Выполнение работы

Задание 1.

Охарактеризовать динамику производительности труда. С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

Решение: Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве и определяется количеством продукции, производимом в единицу времени, или затратами труда на единицу продукции.

Таблица 1

Данные для анализа производительности труда

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонения
1.   Выпуск, шт.:
изделие А	300	400	100
изделие Б	160	120	-40
изделие В	50	50	0
изделие Г	270	250	-20
2. Цена, руб.:
изделие А	38	37	-1
изделие Б	22	22	0
изделие В	190	198	8
изделие Г	54	55	1
3.Товарная продукция (ТП), тыс. руб.	39000	41090	2090
4.Среднесписочная численность ППП, чел.	738	738	0
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.	414	414	0
6.Отработано всеми рабочими человеко-дней	91494	91494	0,000
7.Отработано всеми рабочими человеко-часов	709079	713653	4574,000
8.Средняя выработка одного работающего, тыс. руб. (п.3/п.4)	52,846	55,678	2,832
9.Средняя выработка одного рабочего, тыс. руб. (п.3/п.5)	94,203	99,251	5,048
10.Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. (п.3/п.7)	0,0550	0,0576	0,003
11.Удельный вес рабочих в общей численности ППП, % (п.5/п.4)	56,1%	56,1%	0,0%
12.Среднее число дней, отработанных одним рабочим (п.6/п.5)	221	221	0,00
13.Средняя продолжительность рабочего дня, час. (п.7/п.6)	7,750	7,80	0,05

На основании анализа динамики производительности труда можно отметить:

1. Рост средней выработки одного работающего на 2,832 тыс.руб.

2. Рост средней выработки одного рабочего на 5,048 тыс.руб.

С помощью приема разниц абсолютных величин определим влияние на изменение выработки одного работающего по сравнению с предыдущим периодом удельного веса рабочих в общей численности ППП и средней выработки одного рабочего.

Где - среднечасовая выработка 1 рабочего,

- число дней, отработанных 1 рабочим ,

- продолжительность рабочего дня, час, ,

- среднесписочная численность основных рабочих,

- среднесписочная численность персонала

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 2

Исходные данные для анализа

Наименование показателя	Предыдущий период	Факт	Изменение
ТП, тыс.руб.	39000	41090	2090
Среднесписочная численность персонала, чел.	738	738	0
Среднесписочная численность основных рабочих	414	414	0
Доля рабочих в общей численности персонала	56,10%	56,10%	0,00%
Фонд отработанного времени, чел-дни	91494	91494	0
Число дней, отработанное одним рабочим	221	221	0
Фонд отработанного времени, чел-час	709079	713653	4574
Продолжительность рабочего дня, час	7,750	7,800	0,050
Среднечасовая выработка одного рабочего	0,055	0,058	0,003

Так же для проверки можно ,

Наименование показателя	Предыдущий период	Факт	Изменение
ТП, тыс.руб.	39000	41090	2090
Среднесписочная численность персонала, чел.	738	738	0
Средняя выработка одного работающего	52,846	55,678	2,832

Таблица 3

Анализ влияния частных факторов на среднюю выработку работающего

Показатель	Изменение ТП, тыс.руб.
Число дней, отработанное одним рабочим	0
Продолжительность рабочего дня, час	0,340886484
Доля рабочих в общей численности персонала	0
Среднечасовая выработка одного рабочего	2,491091836
Итого	2,83197832

Баланс совпал.

Ответ: средняя выработка одного работающего изменилась за период с 52,846 тыс.руб./чел до 55,678 тыс.руб./чел., то есть на 2,832 тыс.руб./чел. . Положительное влияние оказали все факторы: рост среднечасовой выработки одного рабочего, рост продолжительности рабочего дня.

Задание 2.

С помощью приема разниц процентов определить влияние на изменение фактического фонда отработанного времени в человеко-часах по сравнению с планом изменения численности рабочих, среднего числа отработанных дней и средней продолжительности рабочего дня.

Решение:

Фонд отработанного времени (ФОВ, человеко-часов) рассчитывается по формуле:

где ФОВ* – фонд отработанного времени, человеко-дней.

Тд - Среднее число дней, отработанных одним рабочим. Дн.

Тч – средняя продолжительность рабочего дня, час.

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 4

Исходные данные для анализа

Наименование показателя	План	Факт	Изменение
Фонд отработанного времени, чел-дни	714795	713653	-1142
Среднесписочная численность основных рабочих	412	414	2
Среднее число отработанных дней	223	221	-2
Средняя продолжительность рабочего дня	7,780	7,800	0,020

Таблица 5

Анализ влияния частных факторов на ФОВ

Показатель	Темп роста	Разница процентов	Влияние на ФОВ, чел-час
Среднесписочная численность основных рабочих	100,49%	0,49%	3469,9
Фонд отработанного времени, чел-дн	99,58%	-0,90%	-6441,8
Фонд отработанного времени, чел-ч	99,84%	0,26%	1830,0
Итого				-1142

Баланс совпал.

