36.Оценка системы внутреннего контроля.

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно. Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса. Необходимо различать аудит системы внутреннего контроля в целом, т. е. общие темы, и аудит ее основных объектов (снабжение, сбыт и т. д.).

Система внутреннего контроля может считаться действенной, если:

она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;

эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.

39. Классификация возможных ошибок.

Практический интерес для аудиторов представляют классификации как минимум но следующим семи признакам:

• по причинам возникновения;

• по распределению в бухгалтерской информации;

• по месту возникновения;

• по содержанию;

• по характеру;

• по возможным последствиям;

• по связи со стоимостью документа, содержащего ошибку.

По причине их возникновения ошибки и нарушения можно разделить на:

• непреднамеренные;

• преднамеренные.

Причинами возникновения непреднамеренных ошибок и нарушений могут быть:

• утомление;

• небрежность (невнимательность, рассеянность, забывчивость и т. д.);

• недостаточная квалификация (некомпетентность) работников бухгалтерии;

• незнание или неправильное понимание законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету, налогообложению, хо­зяйственному праву;

• несовершенство организации бухгалтерского учета;

• несовершенство законодательных и нормативных актов по бухгалтерскому учету и налогообложению;

• сбои в работе компьютерной техники;

• прочие.

По распределению в бухгалтерской информации ошибки и нарушения могут быть:

• случайными;

• систематическими.

Причинами возникновения случайных ошибок, как правило, являются:

• утомление;

• небрежность (невнимательность, рассеянность, забывчивость и т. д.).

Систематические ошибки в первую очередь обусловлены следующими причинами:

• незнание или неправильное понимание законодательных и нормативных актов (непреднамеренные ошибки и нарушения);

• давление со стороны руководства (преднамеренные искажения и нарушения).

Причинами возникновения как случайных, так и систематических ошибок и нарушений могут быть:

• недостаточная квалификация (некомпетентность);

• несовершенство организации бухгалтерского учета;

• несовершенство законодательных и нормативных актов;

• сбои в работе компьютерной техники;

• прочие причины.