Быстряков А.Я. Государственный финансовый контроль
.pdfА.Я. Быстряков
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Учебно-методический комплекс
Рекомендуется для направления
080100.68 «Экономика»,
специализация «Финансовое управление в секторах экономики»
Москва Российский университет дружбы народов
2011
УДК 336.148 |
Утверждено |
ББК 65.9(2)26 |
РИС Ученого совета |
Б 95 |
Российского университета |
|
дружбы народов |
Рецензенты:
доктор экономических наук, профессор Н.П. Гусаков, доктор экономических наук, профессор Е.В. Пономаренко
Быстряков, А.Я.
Б 95 Государственный финансовый контроль [Текст] : учебнометодический комплекс / А.Я. Быстряков. – М. : РУДН, 2011. – 271 с. : ил.
ISBN 978-5-209-03639-5
В учебно-методическом комплексе освещены основы теории государственного финансового контроля, механизмы проведения контрольных действий органами, осуществляющими проверки и ревизии, рассмотрены системы бюджетного, налогового, валютного и других видов финансового контроля.
Издание предназначено в качестве учебно-методического материала для студентов, магистров и аспирантов высших учебных заведений, работников органов государственного и муниципального управления, корпоративного сектора, изучающих вопросы организации государственного финансового контроля. Данное издание может быть использовано при проведении профессиональной переподготовки и повышении квалификации служащих различных отраслей и коммерческих организаций.
ISBN 978-5-209-03639-5 |
ББК 65.9(2)26 |
♥Быстряков А.Я., 2011
♥Российский университет дружбы народов, Издательство, 2011
2
Оглавление |
|
Раздел I. Теоретические аспекты государственного |
|
финансвого контроля и его развития................................... |
7 |
Лекция 1. Основы теории финансового контроля.......... |
7 |
Контрольные вопросы .................................................... |
16 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
16 |
Лекция 2. Современное теоретическое понимание |
|
развития государственного финансового контроля.............. |
18 |
Контрольные вопросы .................................................... |
29 |
Примеры тестовых вопросов......................................... |
29 |
Раздел II. Институциональные аспекты государственного |
|
финансового контроля в Российской Федерации ............ |
32 |
Лекция 3. Нормативно-правовая основа |
|
государственного финансового контроля в Российской |
|
Федерации ................................................................................. |
32 |
Контрольные вопросы .................................................... |
40 |
Примеры тестовых вопросов......................................... |
41 |
Лекция 4. Принципы государственного финансового |
|
контроля..................................................................................... |
42 |
Контрольные вопросы .................................................... |
48 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
49 |
Лекция 5. Классификация видов государственного |
|
финансового контроля ............................................................. |
50 |
Контрольные вопросы .................................................... |
60 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
61 |
Лекция 6. Формы бюджетного контроля. Методы |
|
государственного финансового контроля.............................. |
62 |
Контрольные вопросы .................................................... |
67 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
68 |
Лекция 7. Общая характеристика органов |
|
государственного финансового контроля федерального |
|
уровня ........................................................................................ |
69 |
Контрольные вопросы .................................................... |
78 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
79 |
3
Раздел III. Структура государственного финансового |
|
контроля в Российской Федерации..................................... |
81 |
Лекция 8. Президентский контроль............................... |
81 |
Контрольные вопросы .................................................... |
86 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
86 |
Лекция 9. Контрольное управление Президента РФ.... |
87 |
Контрольные вопросы .................................................... |
90 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
90 |
Лекция 10. Федеральное Собрание Российской |
|
Федерации ................................................................................. |
92 |
Контрольные вопросы .................................................... |
94 |
Примеры тестовых заданий.......................................... |
94 |
Лекция 11. Правительство РФ в системе |
|
государственного финансового контроля.............................. |
95 |
Контрольные вопросы .................................................. |
100 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
101 |
Лекция 12. Центральный банк Российской Федерации |
|
(Банк России) как орган банковского регулирования |
|
и надзора.................................................................................. |
102 |
Контрольные вопросы .................................................. |
108 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
108 |
Раздел IV. Органы правительственного |
|
государственного финансового контроля |
|
в Российской Федерации..................................................... |
110 |
Лекция 13. Федеральная служба по финансовому |
|
мониторингу РФ ..................................................................... |
110 |
Контрольные вопросы .................................................. |
115 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
116 |
Лекция 14. Федеральная таможенная служба (ФТС) ..... |
117 |
Контрольные вопросы .................................................. |
123 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
124 |
Лекция 15. Федеральная служба по финансовым |
|
рынкам..................................................................................... |
125 |
Контрольные вопросы .................................................. |