Ответ: Изменение ФОВ составило 1142 чел-час., причем за счет роста числа основных рабочих изменение составило 3469,9 чел-час., за счет снижения числа отработанных дней - на 6441,8 чел-час., за счет снижения средней продолжительности рабочего дня - на 1830 чел – час..

Задание 3.

С помощь индексного метода определить влияние использования рабочего времени и среднечасовой выработки на выработку одного рабочего (по сравнению с предыдущим периодом).

Решение:

Определим индекс изменения выработки рабочего по формуле:

Где W – выработка рабочего, руб.

ТП – товарная продукция, тыс.руб.;

Тч – количество часов рабочего времени, чел-час.

Найдем решение индексным методом:

Решение верно.

Индекс изменения выработки вырос на 6,04% за счет роста товарной продукции на 5,4% и роста часов рабочего времени на 0,65%. В целом трудовые ресурсы стали использоваться более эффективно.

Задание 4.

Определить влияние изменения соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рабочих на себестоимость товарной продукции.

Решение:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 6

Данные для анализа

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклоне-ния (+,-)	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1. Товарная продукция, тыс.руб.	39000	41090	2090	105,36%
2.Фонд заработной платы рабочих, тыс. руб.	11426	11625	199	101,74%
3.Среднесписочная численность рабочих, чел.	414	414	0	100,00%
4.Средняя заработная плата, рабочего, тыс. руб.	27,599	28,079	0,4806	101,74%
5.Затраты заработной платы на рубль товарной продукции, руб./руб.	0,293	0,283	-0,010	96,57%
6. Средняя выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.	94,203	99,251	5,048	105,36%
7. Коэффициент опережения	х	х	х	103,56%

Влияние соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции определим как:

,

Где - затраты заработной платы на 1 рубль ТП,

- прирост объема ТП в отчетном периоде за счет изменения производительности труда.

Таблица 7

Наименование показателя	Предыдущий период	Факт	Изменение
Фонд заработной платы персонала, тыс.руб.	11426	11625	199
ТП, тыс.руб.	39000	41090	2090
Затраты заработной платы на 1 рубль ТП	0,293	0,283	-0,010
Изменение объема ТП за счет производительности труда (414*5,048)			2090,000
Влияние изменения производительности и заработной платы рабочих на себестоимость ТП			-413,316

Ответ: На основании проведенных расчетов можно сказать, что темп роста среднего заработка работника опережает темп роста производительности труда, что является негативным явлением и приводит к росту себестоимости ТП на 413,994 тыс.руб.

Задание 5.

Проанализировать эффективность использования персонала предприятия на основе факторного анализа показателя зарплаторентабельности .

Решение:

Зарплаторентабельность – это показатель, который характеризует сколько копеек прибыли товарной продукции приходится на каждый рубль заработной платы.

Где Пр/Впр – рентабельность продаж;

Впр/ТП – соотношение проданной и товарной продукции;

ТП/Ч – средняя выработка одного работающего;

ФЗП/Ч – средняя заработная плата одного работающего.

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 8

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Изменение	Темп роста, %
Исходные показатели
1. Выручка от продаж, тыс.руб.	39000	41090	2090,000	105,36%
2. Товарная продукция, тыс.руб.	30720	33980	3260,000	110,61%
4.Прибыль от продаж, тыс.руб.	8280	7110	-1170,000	85,87%
4.Среднесписочная численность работающих, чел.	738	738	0,000	100,00%
5.Среднесписочная численность рабочих, чел.	414	414	0,000	100,00%
6.Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.	15064	15507	443,000	102,94%
7. Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дн.	221	221	0,000	100,00%
8. Средняя продолжительность рабочего дня (смены), ч.	7,750005465	7,800	0,050	100,65%
Расчетные показатели
9. Рентабельность продаж, к-т (п.4/п.2)	26,95%	20,92%	-6,03%	77,63%
10.Соотношение стоимости проданной и товарной продукции, к-т (п.2/п.1)	0,788	0,827	0,039	104,99%
11. Удельный вес рабочих в общей численности ППП, к-т (п.5/п.4)	56,10%	56,10%	0,000	100,00%
12. Среднечасовая выработка рабочего, тыс.руб./чел. (п.2/(п.5*п.7*п.8))	0,043	0,048	0,004	109,90%
13.Средняя заработная плата одного работающего, тыс.руб./чел. (п.6/п.4)	20,412	21,012	0,600	102,94%
14. Зарплаторентабельность, к-т	0,550	0,459	-0,091	83,42%

Произведем факторный анализ зарплаторентабельности в таблице:

Таблица 9

№	Показатель	Влияние на зарплаторентабельность
1	Рентабельность продаж	-0,122950397
2	Соотношение стоимости проданной и товарной продукции	0,021274698
3	Средняя выработка одного работающего	0,024007085
4	Средняя заработная плата работающего	-0,013483581
	Итого	-0,091152194

Ответ:Изменение зарплаторентабельности с 0,55 руб./руб. до 0,459 руб./руб. вызвано снижением рентабельности продаж на 0,123 , ростом соотношения стоимости проданной и товарной продукции на 0,0213, ростом средней выработки работающего на 0,024; снижением средней заработной платы на 0,013.

