Задание 1.

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1.

Таблица 1.

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным формы №1-5)

Показатель	1-ая проверяемая форма			2-ая проверяемая форма
	№ формы	№строки, графы	Сумма, тыс. руб.	№ формы	№строки, графы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7
Нематериальные активы:	Форма №1	110		Форма №5	010-050
на начало года			9 364			9 364
на конец года			23 421			23 421
Кредиторская задолженность:		620
на начало года			370 194			370 194
на конец года			220 111			220 111
Незавершенное строительство:		130
на начало года			168 012
на конец года			120 000
Долгосрочные финансовые вложения:		140		Форма №5	540
на начало года			339 983			339 983
на конец года			398 041			398 041
Авансы полученные:		620
на начало года		(626)	26 706			26 706
на конец года			26 990			26 990
Добавочный капитал:		420		Форма №3	140
на начало года			2 233 777			2 233 777
на конец года			2 234 783			2 234 783
Краткосрочные кредиты и займы:		610		Форма №5
на начало года			71 210			71 210
на конец года			226 646			226 646

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:

• Нематериальные активы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отражены с одинаковыми значениями.

• кредиторская задолженность отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

• финансовые вложения отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

• авансы полученные отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

• кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

• Незавершенное строительство отражается только в форме №1, поэтому проверить достоверность этого показателя и сделать взаимоувязку с другими формами отчетности не представляется возможным.

• Добавочный капитал, данный показатель отражен в форме №1 и форме№3 и имеет одно и тоже значение показателя.

• Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.

1. По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры пассивов организации. Данные об источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.

Таблица 2.

Горизонтальный и вертикальный анализ пассивов организации (по данным формы №1)

Показатель	Остатки по балансу			Темп роста (снижения), %	Структура собственного и заемного капитала, %
	на начало года	на конец года	изменение (+,-)		на начало года	на конец года	изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Капитал и резервы
всего	1 828 090	1 860 202	32 112	101,76	69,53	73,34	3,81
1.1. Уставный капитал	958	958	0	100,00	0,04	0,04	0,00
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров	-119	0	119	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3. Добавочный капитал	2 233 777	2 234 783	1 006	100,05	84,96	88,11	3,15
1.4. Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	-406 526	-375 539	30 987	92,38	-15,46	-14,81	0,66
2. Обязательства
всего	801 069	676 204	-124 865	84,41	30,47	26,66	-3,81
2.1. Долгосрочные обязательства	358 757	227 403	-131 354	63,39	13,65	8,97	-4,68
2.2.Краткосрочные обязательства	442 312	448 801	6 489	101,47	16,82	17,69	0,87
2.2.1. Займы и кредиты	71 210	226 646	155 436	318,28	2,71	8,94	6,23
2.2.2. Кредиторская задолженность	370 194	220 111	-150 083	59,46	14,08	8,68	-5,40
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	906	1 740	834	192,05	0,03	0,07	0,03
2.2.4. Доходы будущих периодов	2	304	302	15 200,00	0,00	0,01	0,01
2.2.5. Резервы предстоящих расходов	-	-	-	-	-	-	-
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
3. Итого пассивов (п.1+п.2)	2 629 159	2 536 406	-92 753	96,47	100,00	100,00	Х
4. Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала	0,438	0,364	-0,074	83,105	Х	Х	Х

Как видно из таблицы 2. источники формирования имущества уменьшились по сравнению с началом года на 92 753 тыс. и 3,53% (96,47-100). Основным составляющим этого изменения является заемный капитал, общая сумма отклонения составляет -124 865 тыс. и 15,59%. Заемный капитал уменьшился по 2-м составляющим: кредиторская задолженность на 150083 тыс. и на 40,54%; долгосрочные обязательства - на 131354 и на 36,61%. Хотя по некоторым составляющим заемного капитала наблюдается заметный прирост: займы и кредиты на 218,28%, задолженность перед участниками по выплате дивидендов на 92,05%, доходы будущих периодов на 15100%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации. Наблюдается прирост собственного капитала на 32112 тыс. и на 1,76%, в основном за счет уменьшения убытка на 30987 тыс. и на 7,62%. К концу года для собственного капитала в общем объеме источников покрытия составила 73,34% и увеличилась по сравнению с началом года на 3,81%, а заемного – 26,66% и снизилась на 3,81%. Это свидетельствует об укреплении финансового положения организации. Из выше сказанного можно сделать вывод: пополнение своих активов организации обходится преимущественно собственными средствами.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходиться на 1 руб. собственных средств. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у организации и тем рискованнее ситуация, которая в конечном итоге может привести к банкротству, а также отражает потенциальную опасность возникновения дефицита денежных средств. Данный коэффициент определяется по формуле:

К=ЗК/СК. Нормативное значение этого коэффициента не должно превышать 1.

Из таблицы 2. п.4 видно, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,364 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (0,438 пункта) на 0,074 пункта и на 16,90%, таким образом данная тенденция этого показателя свидетельствует об улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.

З.По данным годового бухгалтерского баланса заполнить табл.3. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и кредиторами. Интерпретировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Таблица 3.
Состав и динамика дебиторской задолженности (по данным формы №1)
Показатель	На начало года	На конец года	Изменения (+,-)
1. Краткосрочная кредиторская задолженность - всего, тыс. руб.	370194	220111	-150083
В том числе:
- поставщики и подрядчики	308228	160631	-147597
2. Доля краткосрочной кредиторской задолженность в общем объеме краткосрочных обязательств, коэф.	0,8370	0,4904	-0,3466
3. Доля поставщиков и подрядчиков в кредиторской задолженности.	0,8326	0,7298	-0,1028
4. Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, тыс. руб.	646220	585801	-60419
5. Соотношение краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности (превышение «+», снижение «-»), тыс. руб.	+276026	+365690	+89664

В общем виде, изменения в объеме дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными горизонтального и вертикального анализа.

Данные таблицы характеризуют снижение дебиторской задолженности на 60 419 тыс., что по отношению к ее величине на начало года составляет 9,35% (585801/646220*100-100).

Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность снизилась по отношению к началу года на 150 083 тыс., а в сравнении с дебиторской задолженностью это снижение в 2,48 раза (150083/60419) больше. Кредиторская задолженность на конец года в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности составляет 27,31% (220 111 *100 /(585801+220111)), а дебиторская 72,68%.

Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало года равен 646220/370194 = 1,746

Коэффициент соотношения краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на конец года равен 585801/220111 = 2,661

Вывод: данная ситуация характеризуют устойчивость в развитии организации.

4. По данным Отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Расчеты представить в табл. 4.

Таблица 4.