131 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
132 |
4
Лекция 16. Министерство финансов Российской |
|
Федерации в системе государственного финансового |
|
контроля................................................................................... |
133 |
Контрольные вопросы .................................................. |
135 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
135 |
Лекция 17. Федеральная служба финансово- |
|
бюджетного надзора............................................................... |
136 |
Контрольные вопросы .................................................. |
141 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
141 |
Лекция 18. Федеральное казначейство........................ |
142 |
Контрольные вопросы .................................................. |
149 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
150 |
Лекция 19. Федеральная налоговая служба (ФНС) ..... |
151 |
Контрольные вопросы .................................................. |
159 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
159 |
Лекция 20. Федеральная служба страхового |
|
надзора..................................................................................... |
160 |
Контрольные вопросы .................................................. |
164 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
165 |
Лекция 21. Федеральная служба государственной |
|
статистики (Росстат)............................................................... |
166 |
Контрольные вопросы .................................................. |
175 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
176 |
Лекция 22. Федеральное агентство по управлению |
|
государственным имуществом.............................................. |
177 |
Контрольные вопросы .................................................. |
189 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
189 |
Лекция 23. Федеральная служба по труду |
|
и занятости (Роструд) ............................................................. |
191 |
Контрольные вопросы .................................................. |
197 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
198 |
Лекция 24. Федеральная служба по надзору |
|
в сфере здравоохранения и социального развития |
|
(Росздравнадзор)..................................................................... |
199 |
Контрольные вопросы .................................................. |
204 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
205 |
5
Лекция 25. Другие органы государственной власти |
|
и управления, осуществляющие функции |
|
государственного финансового контроля............................ |
206 |
Контрольные вопросы .................................................. |
211 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
211 |
Раздел V. Контрольно-счётные органы Российской |
|
Федерации.............................................................................. |
213 |
Лекция 26. Счётная палата РФ..................................... |
213 |
Контрольные вопросы .................................................. |
224 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
225 |
Лекция 27. Особенности государственного |
|
финансового контроля на уровне регионов |
|
и муниципалитетов................................................................. |
226 |
Контрольные вопросы .................................................. |
235 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
235 |
Раздел VI. Направления развития государственного |
|
финансового контроля......................................................... |
237 |
Лекция 28. Проблемы и перспективы развития |
|
государственного финансового контроля............................ |
237 |
Контрольные вопросы .................................................. |
245 |
Примеры тестовых заданий........................................ |
246 |
Рекомендуемая литература.................................................... |
248 |
Примерная тематика рефератов............................................ |
251 |
Описание балльно-рейтинговой системы ............................ |
254 |
Перечень вопросов итоговой аттестации по курсу............ |
255 |
Приложение. Программа дисциплины «Государственный |
|
и финансовый контроль» ....................................................... |
257 |
6
Раздел I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ЕГО РАЗВИТИЯ
Лекция 1. Основы теории финансового контроля
Новое содержание экономических отношений в России конца ХХ века, основу которых составляет переход к рыночным условиям, формирование демократического государства и гражданского общества потребовали изменения и совершенствования всех государственных институтов. В этот период стало очевидным, что одним из важнейших условий существования сильного государства является создание эффективной системы государственного финансового контроля. В этой связи необходимо исследовать вопросы, составляющие основу теоретических концепций финансового контроля, определить и уточнить сущность понятийного аппарата, используемого в научной литературе данного направления.
Собственно понятие контроль произошло от французского controle – список , ведущийся в двух экземплярах, проверка чего-либо, например выполнения законов, планов, решений и т.п.1 Это понятие трактуется также как процесс, обеспечивающий достижение системой управления поставленных целей и состоящий из трех основных элементов: установление стандартов деятельности системы, подлежащей проверке, измерение достигнутых результатов и их сравнение с ожидаемыми результатами, корректировка управленческих процессов, если результаты существенно отличаются от установленных стандартов.
Контроль как экономическая категория обладает своим содержанием, понятийным аппаратом и имеет двоякий смысл. Во-первых, это составная часть управления экономическими
1 БСЭ. – М., 1973. – Т. 13. – С. 70.
7
объектами и процессами, включающая наблюдение за объектом
сцелью проверки соответствия состояния объекта желаемому состоянию, предусмотренному нормативными документами. Во-вторых, это контроль над объектом, сосредоточение полномочий управления в одних руках1.
