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы.

2. Прибыль от побочной деятельности — доходы от побочной дея­тельности за вычетом затрат на ее осуществление.

3. Прочую прибыль — разницу между прочими доходами и прочими расходами.

Наибольшую долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней – процентная прибыль.

Балансовая прибыль накапливается в течение года и отражает лишь промежуточный финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде

Прибыли или убытки отражаются на указанных счетах нарастаю­щим итогом в течение отчетного года.

Чистую прибыль банка за вычетом дивидендов, выплаченных акционерам (участникам) банка, называют капитализируемой прибылью.

Полученная банком прибыль распределяется по следующим основным направлениям:

• уплата налогов в бюджет;

• выплата дивидендов акционерам (участникам);

• капитализация прибыли (пополнение уставного и резервного фондов, фондов специального назначения, фондов накопления и других фондов).

Процентная маржа

Определяя уровень процентных ставок, коммерческие банки должны учитывать влия­ние целого ряда факторов – общих и частных. К об­щим факторам относятся:

• соотношение спроса и предложения на финансо­вых рынках;

• государственное регулирование уровня процентных ставок;

• темпы инфляции;

• общий уровень рентабельности хозяйства;

• система налого­обложения банков.

Частные факторы определяются условиями функционирования конкрет­ного банка – его положением на рынке кредитных ресурсов, избранной кре­дитной и процентной политикой, степенью рискованности кредитных вложе­ний. На уровень ссудного процента влияние оказывают также вид и размер банка, его местоположение, состав клиентов и другие обстоятельства, имею­щие действительно индивидуальную природу. На уровень процентных ста­вок на национальном рынке могут оказывать влияние исторически сложив­шиеся привычки и традиции в этой стране, оценка банками перспектив раз­вития клиентов.

На формирование нормы процентных ставок оказывают влияние следующие факторы:

1)их размер находится в непосредственной зависимости от ставки ре­финансирования и установленных норм резервирования в ЦБ РФ;

2. зависимость от спроса и предложения на кредитные ресурсы. Всякое возрастание спроса приводит к повышению процентных ставок как по активным, так и по пассивным операциям банка;

3. величина процентной ставки по депозитам определяется сроком хранения средств во вкладах, а по кредитным операциям – сроком предоставления ссуды. Целью установления зависимости процента от времени хранения являются дальнейшее привлечение и «связывание» средств на более длитель­ные сроки. Продолжительное изъятие средств на цели долгосрочного кредитования по сравнению с краткосрочным также обуславливает необходимость установления более высоких процентных ставок по этим видам ссуд;

4. уровень процентных ставок по активным операциям выше их величи­ны по пассивным операциям. Действительно, размер процентных ставок должен учитывать необходимость обеспечения рентабельности банковской деятельности, исключать возможность работы банка в условиях процентного риска.

Процентная маржа представляет собой разницу между процентным доходом от активов, приносящих доход, и процентным расходом по обязательствам банка. Процентную маржу определяют так же, как чис­тый доход по процентам, выраженный в отношении к объему активов, приносящих доход в виде процентов. Величина этих параметров должна поддерживаться на определенном уровне.

Чаще всего для расчета процентной маржи используют следующую формулу:

Мф = (Дп-Рп)/Ад*100%, (1.3)

где Мф – размер фактической процентной маржи;

Дп – процентный доход;

Рп – расходы по выплате процентов;

Ад – активы, приносящие доход в виде процентов.

Процентная маржа является основным источ­ником прибыли банка и должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и так называемое бремя – превыше­ние беспроцентного дохода над беспроцентным расходом, а так­же банковские риски.

Размер маржи может характеризоваться абсолютной вели­чиной в рублях и рядом финансовых коэффициентов.

Абсолютная величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам ак­тивных операций и процентным расходом, связанным с ресур­сами, которые использованы для этих операций, например меж­ду процентными платежами по ссудам и процентным расходом по кредитным ресурсам.

Динамика абсолютной величины процентной маржи опре­деляется несколькими факторами:

• объемом кредитных вложений и других активных операций, приносящих процентный доход;

• процентной ставкой по активным операциям банка;

• процентной ставкой по пассивным операциям банка;

• разницей между процентными ставками по активным и пассивным операциям (спрэд);

• долей беспроцентных ссуд в кредитном портфеле банка,

• долей рисковых активных операций, приносящих процентный доход;

• соотношением между собственным капиталом и при­влеченными ресурсами;

• структурой привлеченных ресурсов;

• способом начисления и взыскания процента;

• системой формирования и учета доходов и расходов;

• темпами инфляции.

Имеются различия между отечественными и зарубежными стандартами учета процентных доходов и расходов банка, ко­торые влияют на размер процентной маржи.

Для того чтобы защитить прибыль банка от негативного влияния изменения процентных ставок, его ру­ководство стремится к поддержанию на фиксированном уровне чистой про­центной маржи (ЧПМ), которая вычисляется следующим образом:

ЧПМ = (ОПД-ОПИ)/А,

где ОПД- общий процентный доход по кредитам и инвестициям;

ОПИ – общие процентные издержки по депозитам и другим заемным средствам;

А – стоимость всех приносящих доход активов (все виды кредитов юридическим и физическим лицам, банкам, вложение средств в ценные бумаги , в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия) .

