2.3 Анализ и оценка финансового состояния предприятия ооо «БиС»

Анализ финансовой деятельности предприятия – финансовый анализ. Финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. В конечном итоге это означает только одно, что в рыночной экономике финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику [17].

Целью финансового анализа является получение опреде­ленного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику

Таблица 10 – Анализ и динамика имущества предприятия ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.

Показатели	Среднее значение			2012 г. / 2013 г.		2014 г. / 2013 г.
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Изменение	Темп роста,%	Изменение	Темп роста,%
Средства (имущество) предприятия, всего	913363	2468991	3710828	1555628	270,32	1241837	150,3
В том числе: - основные средства и прочие внеоборотные активы	69182	445279	1014992	376097	643,63	569713	228,96
- оборотные средства	844181,5	2033712	2695837	1189530,5	240,91	662125	132,56
Из них: - материальные оборотные средства	94485,5	343975,5	517990	249490	364,05	174014,5	150,59
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	418662	270937,5	393682	-147724,5	64,72	122744,5	145,30
- дебиторская задолжность	331034	1413298	1783765	1082264	426,93	370467	126,21

финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредитора­ми, в составе прибылей и убытков.

Направления анализа характеристики финансового состояния предприятия:

• анализ состава имущества;

• анализ ликвидности и платежеспособности;

• анализ финансовой устойчивости;

• анализ деловой активности;

• анализ прибыли и рентабельности [15].

Данные таблицы 10 показывают, что среднегодовая стоимость имущества на 2013 г. возросла на 1555628 руб. (темп роста 270%) по сравнению с 2012 г. В 2014 г. среднегодовая стоимость имущества по сравнению с 2013 г. увеличилась на 1241837 руб. (темп роста 150,3%).

Среднегодовая стоимость основные средства и прочих внеоборотных активов на 2013 г. увеличились по сравнению с 2012 г. на 376097 руб. (темп роста составил 643,63%). В 2014 г. по сравнению с 2013 г. среднегодовая стоимость основных средств и прочих внеоборотных активов увеличилась на 574213 руб. (темп роста составил 228,96%).

Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств на 2013 г. увеличились на 249490 руб. по сравнению с 2012 г. (темп роста составил 364,05%). На 2014 г. среднегодовая стоимость материальных оборотных средств по сравнению с 2013 г. увеличились на 174014,5 руб. (темп роста составил 150,59%).

Среднегодовая стоимость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2013 г. по сравнению с 2012 г. уменьшились на 147724,5 руб. (темп роста составил 64,72%). В 2014 г. среднегодовая стоимость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений увеличились на 122744,5 руб. по сравнению с 2013 г. (темп роста составил 145,3%).

Среднегодовая дебиторская задолженность на 2013 г. увеличилась на 1082264 руб. по сравнению с 2012 г. (темп роста составил 426,93 руб.). В 2014 г. среднегодовая дебиторская задолженность увеличилась на 370467 руб. по сравнению с 2013 г. (темп роста составил 126,21%).

Оценка платежеспособности ООО «Тверь-БиС» производится по данным баланса предприятия на основе характеристики ликвидности обо­ротных активов, т. е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность.

Платежеспособность определяется отношением ликвидных обо­ротных активов предприятия к его краткосрочным долговым обяза­тельствам. Краткосрочные долговые обязательства (Ккр) рассчиты­ваются как итог раздела II пассива баланса за вычетом долгосроч­ных кредитов банков, долгосрочных займов, доходов будущих периодов, фондов потребления и резервов предстоящих расходов и платежей.

Платежеспособность за 2012 г. = 297813 / 315601 = 0,94

Платежеспособность на 2013 г. = 1390550 / 1511125 = 0,92

Платежеспособность на 2014 г. = 2676873 / 3437856 = 0,78

Показатели платежеспособности ООО «Тверь-БиС»

1) Коэффициент абсолютной ликвидности (Кл.а):

Кл.а = Дср / Ккр, (2.1)

где: Дср – сумма денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, тыс. руб.;

Ккр – краткосрочные долговые обязательства.

