Учет продаж работ и услуг
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корр. счета
|
Сумма, руб.
| |
|
Дебет
|
Кредит
| |||
|
1.
|
Отражена продажная стоимость выполненных работ (оказанных услуг)
|
62 |
90.1 |
64 900 |
|
2.
|
Начислен НДС от продажной стоимости работ (услуг), подлежащий уплате в бюджет
|
90.3 |
68 |
9900 |
|
3.
|
Списана фактическая себестоимость выполненных работ (оказанных услуг)
|
90.2 |
20,23,29 |
40 000 |
|
4.
|
Отражен финансовый результат (прибыль) от поступлений, связанных с выполнением работ, оказанием услуг (в составе конечного финансового результата)
|
90.9 |
99 |
15000 |
|
5.
|
Получена оплата за выполненные работы (оказанные услуги), включая НДС
|
51 |
62 |
64900 |
Операции по счету 46 от выполнения отдельных этапов работ до полного окончания работ
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корр. счета |
Сумма, руб
| ||
|
Дебет
|
Кредит | ||||
|
1.
|
Отражена стоимость 1 этапа работ, принятого и оплаченного заказчиком
|
46 |
90.1 |
10 000 | |
|
2.
|
Одновременно: Списана фактическая сумма затрат по принятому 1 этапу работ
|
90.2 |
20 |
8 000 | |
|
3.
|
Отражены суммы поступивших от заказчика средств в оплату принятого 1 этапа работ
|
51 |
62.2 |
10000 | |
|
4.
|
Отражена стоимость 2 этапа работ, принятого и оплаченного заказчиком
|
46 |
90.1 |
20 000 | |
|
5.
|
Одновременно: Списана фактическая сумма затрат по принятому 2 этапу работ
|
90.2 |
20 |
15 000 | |
|
6.
|
Отражены суммы поступивших от заказчика средств в оплату принятого 2 этапа работ
|
51 |
62.2 |
20000 | |
|
и т.д. до окончания работы в целом
| |||||
|
7.
|
По окончании работ списана стоимость всех этапов, в целом оплаченных заказчиком
|
52.1 |
46 |
55 000 | |
|
8.
|
Погашена часть стоимости полностью законченных работ за счет ранее полученных от заказчика авансов
|
62.2 |
62.1 |
30000 | |
|
9.
|
Получена от заказчика оплата стоимости оставшейся части законченных работ
|
51 |
62.1 |
25000 | |
Учет товаров в торговых организациях
Пример 1. Приобретенные товары отражаются в бухгалтерском учете по покупной стоимости (стоимости их приобретения). Допустим, что организация оптовой торговли приобрела за плату у поставщика товары на сумму 35 400 руб., в том числе НДС – 5 400 руб.
Затраты по доставке товаров на склад организации составили 2 360 руб., в т.ч. НДС – 360 руб. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно, и в них выделена отдельной строкой сумма НДС.
|
№ п/пматериальные запасы, а также товары, приобретенные неторговой организацией специально для продажи, приходуются торговым подразделением по фактической себе-№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корр. счета
|
Сумма, руб.
| |
|
Дебет
|
Кредит
| |||
|
1.
|
Отражена стоимость приобретенных товаров согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)
|
41.1 |
60 |
30000 |
|
2.
|
Отражена сумма НДС со стоимости товаров |
19 |
60 |
5400 |
|
3.
|
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке товаров (без учета НДС)
|
41.1 |
60 |
2000 |
|
4. |
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке товаров |
19 |
60 |
360 |
|
5. |
Произведена оплата поставщику за товары (включая НДС)
|
60 |
51 |
35400 |
|
6.
|
Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке товаров (включая НДС)
|
60 |
51 |
2360 |
|
7.
|
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет товарам и транспортным услугам
|
68 |
19 |
5760 |
Пример 2. Допустим, что все условия примера 1 сохраняются кроме одного условия. В первичных учетных и расчетных документах на товары и услуги по доставке товаров не выделена отдельной строкой сумма НДС.
Стоимость приобретенных в таких случаях товаров, включая предполагаемый по ним НДС, учитывается в целом на счете учета товаров.