Задание 6.

Проанализировать с помощью приема разниц абсолютных величин влияние изменения удельного веса активной части основных производственных фондов (ОПФ) и фондоотдачи активной части ОПФ на изменение обобщающего показателя фондоотдачи.

Решение:

Фондоотдача (Фо, руб./руб.) рассчитывается по следующей формуле:

,

где Q – объем продукции тыс. руб.;

Сф. – средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Фондоотдача (, руб./руб.) рассчитывается по следующей формуле:

,

где Q – объем продукции тыс. руб.;

Сф.а. – средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.

,

где dА – удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %;

–фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 10

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Отклонения
1.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	103500	88875	-14625
2.Средняя стоимость активной части ОПФ, тыс. руб.	53960	50770	-3190
3. Товарная продукция, тыс. руб.	39000	41090	2090
4.Удельный вес активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ, %	52,14%	57,13%	4,99%
5.Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.	0,377	0,462	0,086
6.Фондоотдача с 1 руб. стоимости активной части ОПФ, руб./руб.	0,723	0,809	0,087

Воспользуемся данными табл. 10 и с помощью способа абсолютных разниц оценим влияние удельного веса активной части ОПФ и фондоотдачи активной части ОПФ на отклонение по фондоотдачи основных производственных фондов.

Таблица11

Наименование фактора	Влияние фактора на ФО
Изменение удельного веса активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ (4,99%*0,723)	0,036
Изменение ФО с активной части ОПФ (57,13%*0,087)	0,049
Итого	0,086

0,086=0,086

Баланс сошелся. Расчеты верны.

Ответ:За период обобщающий показатель фондоотдачи вырос с 0,377 руб./руб. до 0,462 руб./руб., то есть на 0,086 руб./руб.. За счет увеличения удельного веса активной части ОПФ в общей стоимости ОПФ на 4,99% произошло увеличение ФО на 0,036 руб./руб. . За счет роста ФО с активной части ОПФ на 0,087 руб./руб. изменение составило 0,049 руб./руб.

Задание 7.

Определить выполнение плана по объему и ассортименту продукции.

Решение:

Для оценки выполнения плана по объему и ассортименту используется три способа:

• способ среднего процента

• способ наименьшего процента

• способ вычисления суммы % недовыполнения плана

Для способа среднего процента используется следующая формула:

Для ТПпл/факт берется минимальное значение из планового и фактического.

Тпл=Выпускпл*Ценапл

Тпфакт=Выпускф*Ценаa

Анализ выполнения плана по ассортименту приведен в Таблице 12.

Таблица 12

Расчет выполнения плана по ассортименту

Изделие	ТПпл	Уд.вес ТПпл, %	ТПф	Уд. вес ТПпл, %	в зачет плана	% вып-я плана	% недовыполнения
а	14985	35,292%	14800	36,018%	14800	98,765%	1,235%
б	2640	6,218%	2640	6,425%	2640	100,000%	0,000%
в	8910	20,984%	9900	24,093%	8910	111,111%	-11,111%
д	15925	37,506%	13750	33,463%	13750	86,342%	13,658%
Итого	42460	100,000%	41090	100,000%	40100		3,781%

Средний процент = 40100/42460=94,44%

По наименьшему проценту = 86,34%

По % недовыполнения = 100-3,78=96,22 % то есть план недовыполнен на 3,78%.

Задание 8.

Определить влияние структурных сдвигов в составе продукции на изменение стоимости продукции.

Решение:

Анализ структурных сдвигов проводится с помощью расчета товарной продукции фактической при плановой структуре и с помощью метода средневзвешенных цен. При всех расчетах используется плановое значение цены. Фактическая продукция вычисляется по фактическому выпуску и плановым ценам.

Для расчета нужны следующие формулы:

ТПфакт (при плановой структуре) =ТПпл*Квпу-н

ТП за счет изменения структуры =ТПф- ТПфакт (при плановой структуре)

Квпст=ТПф/ТПпл

ТП за счет изменения структуры = (Квпст -Квпу-н)*ТПпл

Расчет показателей сведен в таблицу.