2) Коэффициент ликвидности (Кл):

Кл = (Дср + Да) / Ккр, (2.2)

где: Да – сумма дебиторской задолженности: авансы, выданные по­ставщикам и подрядчикам, расчеты с дебиторами и пр. Оборотные активы, тыс. руб.;

3) Коэффициент покрытия (Кп):

Кп = (Дср + Да + Моб) / Ккр, (2.3)

где: Моб – запасы и затраты за вычетом расходов будущих перио­дов, НДС и СН, тыс. руб.;

Таблица 11 – Анализ показателей платежеспособности (ликвидности) ООО «ТверьБиС» на 2012-2014 гг.

Показатели	Нормат. знач		2013 г.	2014 г.	Изменение
		2012 г.			2013/ 2012 гг.	2014 / 2013 гг.
Краткосрочные долговые обязательст­ва		936414	3554771	3891000	2618357	336229
Денежные средства и краткосрочные вложения		539511	2364	785000	-537147	782636
Дебиторская задолженность		662068	2075529	1392000	1413461	-683529
Запасы и затраты за вычетом расхо­дов будущих периодов		188971	319964	537000	130993	217036
Коэффициент абсолютной ликвидно­сти	0,2-0,25	0,58	0,001	0,2	-0,579	0,199
Коэффициент ликвидности	0,7-0,8	1,28	0,58	0,56	-0,7	-0,02
Коэффициент покрытия	2-2,5	1,48	0,67	0,7	-0,81	0,03

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 г. уменьшился на 0,579 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличился на 0,199 по сравнению с 2013 г. В 2012 г., 2013 г. коэффициент абсолютной ликвидности меньше нормативного значения.

Коэффициент ликвидности на протяжении 2013-2014гг. постоянно уменьшался. В 2012 г. коэффициент ликвидности составил 1,28 – это больше нормативного значения, в 2014 г. коэффициент уменьшился всего лишь на 0,02 по сравнению с 2013 г.

Коэффициент покрытия в 2013 г. уменьшился на 0,81 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. коэффициент покрытия увеличился на 0,03 по сравнению с 2013 г. Коэффициент покрытия ниже нормативного значения [20].

Таблица 12 – Динамика основных показателей, характеризующих финансовую устойчивость ООО «Тверь-БиС» на 2012-2014 гг.

Раздел баланса	Норм. знач.	2012 г.		2013 г.		2014 г.		Изменения
		На начало отчетного года	На конец отчетного года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	На начало отчетного года	На конец отчетного года	2012 г.	2013 г.	2014 г.
Собственные оборотные средства		-48459	454136	454136	-679883	-679883	-1176200	+502595	-1134019	-496317
Собственные и долгосрочные заемные средства		-48459	454136	454136	-679883	-679883	-1176200	+502595	-1134019	-496317
Основные источники формирования запасов и затрат		-48459	754136	754136	-79883	-79883	-376200	+802595	-834019	-296317
Коэффициент автономии	Ка≥0,5	-0,10	0,38	0,38	0,02	0,02	0,02	+0,48	-0,36	-
Коэфф. соотношения заемных и собственных средств	≥ 1	-11,29	1,63	1,63	41,39	41,39	41,93	+12,92	+39,76	+0,54
Коэфф. маневренности собственных средств	Км=0,5	-2,72	3,77	3,77	-0,89	-0,89	-0,93	+6,49	-4,68	-0,03
Коэфф. обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами	Ко.с≥0,3	-0,15	0,3	0,3	-0,2	-0,2	-0,30	+0,45	-0,50	-0,10
Коэфф. реальных активов в имущество предприятия	Кр.а˂0,5	0	0,2	0,2	0,37	0,37	0,52	+0,20	0,16	0,15

Таблица 13 – Анализ и динамика показателей прибыли ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	2013 г. / 2012 г.		2014 г. / 2013 г.
				Изменение	Темп прироста	Изменение	Темп прироста
1) Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	21249405	25656175	18935000	4406770	20,74%	-6721175	26,20%
2) Себестоимость проданных товаров (работ, услуг)	-17114185	-20974279	-15622000	-3860094	22,55%	5352279	25,52%
3) Валовая прибыль	4135220	4681896	3313000	546676	13,22%	-1368896	29,24%
4) Управленческие расходы	-3426090	-4067883	-2543000	-641793	18,73%	1524883	37,49%
5) Прибыль (убыток) от продаж	709130	614013	770000	-95117	13,41%	155987	25,40%
6) Прочие доходы	5500	4429	26000	-1071	19,47%	21571	487,04%
7) Прочие расходы	-149919	-100600	-84000	49319	32,90%	16600	16,50%
8) Прибыль (убыток) до налогообложения	564711	71100	82800	-493611	87,41%	11700	16,46%
9) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	564711	71100	82800	-493611	87,41%	11700	16,46%
10) Всего доходов	21254905	25660604	18961000	4405699	20,73%	-6699604	26,11%
11) Всего расходов	-20690194	-25142762	-18249000	-4452568	21,52%	6893762	27,42%
12) Коэффициент соотношения доходов и расходов, Кд/р > 1	1,03	1,02	1,04	-	-	-	-

