4 Анализ доходов и расходов предприятия
Анализ доходов и расходов предприятия дает общую картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль. Доходы предприятия в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности предприятия подразделяются на:
-
доходы от обычных видов деятельности;
-
операционные доходы;
-
внереализационные доходы.
Для анализа уровня доходов предприятия используется аналитическая таблица (табл. 6)
Таблица 6 - Анализ доходов предприятия
|
Показатели |
Период |
|
|
2010г. |
2011г. |
|
|
Абсолютные величины, тыс. руб. |
||
|
Доходы от обычных видов деятельности (стр.010 формы № 2) |
40734 |
37728 |
|
Операционные доходы (стр.060 + стр.080 + стр.090 формы № 2) |
2576 |
2401 |
|
Внереализационные доходы (стр.120 формы № 2) |
33 |
13 |
|
Отложенный налоговый актив, (стр.141 формы № 2) |
- |
- |
|
Итого доходов |
43343 |
40142 |
|
Удельные веса в общей величине доходов, % |
||
|
Доходы от обычных видов деятельности |
93,98 |
93,99 |
|
Операционные доходы |
5,94 |
5,98 |
|
Внереализационные доходы |
0,08 |
0,03 |
|
Отложенный налоговый актив |
- |
- |
|
Итого доходов |
100 |
100 |
|
Изменения в абсолютных величинах, тыс. руб. |
||
|
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
-3006 |
|
Операционные доходы |
х |
-175 |
|
Внереализационные доходы |
х |
-20 |
|
Отложенный налоговый актив |
х |
- |
|
Итого доходов |
х |
-3201 |
|
Изменения в удельных весах, % |
||
|
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
0,01 |
|
Операционные доходы |
х |
0,04 |
|
Внереализационные доходы |
х |
-0,05 |
|
Отложенный налоговый актив |
х |
- |
|
Итого доходов |
х |
– |
|
Темп изменения, % |
||
|
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
-7,38 |
|
Операционные доходы |
х |
-6,81 |
|
Внереализационные доходы |
х |
-59,46 |
|
Отложенный налоговый актив |
х |
- |
|
Итого доходов |
х |
-73,65 |
|
Изменения к итогу доходов, % |
||
|
Доходы от обычных видов деятельности |
х |
93,92 |
|
Операционные доходы |
х |
5,49 |
|
Внереализационные доходы |
х |
0,59 |
|
Отложенный налоговый актив |
х |
- |
|
Итого доходов |
х |
100 |
В табл. 6 приведены ссылки на коды строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», задающие алгоритмы формирования показателей доходов предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, то есть выручка от основной деятельности.
Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности предприятия подразделяются на
-
расходы от обычных видов деятельности;
-
операционные расходы;
-
внереализационные расходы.
В табл. 7 приведены ссылки на коды строк формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», задающие алгоритмы формирования показателей расходов предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
Укрупненный анализ соотношения всех доходов и расходов проводится по форме табл.8, в которой представлены общие величины доходов, расходов и чистой прибыли предприятия в исследуемых периодах и их изменения.
Таблица 7 - Анализ расходов предприятия
|
Показатели |
Период |
||
|
2010г. |
2011г. |
||
|
Абсолютные величины, тыс. руб. |
|||
|
Расходы от обычных видов деятельности (стр. 020 + стр.030 + стр.040 формы № 2) |
39415 |
35894 |
|
|
Операционные расходы (стр.070 + стр.100 формы № 2) |
2374 |
2143 |
|
|
Внереализационные расходы (стр. 130 формы № 2) |
86 |
1082 |
|
|
Отложенное налоговое обязательство (стр. 142 формы № 2) |
10 |
16 |
|
|
Текущий налог (стр. 150 формы № 2) |
55 |
154 |
|
|
Итого расходов |
41940 |
39289 |
|
|
Удельные веса в общей величине расходов, % |
|||
|
Расходы от обычных видов деятельности |
94,14 |
91,52 |
|
|
Операционные расходы |
5,51 |
5,35 |
|
|
Внереализационные расходы |
0,2 |
2,7 |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
0,02 |
0,04 |
|
|
Текущий налог |
0,13 |
0,39 |
|
|
Итого расходов |
100 |
100 |
|
|
Изменения в абсолютных величинах, тыс. руб. |
|||
|
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
-3521 |
|
|
Операционные расходы |
х |
-231 |
|
|
Внереализационные расходы |
х |
996 |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
х |
6 |
|
|
Текущий налог |
х |
99 |
|
|
Итого расходов |
х |
-2862 |
|
|
Изменения в удельных весах, % |
|||
|
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
-2,62 |
|
|
Операционные расходы |
х |
-0,16 |
|
|
Внереализационные расходы |
х |
2,5 |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
х |
0,02 |
|
|
Текущий налог |
х |
0,26 |
|
|
Итого расходов |
х |
– |
|
|
Темп изменения |
|||
|
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
-9,68 |
|
|
Операционные расходы |
х |
-9,76 |
|
|
Внереализационные расходы |
х |
1151 |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
х |
63,64 |
|
|
Текущий налог |
х |
182,54 |
|
|
Итого расходов |
х |
1377,74 |
|
|
Изменения к итогу расходов, % |
|||
|
Расходы от обычных видов деятельности |
х |
128,42 |
|
|
Операционные расходы |
x |
7,58 |
|
|
Внереализационные расходы |
х |
-32,55 |
|
|
Отложенное налоговое обязательство |
х |
-0,2 |
|
|
Текущий налог |
х |
-3,25 |
|
|
Итого расходов |
х |
100 |
|
Таблица 8 - Анализ соотношения всех доходов и расходов предприятия
|
Показатели |
Период |
Отклонение за 2011 г. |
|
|
2010г. |
2011г. |
||
|
1. Доходы, |
|
|
|
|
в том числе: |
43343 |
40142 |
-3201 |
|
– от обычных видов деятельности |
|
|
|
|
– прочие |
|
|
|
|
2. Расходы |
41940 |
39289 |
-2651 |
|
в том числе: |
|
|
|
|
– от обычных видов деятельности |
|
|
|
|
– прочие |
|
|
|
|
3. Чистая прибыль (убыток) (стр. 1–стр. 2) |
1403 |
853 |
550 |