Таблица 13

Изменение ТП за счет структуры

Показатели	Значение
Квпу-н	1,00613
ТП факт при плановой структуре, тыс. руб	42720,49080
Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб	869,50920
Квпст	1,02661
Изменение ТП за счет структуры, тыс. руб	869,50920

Также расчет изменения ТП за счет структуры с помощью условно-нормативного коэффициента выполнения плана можно с помощью следующей таблицы.

Таблица 14

Изменение ТП за счет структуры

Изделие	ТПпл	ТПф в ценах плана	ТП фактическая по плановой структуре	Изменение ТП за счет структуры
а	14985	14800	15076,933	-276,933
б	2640	2640	2656,196	-16,196
в	8910	9900	8964,663	935,337
д	15925	16250	16022,699	227,301
Итого	42460	43590	42720,491	869,509

В данном случае ТП фактическая по плановой структуре рассчитывается как произведение ТП плановой и условно-нормативного коэффициента выполнения плана.

Для расчета изменения товарной продукции из-за структуры с помощью средневзвешенных цен нужно для начала определить суммарное изменение цены за счет структуры. Расчет сведены в таблицу

Таблица 15

Изменение ТП методом средневзвешенных цен

Изделие	Плановая цена	Выпуск плановый	Выпуск фактический	Уд вес, план	уд вес, факт	Разница удельных весов	Изменение цены за счет структуры
а	37,00	405,00	400,00	49,69	48,78	-0,91	-0,34
б	22,00	120,00	120,00	14,72	14,63	-0,09	-0,02
в	198,00	45,00	50,00	5,52	6,10	0,58	1,14
д	65,00	245,00	250,00	30,06	30,49	0,43	0,28
Итого	322	815	820	100	100	0,00	1,06

Для расчета изменения цены за счет структуры разница удельных весов умножается на плановую цену.

Для расчета изменения ТП за счет структуры используется следующая формула:

=820*1,06 = 869,5 тыс. руб.

Ответ:изменение товарной продукции за счет структуры равно 869,5 тыс. руб.

Задание 9.

Определить с помощь приема цепных подстановок влияние изменений по сравнению с планом в обеспеченности численностью рабочих, удельного веса рабочих в численности ППП, использовании рабочего времени и среднечасовой выработки на стоимость товарной продукции.

Решение:

Где - среднечасовая выработка 1 рабочего,

- число дней, отработанных 1 рабочим ,

- продолжительность рабочего дня, час, ,

- среднесписочная численность основных рабочих,

- среднесписочная численность персонала

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 16

Показатель	План	Факт	Изменение
ТП	42460	41090	-1370
Численность рабочих	412	414	2
Число отработанных дней	223	221	-2
Продолжительность рабочего дня	7,780	7,800	0,020
Среднечасовая выработка рабочего	0,059	0,058	-0,002

Проведем анализ ТП методом цепных подстановок:

Таблица 17

№ подстановки	Факторы					Обобщающий показатель		Изменение обобщающего показателя
	Численность рабочих	Число отработанных дней	Продолжительность рабочего дня, час.	Среднечасовая выработка рабочего
0	412	223	7,780	0,059	42460,000
1	414	223	7,780	0,059	42666,117		206,117
2	414	221	7,780	0,059	42283,461		-382,656
3	414	221	7,800	0,059	42392,163		108,703
4	414	221	7,800	0,058	41090,000		-1302,163
Итого									-1370

42460-41090=206,117-382,656+108,703-1302,163=-1370

Баланс сошелся. Расчет верен.

Ответ:в результате работы произошло отклонение выпуска ТП от планового на 1370 тыс.руб.

Из-за увеличения численности рабочих ТП выросла на 206,117 тыс.руб.

Из-за снижения числа отработанных дней ТП уменьшилась на 382,656 тыс.руб.

Из-за увеличения продолжительности рабочего дня ТП выросла на 108,703 тыс.руб.

Из-за снижения среднечасовой выработки рабочего ТП уменьшилась на 1302,163 тыс.руб.

Задание 10.

Определить с помощью приема разниц процентов влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Решение:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 18

Показатели	План	Факт	Отклонения
1.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	84563	88875	4312
2. Товарная продукция, тыс. руб.	42460	41090	-1370
3.Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.	0,502	0,462	-0,040

Проведем анализ методом разниц процентов:

Таблица 19

Показатель	Темп роста	Разница процентов	Влияние на ТП, тыс.руб.
Изменение фондоотдачи	92,08%	-7,92%	-3363,587
Изменение стоимости ОПФ	96,77%	4,70%	1993,587
Итого				-1370

-3363,587+1993,587=-1370

-1370=-1370

Баланс сошелся. Расчет верен.