Коэффициент автономии на протяжении 2012-2014 гг. меньше нормативного значения, это говорит о том, что у предприятия заемные средства занимают наибольшую долю, чем собственные средства. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств во много раз превышает нормативное значение, это говорит о большой доле заемных средств к величине собственных средств. Коэффициент маневренности показывает, что предприятие не может свободно маневрировать собственными средствами. Финансовая устойчи­вость предприятия приближается к нижней критической точке. Финансовое положение ООО «Тверь-БиС» не устойчивое. В таблице 13 рассчитан коэффициент соотношения доходов и расходов предприятия. Он определяется как отношение:

Все доходы

Кд/р = > 1 (2.4)

Все расходы

Деятельность предприятия ООО «Тверь-БиС» является эффективной. Предприятие обеспечило высокие темпы роста прибыли от реализации товаров, прочих активов, а также балансовой прибыли.

Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 14, свидетельствует о том, что ООО «Тверь-БиС» в 2013 г. добилось положительных финансовых результатов хозяйственной деятельности, по сравнению с 2012 г. прирост чистой прибыли составил 87,41%. Анализ структуры прибыли отчетного года свидетельствует о том, что основную ее часть составляет высокий темп роста валовой прибыли, прибыли от продаж и балансовой прибыли, а также прибыли от внереализационных доходов. Валовая прибыль характеризует долю каждого рубля от продаж, которая может быть направлена на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также на формирование прибыли от продаж. В 2013 г. она увеличилась на 546676 руб. по сравнению с 2012 г., за счет увеличения выручки от реализации товаров на 4406770 руб. А в 2014 г. валовая прибыль уменьшилась на 1368896 руб. за счет снижения выручки от реализации товаров на 6721175 руб.

Таблица 14 – Анализ и динамика показателей рентабельности ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.,

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	2013 г. / 2012 г.		2014 г. / 2013 г.
				Изме- нение	Темп пр-та	Изме-нение	Темп пр-та
1) Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов)	21249405	25656175	18935000	4406770	20,74%	-6721175	26,20%
2) Прибыль (убыток) от продаж	709130	614013	770000	-95117	13,41%	155987	25,40%
3) Валовый доход	4135220	4681896	3313000	546676	13,22%	-1368896	29,24%
4) Прибыль (убыток) до налогообложения	564711	71100	82800	-493611	87,41%	11700	16,46%
5) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	564711	71100	82800	-493611	87,41%	11700	16,46%
6) Затраты на реализацию товаров (издержки обращения)	-20540275	-25042162	-18165000	-4501887	21,92%	6877162	27,46%
7) Средняя стоимость имущества (активы)	913363	2474490,5	3710828	1561127,5	170,9%	1236337,5	49,96%
8) Средняя стоимость собственного капитала	272020,5	327905,5	86950	55885	20,54%	-240955,5	73,48%

Показатели рентабельности:

1) Рентабельность продаж (Rп) – показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции и рассчитывается по формуле:

Rп = прибыль от продаж / выручку от продаж х100% , (2.5)

2) Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (балансовая прибыль) (Rб.о.д.) – показывает уровень прибыли после выплаты налога по формуле:

Rб.о.д. = прибыль до налогообложения / выручка от продаж х100%, (2.6)

3) Чистая рентабельность (Rч) – показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки:

Rч = чистая прибыль / выручка от продаж х 100% , (2.7)

4) Экономическая рентабельность (Rэ) – показывает эффективность использования своего имущества организации (активы):

Rэ = чистая прибыль / средняя стоимость имущества х 100%, (2.8)

5) Рентабельность собственного капитала (Rс.к.) – показывает эффективность использования собственного капитала:

