Конспект

1.Источники проведения аудита:

• НМА

• Материалов и МПЗ

• Готовая продукция и ее продажа

• Расчетов по оплате труда

• Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами

• Финансовых результатов, капиталов и резервов

2.Порядок проведения аудита(по всем видам).

3.Типичные ошибки при аудиторской проверке

№ п/п	Объект	Источники проведения аудита
1	НМА	Карточка учета НМА(форма НМА-1) Счет-фактура Акт взаимосверок Накладная Карточка счета 04 «Нематериальные активы» Карточка счета 05 «Амортизация нематериальных активов» Карточка начисления амортизации Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 04 «Нематериальные активы», 05 «Амортизация нематериальных активов»
2	Материалы и МПЗ	Регистры бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы» Накладная Счет-фактура Договоры на поставку сырья, материалов и товаров Инвентаризационные документы
3	Готовая продукция и ее продажа	Карточка складского учета готовой продукции Прейскурант цент Договоры на поставку продукции Счет-фактура Книга продаж Накладные на передачу готовой продукции в местах хранении Выписки с расчетных счетов в банках с приложенными первичными документами Учетные регистры по счету 43 «Готовая продукция» Товарно-транспортная накладная
4	Расчеты по оплате труда	Расчетно-платежная ведомость Карточка счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» Табель учета использования рабочего времени Свод по заработной плате
5	Расчеты с бюджетными и внебюджетными фондами	Карточка счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» Карточка счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» Оборотно-сальдовая ведомость по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
6	Финансовый результат, капиталы и резервы	Аналитического и синтетического учета по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки", а также информация отчета о прибылях и убытках. Учетные регистры по счетам учета собственного капитала Первичная документация, которой оформляются операции по изменению капитала и резервов Нормативные документы, регулирующие учет капитала и резервов

Порядок проведения аудита.

1. Материально- производственные запасы

Весь объем аудиторских процедур проверки, по существу, можно условно разделить на несколько групп: аудит наличия и сохранности МПЗ; аудит движения МПЗ; проверка правильности налогообложения МПЗ.

В ходе проверки наличия и сохранности МПЗ аудитор осуществляет ряд процедур:

- проверяет отсутствие искажений в начальном сальдо по МПЗ, правильность перенесения остатков по счетам учета из предыдущего периода на начало анализируемого;

- сопоставляет данные финансовой отчетности и бухгалтерского учета;

- анализирует правильность синтетического и аналитического учета МПЗ;

- удостоверивается, что к исполнению принимаются лишь надлежащим образом оформленные документы;

- проверяет установление порядка нормирования МПЗ, соблюдение норм, выявляет отклонения и меры, принимаемые для их ликвидации;

- проверяет своевременное и полное отражение операций в регистрах бухгалтерского учета, проведение периодической сверки синтетического учета с данными карточек складского учета;

- устанавливает правильность определения и списания стоимости израсходованных МПЗ на себестоимость;

- анализирует организацию контроля за закупками, сам процесс закупок: наличие договора, оплату счетов, накладных, счетов-фактур, оприходование МПЗ в регистрах бухгалтерского учета;

- проверяет сроки и периодичность проведения инвентаризации в соответствии с требованиями законодательства, правильность оформления материалов инвентаризации и отражения ее результатов в учете.

При проверке движения МПЗ аудитор детально изучает:

- документальное оформление операций по движению МПЗ, применение унифицированных форм, наличие всех необходимых реквизитов, отношение операций к проверяемому периоду;

- правильность оприходования МПЗ при покупке, безвозмездном получении, прочем поступлении;

- верность списания и отражения прибыли при продаже, прочем выбытии МПЗ;

- правильность оприходования материалов, полученных при ликвидации основных средств;

- соблюдение законодательства при отражении нетипичных операций;

- правильность забалансового учета МПЗ, принятых на ответственное хранение, а также товаров, взятых на комиссию;

- полноту учета операций с аффилированными лицами;

- соответствие законодательству операций при передаче МПЗ в залог и т. д.

Для определения правильности налогообложения МПЗ аудитор проверяет:

- правомерность отражения в учете НДС при приобретении МПЗ, применение налогового вычета;

- верность начисления в учете НДС при реализации;

- правильность и полноту формирования первоначальной стоимости МПЗ для целей налогового учета;

- правильность включения в расходы израсходованных МПЗ;

- списание МПЗ по методам, закрепленным в учетной политике для целей налогового учета;

- правильность формирования доходов и расходов при продаже МПЗ.

Аудитор по результатам анализа системы внутреннего контроля и учета на предприятии составляет программу проверки операций с материально-производственными запасами. Если у аудитора сложилось мнение о неудовлетворительном уровне хранения ценностей на складах предприятия, он может порекомендовать его руководству провести выборочную инвентаризацию некоторых групп материалов (дефицитных, дорогостоящих), закрепленных за конкретными материально ответственными лицами. При получении согласия и назначении инвентаризационной комиссии аудитор составляет перечень подлежащих проверке ценностей; далее требует от заведующего складом (кладовщика) отчета по приходу и отпуску материалов на дату начала инвентаризации (один экземпляр отчета передается в бухгалтерию, второй остается у аудитора), получает от него расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей. Во время инвентаризации аудитор наблюдает за правильным проведением членами инвентаризационной комиссии установленных процедур (пересчет запасов, их взвешивание, заполнение инвентаризационных описей и т.д.).