Ответ:Изменение ТП по сравнению с планом на 1370 тыс. руб. произошло за счет снижения фондоотдачи на 3363,59 тыс.руб. и снижения средней стоимости ОПФ на 1993,59 тыс.руб.

Задание 11.

Определить с помощь приема разниц абсолютных величин влияние изменения стоимости материалов и материалоотдачи на отклонение фактической товарной продукции по сравнению с планом.

Решение:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 20

Показатели	План	Факт	Отклонения
Товарная продукция	42460	41090	-1370
Стоимость материалов	8924	8495	-429
Материалоотдача	4,758	4,837	0,079

Проведем анализ изменения ТП с помощью приема разниц абсолютных величин.

Таблица 21

Показатель	Влияние на ТП, тыс.руб.
Изменение стоимости материалов, тыс.руб. (-429*4,758)	-2041,105
Изменение материалоотдачи, руб./руб. (8495*0,079)	671,105
Итого	-1370

Ответ:изменение ТП по сравнению с планом составило 1370 тыс.руб. За счет снижения стоимости материалов ТП уменьшилась на 2041,16 тыс.руб.За счет роста материалоотдачи ТП снизилась на 671,16 тыс.руб.

Задание 12.

Обосновать резервы улучшения использования ОПФ, материальных и трудовых ресурсов, подсчитать величину комплектного резерва увеличения объема товарной продукции.

Решение:

Комлектный резерв – это возможное увеличение выпуска товарной продукции за счет лучшего использования ресурсов производства4 равен минимальному значению из возможных резервов роста.

Резерв увеличения выпуска товарной продукции за счет повышения фондоотдачи:

Резерв увеличения выпуска товарной продукции за счет повышения материалоотдачи:

Резерв увеличения выпуска товарной продукции за счет повышения вырботки:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 22

Показатель	Предшествующий период	Отчетный период	Изменение	Величина резерва увеличения ТП, тыс.руб.
1.ОПФ	103500	88875	-14625	8851,646
2.Материальные ресурсы	7680	8495	815	1852,125
3.Трудовые ресурсы	738	738	0	2090,000
4. Товарная продукция	39000	41090	2090	х
5.Фондоотдача	0,377	0,462	0,086	х
6.Материалоотдача	5,078	4,837	-0,241	х
7.Производительность	52,846	55,678	2,832	х
Комплектный резерв	х	х	х	1852,125

Ответ:за счет увеличения ОПФ в отчетном периоде по сравнению с предшествующим возможно сокращение ТП на 1852,125 тыс.руб., что будет являться комплектным резервом.

Задание 13.

С помощью приема цепных подстановок дать комплексную оценку использования производственных ресурсов, используя пятифакторную модель рентабельности производства.

Решение:

Пятифакторная модель рентабельности активов позволяет оценить влияние:

• зарплатоемкости;

• материалоемкости;

• амортизациоемкости;

• отдачи внеоборотных активов;

• оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 23

Показатели	Предшествую-щий период	Отчетный период	Темп роста, %
1. Материалоемкость, руб./руб.	0,197	0,207	104,99%
3. Зарплатоемкость, руб./руб.	0,386	0,377	97,70%
4. Амортизациоемкость, руб./руб.	0,345	0,281	81,50%
5. Фондоемкость, руб./руб.	2,654	2,163	81,50%
6.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте	0,479	0,391	81,50%

Анализ пятифакторной модели рентабельности активов предприятия позволяет выявить влияние на рентабельность показателей интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов: оплатоёмкости (трудоёмкости) продукции, материалоёмкости продукции, амортизациеёмкости продукции, фондоёмкости основных средств и оборачиваемости оборотных средств (коэффициента закрепления).

Моделирование показателя рентабельности капитала предприятия обеспечивает создание пятифакторной модели рентабельности, включающей в себя все 5 показателей интенсификации.

Дадим упрощенные обозначения пяти факторам интенсификации:

• - оплатоемкость продукции, отражающая трудоемкость в стоимостной форме ();

• - материалоемкость продукции ();

• - амортизациеёмкость продукции ();

• - фондоёмость продукции по основному капиталу ();

• - оборачиваемость оборотного капитала (коэффициент закрепления оборотных средств на 1 руб. продукции - ()).

Пятифакторная модель рентабельности активов (авансированного капитала) примет в новых обозначениях такой вид:

Найдем значение рентабельности для базового и отчетного годов:

В дальнейшем анализ пятифакторной модели рентабельности активов проводим методом цепных подстановок.