Rс.к. =чистая прибыль / средняя стоимость собственного капитала х 100%, (2.9)

6) Валовая рентабельность (Rв) – показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки:

Rв = прибыль валовая / выручка от продаж х 100%, (2.10)

7) Затратоотдача (Rз.о.) – показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. затрат:

Rз.о. = прибыль от продаж / затраты на реализацию товаров х 100%, (2.11)

8) Рентабельность перманентного капитала (собственный капитал и долгосрочные обязательства) (Rп.к.) – показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок:

Rп.к. = чистая прибыль / (средняя стоимость собственного капитала + средняя стоимость долгосрочных обязательств) х 100%, (2.12)

Таблица 15 – Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Тверь-БиС» за 2012-2014 гг.

Показатели	2012 год	2013 год	2014 год	Изменение
				2013 г. / 2012 г.	2014 г. / 2013 г.
1) Рентабельность продаж	3,34	2,39	4,07	-0,95	1,68
2) Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности (балансовая прибыль)	2,66	0,28	0,44	-2,38	0,16
3) Чистая рентабельность	2,66	0,28	0,44	-2,38	0,16
4) Экономическая рентабельность	0,62	0,03	0,02	-0,59	-0,01
5) Рентабельность собственного капитала	207,6	21,68	95,23	-185,92	73,55
6) Валовая рентабельность	19,46	18,25	17,50	-1,21	-0,75
7) Затратоотдача	3,45	2,45	4,24	-1,00	1,79
8) Рентабельность перманентного капитала (собственный капитал и долгосрочные обязательства)	207,6	21,68	95,23	-185,92	73,55

Данные таблицы 15 показывают, что рентабельность продаж в 2013 г. уменьшилась на 0,95 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась на 1,68 по сравнению с 2013 г. Бухгалтерская рентабельность в 2013 г. уменьшилась по сравнению с 2012 г. на 2,38, а в 2014 г. увеличилась на 0,16 по сравнению с 2013 г. Чистая рентабельность, так же как и бухгалтерская рентабельность, в 2013 г. уменьшилась по сравнению с 2012 г. на 2,38, а в 2014 г. увеличилась на 0,16 по сравнению с 2013 г. Экономическая рентабельность уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 0,59, а в 2014 г. уменьшилась еще на 0,01. Рентабельность собственного капитала в 2013 г. уменьшилась на 185,92 по сравнению с 2012 г., в 2014 г. увеличилась на 73,55 по сравнению с 2013 г. Валовая рентабельность уменьшилась на 1,21 по сравнению с 2012 г., в 2014 г. валовая рентабельность уменьшилась на 0,75 по сравнению с 2013 г. Затратоотдача уменьшилась на 1 единицу по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась на 1,79 по сравнению с 2013 г. Рентабельность перманентного капитала уменьшилась на 185,92 по сравнению с 2012 г., а в 2014 г. увеличилась на 73, 55 по сравнению с 2013 г. [16].

Проанализировав во второй главе хозяйственную деятельность предприятия, делаем вывод, что стоимость имущества ООО «Тверь-БиС» с каждым годом постоянно увеличивалась за счет увеличения стоимости основных средств. На предприятии наблюдается тенденция к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Анализ динамики выполняемых работ, оказываемых услуг предприятия показал, что наибольший прирост произошел по вывозу мусора; обрезки деревьев и кустарников; устройству дорожек с твердым и мягким покрытием.

Во второй глава проведен анализ финансового состояния предприятия. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и настоящем и сделать прогнозы о его функционирования в будущем.

Анализ ликвидности предприятия показал, что баланс предприятия ООО «Тверь-БиС» ликвиден не полностью.

Финансовое положение ООО «Тверь-БиС» не устойчивое, финансовая устойчи­вость предприятия приближается к нижней критической точке.

Анализ прибыли и рентабельности показал, что деятельность предприятия ООО «Тверь-БиС» является эффективной. Предприятие обеспечило высокие темпы роста прибыли от реализации товаров, прочих активов, а также балансовой прибыли. Анализ абсолютных показателей прибыли свидетельствует о том, что ООО «Тверь-БиС» добилось положительных финансовых результатов хозяйственной деятельности. Динамика коэффициентов рентабельности ООО «Тверь-БиС» показала, что рентабельность оказания услуг с каждым годом увеличивается.