Контроль рассматривается также и как комплексная функция, неотъемлемая часть деятельности по управлению, и как самостоятельный управленческий процесс, и как целостная система. Применительно к государственному контролю в управлении необходимо говорить о контроле как о систематической и конструктивной деятельности органов государственной власти и управления.
Под контролем понимается процесс, обеспечивающий функционирование хозяйствующего субъекта в соответствии
споставленными задачами и решениями, направленными в итоге на достижение запланированного результата.
Вто же время можно отметить, что «контроль не самоцель, а неотъемлемая часть системы регулирования, целью которой является вскрытие отклонений от принятых стандартов и нарушений принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов на возможно более ранней стадии, с тем, чтобы иметь возможность принять корректирующие меры, в отдельных случаях привлечь виновных к ответственности, получить компенсацию за причиненный ущерб и осуществить мероприятия по предотвращению таких нарушений в будущем»2.
Понятие финансовый контроль в научной литературе представляет предмет дискуссий и окончательно не определено. В современной экономической литературе имеются различные определения понятия финансового контроля и его сущности.
1Экономическая энциклопедия / Науч.-ред. совет изд-ва «Экономика»; Ин-т экон. РАН; гл. ред. Л.И. Абалкин. – М.: ОАО «Издательство
«Экономика», 1999. – С. 316.
2Лимская Декларация руководящих принципов контроля // Контроллинг. –
1991. – № 1.
8
В последние годы активно ведется изучение финансового контроля как института и научной категории в четырех основных направлениях1. В рамках первого направления развивается теория контрольной деятельности, второго – институт счетно-ревизионной деятельности в России. В основе третьего направления финансовый контроль рассматривается как институт финансового права, четвертого – как экономическая категория.
Финансовый контроль – это комплексное изучение эффективности, законности и достоверности осуществления хозяйственных действий на основе использования предусмотренных законодательными актами нормативных форм отчётности и иной информации, в сочетании с изучением фактического состояния объекта хозяйствования.
Д.В. Дементьев2, определяя значение финансового контроля, подчёркивает, что он выступает непременным условием нормального функционирования финансовой системы, экономики в целом, так как является формой реализации контрольной функции финансов, т.е. свойством финансов служить орудием контроля за производством, распределением и использованием совокупного общественного продукта и национального дохода. Финансовый контроль выявляет неудовлетворенные потребности и посредством системы управления влияет на их удовлетворение. Исходя из научных концепций, финансовый контроль представляет собой динамическую систему знаний, направляемых на устранение негативных явлений в развитии производительных сил и производственных отношений с целью регулирования этих отношений.
Ни одно государство не может эффективно функционировать без отлаженной системы государственного контроля, особенно без финансового контроля, имеющего особую важность для жизнедеятельности общества. Непонимание этой
1Лагутин И.Б. Финансовый контроль: вопросы теории. – М., 2007.
2Дементьев Д.В. Государственный финансовый контроль: оценка эффек-
тивности и направления развития: дис. … канд. экон. наук. – Новоси-
бирск, 2004.
9
истины в Российской Федерации проявлялось в ослаблении финансового контроля в период перехода к рыночным отношениям, причем ослабление контроля происходило под предлогом развития демократии и хозяйственной самостоятельности.
Экономическая суть финансового контроля – содействие целевому эффективному использованию государственных финансовых средств, недвижимого, движимого имущества и другой государственной собственности, собственности муниципальных образований1.
Категория финансовый контроль существует как в экономической, так и юридической науке достаточно давно. В дореволюционном законодательстве термин «финансовый контроль» не встречается. Данный вид деятельности назывался государственным контролем. О разночтениях в терминологии «финансовый контроль» и «государственный контроль» в царской России говорит в своей работе А.А. Ялбулганов: «В дореволюционный период ни в законодательстве, ни в научной литературе понятие «финансовый контроль» не встречалось, однако широко употреблялся термин «государственный контроль»2.
Всоветской науке понятие финансовый контроль определялось как деятельность «специальных институтов государственного контроля». Следовательно, под финансовым контролем подразумевался именно государственный финансовый контроль.
В90-е гг. XX столетия происходит становление в России института негосударственного финансового контроля – аудита. Данное обстоятельство влияет на изменение в терминологии.
Всовременной науке финансовый контроль разделяется на государственный и негосударственный (коммерческий) фи-
1Ияшвили В.Б., Мазанова М.Б. Регулирование перехода субъектов Российской Федерации к устойчивому развитию. – М.: Политбюро, 2006. –
С. 51.
2Ялбулганов А.А. О правовом регулировании государственного финансового контроля // Юристъ. – 1999. – № 2.
10