Таблица 24

Порядковый номер		Частные факторы						Обобщающий показатель средней выработки, тыс. руб.		Отклонение от предыдущего расчета
расчета	подстановки	1. Материалоемкость, руб./руб.	2. Зарплатоемкость, руб./руб.	3. Амортизациоемкость, руб./руб.	4. Фондоемкость, руб./руб.	5.Коэффициент закрепления материальных оборотных средств в обороте
1	-	0,1969	0,3863	0,3450	2,6538	2,0859	1,515%
2	1	0,2067	0,3863	0,3450	2,6538	2,0859	1,308%		-0,207%
3	2	0,2067	0,3774	0,3450	2,6538	2,0859	1,495%		0,187%
4	3	0,2067	0,3774	0,2812	2,6538	2,0859	2,842%		1,346%
5	4	0,2067	0,3774	0,2812	2,1629	2,0859	3,170%		0,328%
6	5	0,2067	0,3774	0,2812	2,1629	2,5593	2,852%		-0,318%

Действительно, 2,852%-1,515% =1,337%

Выводы: Изменение рентабельности продукции с 1,515% до 2,852% в большей степени объясняются снижением зарплатоемкости, амортизациоемкости и ростом фондоемкости.

Задание 14.

Определить влияние изменения объема, структуры продукции и себестоимости изделий на себестоимость сравнимой товарной продукции.

Решение:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 25

Изделия	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.				Выпуск, шт.			Себестоимость планового выпуска сравнимой товарной продукции, тыс.руб.			Себестоимость фактически выпущенной сравнимой товарной продукции, тыс.руб.
	S0i	Sплi	Sфi	Nплi		Nфi	по среднегодо-вой себестои-мости предшест-вующего года		по плановой себестои-мости отчетного года	по среднегодовой себестоимости предшествую-щего года		по плановой себестои-мости отчетного года	по фактической себестои-мости отчетного года
1	2	3	4	5		6	7		8	9		10	11
А	32	34	34	405		400	12960		13770	12800		13600	13600
Б	14	14	14	120		120	1680		1680	1680		1680	1680
В	140	145	144	45		50	6300		6525	7000		7250	7200
Г	44	56	46	245		250	10780		13720	11000		14000	11500
Итого							31720		35695	32480		36530	33980

Расчет влияния отдельных факторов на выполнение плана по себестоимости сравнимой товарной продукции осуществляется по формулам, приведенным в таблице 26.

Таблица 26

Формулы для расчета влияния факторов

Фактор	Сумма экономии	% экономии
Изменение объема ()		-
Изменение структуры продукции
Изменение себестоимости отдельных изделий
Итого	Сумма по столбцу=	Сумма по столбцу=

Расчеты приведены в таблице 27.

Таблица 27

Рассчитанные показатели влияния отдельных факторов на выполнение плана по себестоимости

Факторы	Сумма экономии, тыс. руб.	Сумма экономии, %
Изменение объема продукции	95,24
Изменение структуры	-20,24	-0,0623%
Сверхплановая сумма экономии за счет снижения себестоимости изделий	-2550	-7,8510%
Итого	-2475	-7,9133%

-2475=33980-35695-32480+31720=-2475

((33980-32480)/32480 )– ((35695-31720)/31720) = -7,913%

Ответ: в результате изменения объема, структуры продукции, а также сверхплановой экономии за счет снижения себестоимости изделий сумма затрат на выпуск товарной продукции превысила план на 2475 тыс.руб. или на 7,91%, то есть имеет место экономия.

Задание 15.

Определить значения показателя затрат на один рубль затрат товарной продукции. Проанализировать влияние изменения структуры продукции, себестоимости изделий и отпускных цен на изделия на изменение затрат на рубль товарной продукции и на сумму экономии (перерасхода) .

Решение:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 28

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
А	1	2
Исходные показатели
1.Себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб.	SплNпл	35695
2.Себестоимость фактической товарной продукции, тыс. руб.:
2.1. по плановой себестоимости	SплNф	36530
2.2. по фактической себестоимости	SфNф	33980
3.Плановый объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.	ЦплNпл	42460
4.Фактический объем товарной продукции в плановых ценах, тыс. руб.	ЦплNф	43590
5. Фактический объем товарной продукции в отчетных ценах, тыс. руб.	ЦфNф	41090
Расчетные показатели
6.Затраты на один рубль товарной продукции по плану, коп.		84,067
7. Затраты на один рубль товарной продукции по плану, пересчитанному на фактический ассортимент, коп.		83,804
8. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в плановых ценах, коп.		77,954
9. Затраты на один рубль товарной продукции фактически в отчетных ценах, коп.		82,697
10.Отклонение фактических затрат от плановых (+.-), всего, коп.
в том числе за счет:
10.1.Изменения структуры продукции, коп.	-	-0,264
10.2.Изменения себестоимости продукции, коп.	-	-5,850
10.3.Изменения цен на продукцию, коп.	-	4,743

Влияние частных факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции и на общую сумму экономии (перерасхода)