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корр. счета |
Сумма, руб.
| |
|
Дебет
|
Кредит
| |||
|
1.
|
Отражена стоимость приобретенных товаров согласно расчетным документам поставщика (включая предполагаемый НДС)
|
41.1 |
60 |
35 400 |
|
2.
|
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке товаров (включая предполагаемый НДС)
|
41.1 |
60 |
2 360 |
|
3.
|
Произведена оплата поставщику за товары
|
60 |
51 |
35400 |
|
4.
|
Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке товаров
|
60 |
51 |
2360 |
Пример 3. Приобретенные товары отражаются в бухгалтерском учете по продажным ценам. Допустим, что организация оптовой торговли приобрела за плату у поставщика товары на сумму 35 400 руб., в том числе НДС - 5400 руб.
Затраты по доставке товаров на склад организации составили 2 360 руб., в том числе НДС— 360 руб. Затраты по доставке товаров включаются в стоимость приобретения товаров до момента передачи товаров в продажу. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно и в них выделена отдельной строкой сумма НДС. Организация передала товар своему магазину розничной торговли, которая учитывает товары по продажной цене с учетом торговой наценки в размере 30%.
При розничной торговле за наличный расчет в продажной цене товара помимо торговой наценки должен быть учтен налог на добавленную стоимость (НДС).
Пример расчета продажной цены товара:
- сумма торговой наценки при 30% от покупной цены товара:
(32 000 руб. х 30%) /100% = 9 600 руб.;
- стоимость товара с учетом торговой наценки:
32 000 руб. + 9 600 руб. = 41 600 руб.;
- сумма НДС, предъявляемая покупателю при ставке 18%;
(41 600 руб. х 18%) / 100% = 7 488 руб.;
- общая сумма торговой наценки с учетом НДС:
9 600 руб. + 7488 руб. = 17 088 руб.
- продажная цена товара с учетом торговой наценки и налогов:
32 000 руб. + 17 920 руб. = 49 088 руб.
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корр. счета
|
Сумма, руб.
| |
|
Дебет
|
Кредит
| |||
|
1.
|
Отражена стоимость приобретенных товаров согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)
|
41.1 |
60 |
30000 |
|
2.
|
Отражена сумма НДС со стоимости товаров
|
19 |
60 |
5400 |
|
3.
|
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке товаров (без учета НДС)
|
41.1 |
60 |
2000 |
|
4.
|
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке товаров
|
19 |
60 |
360 |
|
5.
|
Произведена оплата поставщику за товары (включая НДС)
|
60 |
51 |
35400 |
|
6.
|
Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке товаров (включая НДС)
|
60 |
51 |
2360 |
|
7.
|
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет товарам и транспортным услугам
|
68 |
19 |
5760 |
|
8.
|
Отражена торговая наценка по товарам с учетом НДС
|
41.1 |
42 |
17088 |
|
9.
|
Магазином розничной торговли отражены по продажным ценам товары, полученные со склада организации
|
41.2 |
41.1 |
49088 |
Пример 4. Приобретенные товары отражаются в бухгалтерском учете по учетным ценам.
В этом случае приобретение товаров отражается записью по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
В данном случае при соблюдении условий примера 1 операции по приобретению товаров и принятию их на учет оформляются следующими проводками:
|
№ п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Корр. счета
|
Сумма, руб.
| |
|
Дебет
|
Кредит
| |||
|
1.
|
Отражена покупная стоимость приобретенных товаров согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС)
|
15 |
60 |
30000 |
|
2.
|
Отражена сумма НДС с покупной стоимости товаров
|
19 |
60 |
5400 |
|
3.
|
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке товаров (без учета НДС)
|
15 |
60 |
2000 |
|
4.
|
Отражена сумма НДС со стоимости услуг по доставке товаров
|
19 |
60 |
360 |
|
5.
|
Произведена оплата поставщику за товары (включая НДС)
|
60 |
51 |
35400 |
|
6.
|
Произведена оплата услуг по доставке товаров (включая НДС)
|
60 |
51 |
2360 |
|
7.
|
Товары оприходованы по учетной цене
|
41.1 |
15 |
3200 |
|
8.
|
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по товарам и транспортным услугам
|
68 |
19 |
5760 |
Разница между стоимостью товаров по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения товаров отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».