ОПД-ОПИ –данная разница есть показатель чистого процентного дохода (ЧПД).

Факторы, воздействующие на значение процентной маржи:

1. Повышение или понижение процентных ставок.

2. Изменение спрэда – разницы между доходностью активов и издержками по обслуживанию обязательств банка (что находит отражение в изменении формы кривой доходности или соотношения между долгосрочными и краткосрочными процентными ставками, поскольку многие пассивы банка краткосрочны, а значительная часть банков­ских активов имеет более длительные сроки погашения).

3. Изменение структуры процентного дохода и процентных расходов.

4. Изменения в объемах приносящих доход активов (работающие активы), которые банк держит при расширении или сокращении общего масштаба своей деятельности.

5. Изменения в объемах пассивов, характеризуемые издержками процентных ста­вок, которые банк использует для финансирования своего приносящего доход портфеля активов при расширении или сокращении общего масштаба деятельности.

6. Изменения соотношений активов и пассивов, которые руководство каждого банка использует при выборе между активами и пассивами с фиксированной и переменной процентными ставками, длительными и короткими сроками погашения, а также между активами с высокой и низкой ожидаемой доходностью (например, при трансформациибольших объемов наличности в кредиты или при переходе от высокодоходных потреби­тельских займов и кредитов под залог недвижимости, к коммерческим кредитам с низ­кой доходностью).

Если полученная банком величина чистой процентной маржи устраивает руководство, то для ее фикса­ции оно будет применять различные методы хеджирования риска изменений процент­ных ставок, способствуя тем самым стабилизации чистого дохода. Если процентные ставки по обязательствам банка растут быстрее, чем доход по кредитам и ценным бума­гам, величина процентной маржи будет уменьшаться, что сократит прибыль. Если же процентные ставки снижаются и вызывают уменьшение дохода по кредитам и ценным бумагам быс­трее, чем сокращение процентных издержек по заимствованным средствам, то чистой процентной маржи банка также снизится. В этом случае руководству необходимо будет искать пути сниже­ния риска, чтобы сократить значительный рост издержек заимствования по сравнению с процентными доходами, что отрицательно скажется на величине чистой процентной маржи.

Коэффициенты процентной маржи могут показывать ее факти­ческий и достаточный уровень для данного банка.

Коэффициент фактической процентной маржи (Кфпм) характеризует относи­тельную фактическую величину процентного источника при­были банка. Он рассчитывается следующим образом.

Вариант I

Кфпм = (Пп_факт – Пу_факт) : Оспд,

где Пп_факт – проценты, полученные в периоде (фактически);

Пу_факт – проценты, уплаченные за период (фактически);

Оспд, — средний остаток в периоде актинов, приносящих доход.

Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юриди­ческим и физическим лицам, банкам, вложение средств в цен­ные бумаги, в факторинговые и лизинговые операции, в другие предприятия.

Вариант II

Кфпм = (Пп_факт – Пу_факт) : ОС,

где ОС — средний остаток в периоде активов.

Активы – итог баланса банка, очищенный от регулирующих статей.

Вариант III

Кфпмс = (Пс – Пу_кр) : ОС сз,

где Пс – проценты, полученные по ссудам,

Пу_кр - проценты, уплаченные по кредитным ресурсам,

Оссз – средний остаток ссудной задолженности в периоде.

Аналогично рассчитывается коэффициент процентной мар­жи по кредитным операциям на межбанковском (валютном и рублевом) рынке, рынке ценных бумаг. ВариантIIIрасчетапредполагает выбор принципа распределения ресурсов между активными операциями банка. У крупных и средних банков это могут быть:

1. принцип «общего котла» ресурсов;

1. принцип, основанный на реструктуризации баланса с учетом ликвидности активов и востребованности пассивов (фондирование).

Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) пока­зывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения мар­жи — покрытие издержек банка.

Мд = [(РБ – Пу – Пд) 100] : Осапд,

где РБ – расходы банка;

Пу – проценты уплаченные;

Пд – прочие доходы;

Осапд – средний остаток активов, приносящих доход.

Прочие доходы – это комиссионный доход от услуг банка некредитного характера, т.е. плата за расчетно-кассовое обслу­живание, инкассацию, информационные и консультационные услуги банка, прочие услуги, возмещение клиентам почтовых, телеграфных и других расходов банка, процент и комиссия, дополученные за прошлые периоды, штрафы, пени, неустойки.

Достаточная маржа может рассчитываться на основе фак­тических данных за истекшие периоды и прогнозных величинна планируемый период.

Сравнение достаточной маржи, рассчитанной на основе отчетных данных, и фактически полученной маржи за этот период в целом по банковским операциям или отдельным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной маржей является тревожным сигна­лом (критическим фактором).

Расчет прогнозной достаточной маржи необходим, прежде всего, для формирования договорной процент ной ставки на пред­стоящий период. Минимально необходимый банку процент по активным операциям складывается из реальной стоимости ре­сурсов, достаточной маржи и поправки на ожидаемые темпы инфляции.

Сравнение коэффициента фактической маржи по отдель­ным активным операциям (ссудным, на рынке межбанковских кредитов и ценных бумаг) с достаточной маржей