Таблица 29

Показатель	Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции	Общая сумма экономии (перерасхода)
	Значение, коп	Расчет	Значение, тыс. руб
Влияние изменения структуры и ассортимента продукции	-0,264		-114,961
Изменение себестоимости отдельных видов продукции	-5,850		-2550,000
Влияние изменение цен на ТП	4,743		2067,413
Итого	-1,371		-597,548

Правильность расчетов можно проверить из соображений, что сумма изменения затрат на 1 рубль товарной продукции всех факторов равна:

-

1,37=82,69-84,06=1,37

Ответ: в результате изменения цен на товарную продукцию, структуры, ассортимента и себестоимости отдельных видов изделий произошла экономия затрат на 1 рубль товарной продукции в размере 1,37 коп. Общая сумма экономии составила 597,548 тыс. руб.

Задание 16.

Выполнить факторный анализ прибыли от продажи продукции.

Решение:

Прибыль от продажи продукции (П, тыс. руб.) рассчитывается по следующей формуле:

,

где Цi – цена i-го изделия, руб.;

Si – себестоимость i-го изделия, руб.;

Ni – выпуск i-го изделия, тыс. шт.;

n – количество видов изделий.

Определим влияние изменения объема реализуемой продукции на прибыль от реализации:

где К1 – коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости.

,

где – себестоимость реализованной продукции по плану, тыс. руб.;

–фактическая себестоимость реализованной продукции в плановых ценах и тарифах, тыс. руб.

Определим влияние на прибыль от продажи изменений в структуре реализации продукции:

,

где К2 – коэффициент роста объема реализации в оценке по ценам продаж.

,

где – объем реализованной продукции по плану, тыс. руб.;

–объем реализованной продукции в отчетном периоде по плановым ценам продаж, тыс. руб.

Определим влияние на прибыль от продажи изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции:

Определим влияние на прибыль от продажи изменения себестоимости отдельных видов изделий:

,

где – фактическая себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

Определим влияние на прибыль от продажи изменения отпускных цен на реализованную продукцию:

,

где – фактический объем реализованной продукции, тыс. руб.

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, т.е.

Проверим правильность расчета:

Результаты расчета заносим в табл.30.

Таблица 30

Показатели	По плану	По плану, скорректированному на фактический выпуск	По отчету	Отклонения (+.-)
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	42460	43590	41090	х
2.Себестоимость, тыс. руб.	35695	36530	33980	х
3.Прибыль от продажи, тыс. руб.	6765	х	7110	345
4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб.	х	х	х	345
в том числе за счет изменений:
4.1.Объема продукции				158,251
4.2.Структуры продажи	Х	Х	Х	21,788
4.3.Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов	Х	Х	Х	114,961
4.4.Изменения себестоимости изделий	Х	Х	Х	2550
4.5.Изменения цен на продукцию	Х	Х	Х	-2500

7110-6765=158,251+21,788+114,961+2550-2500=345

Баланс сошелся. Расчет верен.

Ответ: Изменение прибыли за период составило 345 тыс.руб.

Оно произошло за счет: роста объема продукции на 158,251 тыс.руб., роста структуры продаж на 21,788 тыс.руб., увеличения себестоимости за счет структурных сдвигов на 114,961 тыс.руб., себестоимость изделий увеличилась на 2550 тыс.руб., цены на продукцию уменьшились на 2500 тыс.руб.

Задание 17.

Определить значения показателя рентабельности продаж. Проанализировать влияние изменения структуры продажи продукции и индивидуальность рентабельности изделий на изменение рентабельности продаж.

Решение:

Определим значение показателя рентабельности продаж (Rпр, %) по следующей формуле:

,

П – прибыль от реализации продукции, тыс. руб.;

Q – объем реализованной продукции, тыс. руб.

Приведем формулу к следующему виду:

,

где Пi – прибыль от реализации i-го изделия, тыс. руб.;

Qi – объем реализации i-го изделия, тыс. руб.;

di – доля i-го изделия в общем объеме продукции, к-т;

Ri – рентабельность i-го изделия, %;

n – количество видов изделий.

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 31

Изделия	Объем продажи продукции, тыс. руб.		Прибыль от продажи продукции тыс. руб.			Доля изделия в общем объеме продукции, к-т			Рентабельность изделий, %			Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж %
	план	факт	план	факт	план		факт	план		факт	по плану		факт	Отклонение от плана	в том числе за счет изменения
															структуры продукции	рентабельности изделий
А	1	2	3	4	5		6	7		8	9		10	11	12	13
А	14985	14800	1215	1200	0,3529		0,3602	8,11%		8,11%	2,86%		2,92%	0,06%	0,06%	0,00%
Б	2640	2640	960	960	0,0622		0,0642	36,36%		36,36%	2,26%		2,34%	0,08%	0,08%	0,00%
В	8910	9900	2385	1710	0,2098		0,2409	26,77%		17,27%	5,62%		4,16%	-1,46%	0,83%	-2,29%
Г	15925	13750	2205	4425	0,3751		0,3346	13,85%		32,18%	5,19%		10,77%	5,58%	-0,56%	6,14%
Итого	42460	41090	6765	8295	1		1				15,93%		20,19%	4,26%	0,41%	3,85%

0,41+3,85=20,19-15,93

4,26=4,26

Ответ: за счет изменения структуры реализации, а именно: увеличения доли более рентабельных изделий и соответственно уменьшения доли менее рентабельных изделий в общем объеме товарной продукции рентабельность продаж увеличилась на 4,26 %. За счет изменения структуры выпуска продукции произошло увеличение рентабельности на 0,41%. За счет изменения индивидуальной рентабельности изделий произошло увеличение рентабельности на 3,85%

В итоге фактическое значение рентабельности продаж составило 20,19% вместо запланированного значения в 15,93%, т.е. на 4,26% больше.

Задание 18.

С помощью приема цепных подстановок определить влияние изменения показателей рентабельности продаж, фондоотдачи, коэффициента оборачиваемости оборотных средств на рентабельность производства.

Решение:

Общая рентабельность (рентабельность производства Rо, %) определяется по следующей формуле:

,

где ПВ – валовая прибыль, тыс. руб.;

СОПФ – средняя стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;

СОБ – средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.

Преобразуем формулу (15.1) к следующему виду:

,

где Rо – общая рентабельность, %;

Rпр – рентабельности продаж, %;

Фо – фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, руб./руб.;

Коб – коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

С помощью приема цепных подстановок определим влияние рентабельности продукции, фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости на изменение показателя общей рентабельности.

Таблица 32

Показатели	Предшествующий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Валовая прибыль, тыс. руб.	6765	7110	345,000	105,10%
2.Объем реализованной (товарной) продукции, тыс. руб.	42460	41090	-1370,000	96,77%
3.Средняя стоимость ОПФ, тыс. руб.	103500	88875	-14625,000	85,87%
4.Средняя стоимость материальных оборотных средств, тыс. руб.	18697	16055	-2642,000	85,87%
5.Рентабельность реализованной продукции, %	6,54%	8,00%	1,46%	122,39%
6.Фондоотдача, руб./руб.	0,4102	0,4623	0,052	112,70%
7.Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	2,2710	2,5593	0,288	112,70%
8.Рентабельность производства, %, в том числе за счет изменения:	18,81%	20,43%	1,62%	100
8.1.Рентабельности продукции	X	X	4,21%	X
8.2.Фонодоотдачи	X	X	-2,20%	X
8.3.Коэффициента оборачиваемости оборотных средств	X	X	-0,40%	X

Воспользуемся методом цепных подстановок для анализа факторов изменения общей рентабельности:

Таблица 33

Порядковый номер			Частные факторы				Rо, (%)		Отклонение от предыдущего расчета
расчета	подста­новки	Rпр (%)		ФО	Коб
1	-	6,54%		0,410241546	2,270952559	18,81%		-
2	1	8,00%		0,410241546	2,270952559	23,02%		4,21%
3	2	8,00%		0,46233474	2,270952559	20,83%		-2,20%
4	3	8,00%		0,46233474	2,559327312	20,43%		-0,40%
Итого									1,62%

Баланс отклонений:

20,43%-18,81%= 4,21%-2,2%-0,4% =1,62% .

Расчеты верны.

Ответ: Увеличение общей рентабельности на 1,62% произошло за счет увеличения рентабельности продаж, роста фондоотдачи и коэффициента оборачиваемости оборотных средств.

Задание 19.

С помощью приема разниц абсолютных величин определить влияние изменения рентабельности продаж и фондоотдачи на изменение по сравнению с планом фактической фондорентабельности.

Решение:

Найдем фондорентабельность как:

Сведем необходимые данные, предварительно рассчитав их, в таблицу для проведения дальнейшего анализа.

Таблица 34

Исходные данные для анализа

Наименование показателя	План	Факт	Изменение
Товарная продукция	42460	41090	-1370
Прибыль	6765	7110	345
Рентабельность продаж	15,93%	17,30%	1,37%
ОПФ	84563	88875	4312
Фондоотдача	0,502	0,462	-0,040
Фондорентабельность	8,00%	8,00%	0,00%

Таблица 35

Изменение показателя	Влияние на фондорентабельность
Рентабельность продаж	0,00%
Фондоотдача	0,00%
Итого	0,00%

8,00 – 8, 00 = 0 + 0

0 = 0

Баланс совпал.

Ответ: Фондорентабельность не изменилась по сравнению с планом.